Обстоятельства исключающие вину
Подборка наиболее важных документов по запросу Обстоятельства исключающие вину (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 03.10.2025
("Главная книга", 2025, N 20)- выполнение разъяснений, содержавшихся в отмененном Письме ФНС, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
("Главная книга", 2025, N 20)- выполнение разъяснений, содержавшихся в отмененном Письме ФНС, признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 31.07.2025 N А40-27328/2025 <Назначат ли штраф при просрочке электронной подачи ЕФС-1, если сдан отчет в бумажной форме?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Однако при рассмотрении материалов проверки руководитель отделения СФР или его заместитель обязан выявлять обстоятельства, исключающие вину страхователя в допущенном нарушении (подп. 4 п. 6 ст. 26.20 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Поэтому при отсутствии вины штрафовать за опоздание с отчетом или его некорректный формат неправомерно.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Однако при рассмотрении материалов проверки руководитель отделения СФР или его заместитель обязан выявлять обстоятельства, исключающие вину страхователя в допущенном нарушении (подп. 4 п. 6 ст. 26.20 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Поэтому при отсутствии вины штрафовать за опоздание с отчетом или его некорректный формат неправомерно.
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, которые свидетельствуют о наличии обстоятельств, исключающих вину Налогового агента в неудержании и (или) неперечислении налога в установленный срок. Например:
(КонсультантПлюс, 2026)Документами, которые свидетельствуют о наличии обстоятельств, исключающих вину Налогового агента в неудержании и (или) неперечислении налога в установленный срок. Например:
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 60 "Возмещение вреда, причиненного вследствие разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве, сносе объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения" Градостроительного кодекса РФСуд первой инстанции обоснованно исходил из того, что не представлено доказательств, подтверждающих, что разрушение строящегося объекта произошло вследствие умысла потерпевшего, действий третьих лиц или непреодолимой силы, то есть обстоятельств, исключающих вину застройщика в силу положений части 3 статьи 60 Градостроительного кодекса Российской Федерации."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, тот факт, что его руководитель в спорные периоды находился в состоянии, при котором не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими, является обстоятельством, исключающим вину общества в совершении правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ. При этом невменяемость руководителя установлена заключением комиссии судебно-психиатрических экспертов, постановлением о прекращении уголовного дела.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, тот факт, что его руководитель в спорные периоды находился в состоянии, при котором не мог отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими, является обстоятельством, исключающим вину общества в совершении правонарушения по п. 3 ст. 122 НК РФ. При этом невменяемость руководителя установлена заключением комиссии судебно-психиатрических экспертов, постановлением о прекращении уголовного дела.
Статья: Экономические преступления: презумпция знания закона?
(Яни П.С.)
("Законность", 2026, N 6)Точку зрения о неприменимости презумпции знания норм позитивного законодательства разделяют криминалисты, глубоко и много лет исследующие вопросы уголовной ответственности за экономические преступления <4>. Некоторые из исследователей приводят в качестве весомого довода ссылку на позицию Пленума Верховного Суда РФ относительно вины при совершении налоговых преступлений <5>: Пленум уже два десятилетия разъясняет, что "уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом. При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ)" <6>. А ст. 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признает, в частности, "выполнение налогоплательщиком... письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога... или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции... и (или) выполнение налогоплательщиком... мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга" <7>.
(Яни П.С.)
("Законность", 2026, N 6)Точку зрения о неприменимости презумпции знания норм позитивного законодательства разделяют криминалисты, глубоко и много лет исследующие вопросы уголовной ответственности за экономические преступления <4>. Некоторые из исследователей приводят в качестве весомого довода ссылку на позицию Пленума Верховного Суда РФ относительно вины при совершении налоговых преступлений <5>: Пленум уже два десятилетия разъясняет, что "уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов, возможны только с прямым умыслом. При решении вопроса о наличии такого умысла суду необходимо, в частности, учитывать обстоятельства, исключающие вину в налоговом правонарушении (статья 111 НК РФ)" <6>. А ст. 111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признает, в частности, "выполнение налогоплательщиком... письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога... или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции... и (или) выполнение налогоплательщиком... мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга" <7>.
"Административно-деликтное право: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)Представляется, что единый подход к установлению вины юридического лица не может быть выработан. Причиной тому является необходимость учета при этом одновременно множества факторов-обстоятельств, которые необходимо исследовать, для того чтобы установить виновность юридического лица в совершении административного правонарушения. К таким обстоятельствам можно отнести: наличие виновных действий должностных лиц, входящих в органы управления юридического лица, или иных должностных лиц, а также работников юридического лица признаков состава административного правонарушения или преступления; способ формирования "воли" юридического лица, направленной на совершение противоправного деяния; установление того факта, закрепляет ли устав юридического лица, должностные инструкции, определенные должностные обязанности в числе полномочий конкретных физических лиц или административное правонарушение совершено с превышением полномочий, ознакомлено ли физическое лицо с документами, должностными инструкциями, регламентирующими круг его профессиональных обязанностей, и т.д.; выявление непосредственного носителя регулятивной публично-правовой обязанности (физического лица, на которого регулятивная норма возлагает обязанность по исполнению предписаний), в результате неисполнения которой было совершено административное правонарушение; действия уполномоченного представителя юридического лица в интересах юридического лица или во вред им. Для защиты прав юридических лиц при привлечении их к административной ответственности в качестве обстоятельств, исключающих вину юридического лица, следует назвать: форс-мажорные обстоятельства, признаваемые таковыми в гражданском законодательстве; отсутствие у юридического лица возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, а также принятие со стороны юридического лица всех зависящих от него мер, необходимых для соблюдения данных правил и норм и предотвращения противоправных деяний;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Аникеенко Ю.Б., Новоселова Н.В.)
