Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика и ряда обществ зависимыми лицами и взыскании с них в солидарном порядке налоговой задолженности налогоплательщика. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что инспекция не доказала наличия признаков взаимозависимости для целей применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. Так, аргументы налогового органа о выводе налогоплательщиком трудовых, финансовых и материальных ресурсов были опровергнуты представленными в ходе судебного разбирательства доказательствами. Было установлено, что штат сотрудников обществ расширялся до начала проверки в отношении налогоплательщика. Увеличение штата сотрудников было обусловлено развитием деятельности организации. Довод о перезаключении договоров также был отклонен, поскольку договоры были заключены задолго до начала проверки по результатам коммерческих переговоров и тендерных процедур. Довод о том, что выручка налогоплательщика после начала проверки уменьшилась, а доходы обществ увеличились, не признан судом бесспорным и достаточным доказательством того, что названными организациями совершены действия по передаче имущества, за счет которого должна быть исполнена обязанность по уплате налогов. Суд отметил, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик указывал своим контрагентам (покупателям) на необходимость перечислять причитающиеся ему денежные средства за отгруженные товары на счета обществ. Вопрос происхождения поступивших на счета общества денежных средств не исследовался, книга продаж, бухгалтерская отчетность налогоплательщика и спорных лиц не проверялась и не сопоставлялась. Обстоятельств выведения какого-либо имущества в пользу других организаций из состава имущества общества, за счет которого могли быть погашены доначисленные налоги, инспекцией не установлено. Суд пришел к выводу о недоказанности наличия у спорных организаций обязанности по погашению налоговой задолженности проверяемого налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о признании налогоплательщика и ряда обществ зависимыми лицами и взыскании с них в солидарном порядке налоговой задолженности налогоплательщика. Отказывая в удовлетворении требований, суд указал, что инспекция не доказала наличия признаков взаимозависимости для целей применения подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. Так, аргументы налогового органа о выводе налогоплательщиком трудовых, финансовых и материальных ресурсов были опровергнуты представленными в ходе судебного разбирательства доказательствами. Было установлено, что штат сотрудников обществ расширялся до начала проверки в отношении налогоплательщика. Увеличение штата сотрудников было обусловлено развитием деятельности организации. Довод о перезаключении договоров также был отклонен, поскольку договоры были заключены задолго до начала проверки по результатам коммерческих переговоров и тендерных процедур. Довод о том, что выручка налогоплательщика после начала проверки уменьшилась, а доходы обществ увеличились, не признан судом бесспорным и достаточным доказательством того, что названными организациями совершены действия по передаче имущества, за счет которого должна быть исполнена обязанность по уплате налогов. Суд отметил, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик указывал своим контрагентам (покупателям) на необходимость перечислять причитающиеся ему денежные средства за отгруженные товары на счета обществ. Вопрос происхождения поступивших на счета общества денежных средств не исследовался, книга продаж, бухгалтерская отчетность налогоплательщика и спорных лиц не проверялась и не сопоставлялась. Обстоятельств выведения какого-либо имущества в пользу других организаций из состава имущества общества, за счет которого могли быть погашены доначисленные налоги, инспекцией не установлено. Суд пришел к выводу о недоказанности наличия у спорных организаций обязанности по погашению налоговой задолженности проверяемого налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов1.2.2. УСЛОВИЯ, ПРИ КОТОРЫХ НАЛОГ СЧИТАЕТСЯ УПЛАЧЕННЫМ.
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2025)Налог не будет считаться уплаченным, если (пп. 1, 4, 5 п. 13 ст. 45 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Налог не будет считаться уплаченным, если (пп. 1, 4, 5 п. 13 ст. 45 НК РФ):
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"13. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"13. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)13. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)13. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае:
Готовое решение: Как уплачивает НДФЛ налоговый агент до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если НДФЛ уплачен в установленный срок, но указан неправильный КПП, то обязанность по уплате считается исполненной в срок. Это обусловлено тем, что неверное указание КПП отсутствует в числе перечисленных в п. 4 ст. 45 НК РФ случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной.
