Общепроизводственные расходы в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Общепроизводственные расходы в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" или др.) (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности и отражается по кредиту счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" или др.) (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с определением технологического процесса, изложенным в ГОСТ 3.1109-82, затраты на ремонт основных средств не могут формировать напрямую стоимость готовой продукции, так как взаимодействуют с основными средствами и влияют на предмет труда опосредованно. С учетом данных положений, а также того, что размер расходов на ремонт не зависит от объема произведенной продукции и по своей сути такие расходы являются общепроизводственными, Общество в налоговом учете включает данные расходы в состав косвенных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с определением технологического процесса, изложенным в ГОСТ 3.1109-82, затраты на ремонт основных средств не могут формировать напрямую стоимость готовой продукции, так как взаимодействуют с основными средствами и влияют на предмет труда опосредованно. С учетом данных положений, а также того, что размер расходов на ремонт не зависит от объема произведенной продукции и по своей сути такие расходы являются общепроизводственными, Общество в налоговом учете включает данные расходы в состав косвенных расходов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) предназначенные для обеспечения деятельности организации в целом, которые однозначно нельзя отнести к какому-то определенному виду деятельности (их часто называют косвенными <1>). К товарам (работам, услугам) третьей группы относятся, как правило, те товары (работы, услуги), стоимость которых списывается в качестве управленческих расходов на счета 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу". Однако в зависимости от специфики деятельности организации к таким товарам (работам, услугам) могут быть отнесены и те, которые отражаются на счетах 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 91 "Прочие доходы и расходы.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)3) предназначенные для обеспечения деятельности организации в целом, которые однозначно нельзя отнести к какому-то определенному виду деятельности (их часто называют косвенными <1>). К товарам (работам, услугам) третьей группы относятся, как правило, те товары (работы, услуги), стоимость которых списывается в качестве управленческих расходов на счета 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу". Однако в зависимости от специфики деятельности организации к таким товарам (работам, услугам) могут быть отнесены и те, которые отражаются на счетах 20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 91 "Прочие доходы и расходы.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В налоговом учете на продукцию N 1 приходятся общепроизводственные расходы в сумме 108 000 руб. (270 000 руб. x 200 000 руб. / (200 000 руб. + 300 000 руб.)).
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)В налоговом учете на продукцию N 1 приходятся общепроизводственные расходы в сумме 108 000 руб. (270 000 руб. x 200 000 руб. / (200 000 руб. + 300 000 руб.)).
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет общепроизводственных (общехозяйственных) расходов зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы) и какой метод учета вы применяете (метод начисления или кассовый). Далее мы рассмотрим, как для целей налогообложения прибыли учитываются наиболее распространенные виды общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый учет общепроизводственных (общехозяйственных) расходов зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материальные, оплата труда, амортизация, прочие расходы) и какой метод учета вы применяете (метод начисления или кассовый). Далее мы рассмотрим, как для целей налогообложения прибыли учитываются наиболее распространенные виды общепроизводственных (общехозяйственных) расходов.
Статья: Локальные вычислительные сети: бухгалтерский и налоговый учет
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)При передаче объекта в эксплуатацию его фактическая себестоимость списывается в состав расходов на обычные виды деятельности. Производится учетная запись по дебету счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") и кредиту счета 10 (п. 5, 7, 8, 16, 18 ПБУ 10/99, подп. "б" п. 41, подп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)При передаче объекта в эксплуатацию его фактическая себестоимость списывается в состав расходов на обычные виды деятельности. Производится учетная запись по дебету счета 20 "Основное производство" (25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") и кредиту счета 10 (п. 5, 7, 8, 16, 18 ПБУ 10/99, подп. "б" п. 41, подп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете распределение общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Общая сумма общепроизводственных расходов (расходов по обслуживанию основного производства, выпускающего два вида продукции) за текущий месяц в бухгалтерском и налоговом учете составляет 300 000 руб. Согласно учетной политике общепроизводственные расходы в бухгалтерском, а также в налоговом учете (в качестве прямых расходов) распределяются между видами продукции пропорционально прямым производственным затратам, формирующим себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета. Прямые затраты на производство продукции в текущем месяце составили соответственно:
(Консультация эксперта, 2026)Общая сумма общепроизводственных расходов (расходов по обслуживанию основного производства, выпускающего два вида продукции) за текущий месяц в бухгалтерском и налоговом учете составляет 300 000 руб. Согласно учетной политике общепроизводственные расходы в бухгалтерском, а также в налоговом учете (в качестве прямых расходов) распределяются между видами продукции пропорционально прямым производственным затратам, формирующим себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета. Прямые затраты на производство продукции в текущем месяце составили соответственно:
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем, поскольку сметная стоимость включает в себя существенный объем различных расходов (затраты на приобретение материалов, комплектующих; транспортные расходы, затраты на оплату труда с учетом страховых взносов и время работы оборудования; затраты на приобретение энергоресурсов; общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.), данные расходы также должны быть учтены для целей проведения налоговой реконструкции.
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Именно в таких случаях инспекторы смотрят, как расходы учтены в бухучете. Если они включены в бухгалтерскую себестоимость как прямые расходы или как часть общепроизводственных затрат, это будет серьезным аргументом в пользу того, что и в налоговом учете это должны быть прямые расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Именно в таких случаях инспекторы смотрят, как расходы учтены в бухучете. Если они включены в бухгалтерскую себестоимость как прямые расходы или как часть общепроизводственных затрат, это будет серьезным аргументом в пользу того, что и в налоговом учете это должны быть прямые расходы.