(под общ. ред. С.Д. Хазанова)
("ИНФРА-М", 2025)Представляется, что единый подход к установлению вины юридического лица не может быть выработан. Причиной тому является необходимость учета при этом одновременно множества факторов-обстоятельств, которые необходимо исследовать, для того чтобы установить виновность юридического лица в совершении административного правонарушения. К таким обстоятельствам можно отнести: наличие виновных действий должностных лиц, входящих в органы управления юридического лица, или иных должностных лиц, а также работников юридического лица признаков состава административного правонарушения или преступления; способ формирования "воли" юридического лица, направленной на совершение противоправного деяния; установление того факта, закрепляет ли устав юридического лица, должностные инструкции, определенные должностные обязанности в числе полномочий конкретных физических лиц или административное правонарушение совершено с превышением полномочий, ознакомлено ли физическое лицо с документами, должностными инструкциями, регламентирующими круг его профессиональных обязанностей, и т.д.; выявление непосредственного носителя регулятивной публично-правовой обязанности (физического лица, на которого регулятивная норма возлагает обязанность по исполнению предписаний), в результате неисполнения которой было совершено административное правонарушение; действия уполномоченного представителя юридического лица в интересах юридического лица или во вред им. Для защиты прав юридических лиц при привлечении их к административной ответственности в качестве обстоятельств, исключающих вину юридического лица, следует назвать: форс-мажорные обстоятельства, признаваемые таковыми в гражданском законодательстве; отсутствие у юридического лица возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, а также принятие со стороны юридического лица всех зависящих от него мер, необходимых для соблюдения данных правил и норм и предотвращения противоправных деяний;
Статья: Изменение порядка привлечения к ответственности за нарушение срока представления деклараций
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Представление документов о наличии обстоятельств,
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Представление документов о наличии обстоятельств,
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, обстоятельства, исключающие вину общества в совершении налогового правонарушения, отсутствуют (Постановление АС МО от 09.10.2023 N Ф05-22616/2023 по делу N А40-235624/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Следовательно, обстоятельства, исключающие вину общества в совершении налогового правонарушения, отсутствуют (Постановление АС МО от 09.10.2023 N Ф05-22616/2023 по делу N А40-235624/2022).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за представление недостоверных сведений в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если КИК находится на территории Украины и в отношении нее нет возможности подать документы из-за ограничений и препятствий, налогоплательщик также вправе представить письменные пояснения. В них нужно указать обстоятельства, которые препятствуют получению подтверждающих документов, а также обязательство незамедлительно представить их после получения. Налоговый орган может принять эти обстоятельства как исключающие вину в совершении правонарушения по пп. 1.1 ст. 126 НК РФ (Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@);
(КонсультантПлюс, 2026)Если КИК находится на территории Украины и в отношении нее нет возможности подать документы из-за ограничений и препятствий, налогоплательщик также вправе представить письменные пояснения. В них нужно указать обстоятельства, которые препятствуют получению подтверждающих документов, а также обязательство незамедлительно представить их после получения. Налоговый орган может принять эти обстоятельства как исключающие вину в совершении правонарушения по пп. 1.1 ст. 126 НК РФ (Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@);
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность не применяется при наличии обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (п. 2 ст. 111 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@).
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность не применяется при наличии обстоятельств, исключающих вину в совершении правонарушения (п. 2 ст. 111 НК РФ, Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ИСКЛЮЧАЮЩИЕ ВИНУ ЛИЦА
Статья: Виноват ли нормативизм и что делать?
(Поляков С.Б.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 2)отсутствие обстоятельств, исключающих вину истца в совершении действий или в причинении морального вреда <31>.
(Поляков С.Б.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 2)отсутствие обстоятельств, исключающих вину истца в совершении действий или в причинении морального вреда <31>.
Готовое решение: Как представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2026)"ООО "Альфа" представило расчет по страховым взносам за полугодие 2026 г. с опозданием на один день (28 июля 2026 г.) в связи с техническим сбоем в работе системы 1С, который произошел в последний день сдачи полугодовой отчетности 27 июля 2026 г. Во вложении прилагаем копию письма разработчика системы 1С о сбое. ООО "Альфа" своевременно и в полном объеме перечисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, нарушило срок представления расчета по страховым взносам впервые и незначительно. Просим учесть указанные обстоятельства как исключающие вину ООО "Альфа" в совершении правонарушения при вынесении решения о привлечении (об отказе в привлечении) организации к ответственности".
(КонсультантПлюс, 2026)"ООО "Альфа" представило расчет по страховым взносам за полугодие 2026 г. с опозданием на один день (28 июля 2026 г.) в связи с техническим сбоем в работе системы 1С, который произошел в последний день сдачи полугодовой отчетности 27 июля 2026 г. Во вложении прилагаем копию письма разработчика системы 1С о сбое. ООО "Альфа" своевременно и в полном объеме перечисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ, нарушило срок представления расчета по страховым взносам впервые и незначительно. Просим учесть указанные обстоятельства как исключающие вину ООО "Альфа" в совершении правонарушения при вынесении решения о привлечении (об отказе в привлечении) организации к ответственности".