(КонсультантПлюс, 2022)Если НДФЛ уплачен в установленный срок, но указан неправильный КПП, то обязанность по уплате считается исполненной в срок. Это обусловлено тем, что неверное указание КПП отсутствует в числе перечисленных в п. 4 ст. 45 НК РФ случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.07.2024 N 03-02-08/64203 <Как и когда начисляют пени на недоимку в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но не представлены налоговая декларация или уведомление, то ИФНС не признает обязанность по уплате налога исполненной. Однако пеней в таком случае не будет.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но не представлены налоговая декларация или уведомление, то ИФНС не признает обязанность по уплате налога исполненной. Однако пеней в таком случае не будет.
Статья: Правовая природа положительного сальдо ЕНС: комментарий к Определению СКЭС ВС по делу ООО "Родник"
(Лютова О.И.)
("Юрист", 2025, N 7)Как представляется, в основе таких споров лежит правило о несовпадении момента зачисления денежных средств на ЕНС и момента уплаты налога (п. 6 и 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации <3>, далее - НК РФ). ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика, открытого в банке, при наличии на нем достаточного остатка. При этом само по себе наличие денежных средств на счете ЕНС (положительное сальдо) исполнением обязанности по уплате налогов не признается. Соответственно, возникает закономерный вопрос относительно правовой природы и "принадлежности" (налогоплательщику или бюджету) сумм положительного сальдо на ЕНС.
(Лютова О.И.)
("Юрист", 2025, N 7)Как представляется, в основе таких споров лежит правило о несовпадении момента зачисления денежных средств на ЕНС и момента уплаты налога (п. 6 и 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации <3>, далее - НК РФ). ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика, открытого в банке, при наличии на нем достаточного остатка. При этом само по себе наличие денежных средств на счете ЕНС (положительное сальдо) исполнением обязанности по уплате налогов не признается. Соответственно, возникает закономерный вопрос относительно правовой природы и "принадлежности" (налогоплательщику или бюджету) сумм положительного сальдо на ЕНС.
Статья: Зачет суммы государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате при обращении в другой суд
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Зачет госпошлины, которая была ошибочно оплачена по другим банковским реквизитам, налоговым законодательством не предусмотрен. Согласно пп. 4 п. 13 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства. Оплаченную по ненадлежащим реквизитам сумму суд не примет в подтверждение уплаты госпошлины (Определение Суда по интеллектуальным правам от 26.06.2024 по делу N СИП-694/2024). Возможность во всех без исключения случаях зачета госпошлины, уплаченной по неправильным реквизитам, полностью нивелировала бы принцип территориальности уплаты госпошлины. Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, плательщик государственной пошлины обязан верно указать необходимые реквизиты платежа (в частности, должны быть верно указаны номер счета получателя, наименование банка получателя платежа и т.п.), обеспечивая тем самым уплату государственной пошлины по месту совершения юридически значимого действия (Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 N 1721-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Маголясова Михаила Алексеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации").
Статья: "Парк переходного периода" закрывается. Как платить налоги в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но не представлены налоговая декларация или уведомление, то ИФНС не признает обязанность по уплате налога исполненной.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но не представлены налоговая декларация или уведомление, то ИФНС не признает обязанность по уплате налога исполненной.
Статья: Когда обязанность по уплате налога считается исполненной в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но налоговые декларации не сданы, уведомления не поданы, налоговая инспекция не признает обязанность по уплате налога исполненной.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Если на ЕНС есть положительное сальдо, достаточное для уплаты налога, но налоговые декларации не сданы, уведомления не поданы, налоговая инспекция не признает обязанность по уплате налога исполненной.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли обязанность по уплате налога исполненной, если при наличии счетов в нескольких банках платежное поручение направлено в банк, у которого нет средств на корреспондентском счете
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 13 ст. 45 НК РФ перечислены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной.
Является ли обязанность по уплате налога исполненной, если при наличии счетов в нескольких банках платежное поручение направлено в банк, у которого нет средств на корреспондентском счете
(КонсультантПлюс, 2025)В п. 13 ст. 45 НК РФ перечислены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 13 ст. 45 НК РФ.
Считается ли обязанность по уплате налога неисполненной, если в платежном поручении указан неправильный КБК
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях, перечисленных в п. 13 ст. 45 НК РФ.