Возврат денег покупателю УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат денег покупателю УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Обязательно ли при УСН применять кассовый аппарат
(КонсультантПлюс, 2026)выплате денег за товары (работы, услуги), например в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
(КонсультантПлюс, 2026)выплате денег за товары (работы, услуги), например в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;
Готовое решение: Как покупателю на УСН учесть скидки
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли покупателю на УСН учесть скидку в доходах, а расходы не уменьшать
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли покупателю на УСН учесть скидку в доходах, а расходы не уменьшать
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил ссылку на решение суда о взыскании с покупателя денежных средств, поскольку в рамках дела взыскивались убытки, которые не являются реституцией по спорной сделке, что не свидетельствует о наличии оснований для возврата уплаченного налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отклонил ссылку на решение суда о взыскании с покупателя денежных средств, поскольку в рамках дела взыскивались убытки, которые не являются реституцией по спорной сделке, что не свидетельствует о наличии оснований для возврата уплаченного налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Руководствуясь положениями пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, главой 26 Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующей "Прекращение обязательств", суды пришли к верному выводу, что на дату подписания соглашения о новации обязательство покупателя по оплате работ прекращается и возникает обязательство по возврату заимодавцу (организации-исполнителю), применяющему УСН, денежных средств в размере договорной стоимости работ, а также обязательство по уплате процентов в размере и порядке, установленных соглашением о новации."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть возврат денег покупателю
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как продавцу на УСН учесть возврат денег покупателю
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогового органа, возврат денежных средств продавцу, применяющему УСН, в одном периоде и их повторное зачисление на счет продавца в следующем периоде может свидетельствовать о совершении действий, направленных на недопущение превышения у продавца лимита выручки для целей сохранения права на применение УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(-) 1. По мнению налогового органа, возврат денежных средств продавцу, применяющему УСН, в одном периоде и их повторное зачисление на счет продавца в следующем периоде может свидетельствовать о совершении действий, направленных на недопущение превышения у продавца лимита выручки для целей сохранения права на применение УСН.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН денежных средств, возвращаемых покупателям товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора.
(Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-11-11/24213)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН денежных средств, возвращаемых покупателям товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора.
(Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-11-11/24213)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН денежных средств, возвращаемых покупателям товаров (работ, услуг) в случае расторжения договора.
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" не сможет учесть почтовые затраты на отправку товаров покупателю и доставку при их возврате, если покупатель не забрал товар или вернул его <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" не сможет учесть почтовые затраты на отправку товаров покупателю и доставку при их возврате, если покупатель не забрал товар или вернул его <12>.
Статья: Маркетплейс + скидки = вопросы в учете продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- налог на прибыль или налог при УСН.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)- налог на прибыль или налог при УСН.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о том, как продавцу на УСН учесть возврат оплаченного товара и возврат денег покупателю, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о том, как продавцу на УСН учесть возврат оплаченного товара и возврат денег покупателю, см. Готовое решение.
Статья: НДС в чеке упрощенца: разбираем практические ситуации
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)При продаже товара в 2024 г. продавец на УСН пробил чек без НДС (это мог быть как один чек на "полный расчет", так и несколько, если оплата и передача товара были в разные дни прошлого года). Если этот товар покупатель возвращает обратно, то продавцу при возврате денег следует сформировать чек с признаком расчета "возврат прихода" (тег 1054). Общий принцип оформления такого чека: в нем указывают те же реквизиты и их значения, что и в первоначальном чеке на продажу с признаком расчета "приход" <20>. Это относится и к НДС-реквизитам. Получается, что даже если товар возвращается в 2025 г., когда продавец уже является плательщиком НДС, в возвратном чеке надо указать ставку НДС (тег 1199) - "НДС не облагается" и сумму расчета по чеку без НДС (тег 1105). С этим согласен и специалист ФНС.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 4)При продаже товара в 2024 г. продавец на УСН пробил чек без НДС (это мог быть как один чек на "полный расчет", так и несколько, если оплата и передача товара были в разные дни прошлого года). Если этот товар покупатель возвращает обратно, то продавцу при возврате денег следует сформировать чек с признаком расчета "возврат прихода" (тег 1054). Общий принцип оформления такого чека: в нем указывают те же реквизиты и их значения, что и в первоначальном чеке на продажу с признаком расчета "приход" <20>. Это относится и к НДС-реквизитам. Получается, что даже если товар возвращается в 2025 г., когда продавец уже является плательщиком НДС, в возвратном чеке надо указать ставку НДС (тег 1199) - "НДС не облагается" и сумму расчета по чеку без НДС (тег 1105). С этим согласен и специалист ФНС.
Вопрос: Покупатель на ОСН выявил брак товара и потребовал возврата денежных средств. Продавец реорганизован в форме присоединения к другой организации, применяющей УСН "доходы" (не является плательщиком НДС). Каковы особенности при отражении операции в отношении НДС? Может ли правопреемник учесть сумму возврата в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Покупатель на ОСН выявил существенный брак товара в течение гарантийного срока и потребовал возврата денежных средств. После направления претензии стало известно, что организация-продавец реорганизована в форме присоединения к другой организации. Правопреемник применяет УСН "доходы" (не является плательщиком НДС), согласен на возврат денежных средств за бракованный товар. С учетом того что покупатель принял НДС к вычету, каковы особенности при отражении операции в отношении НДС? Может ли правопреемник учесть сумму возврата в составе расходов для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: Покупатель на ОСН выявил существенный брак товара в течение гарантийного срока и потребовал возврата денежных средств. После направления претензии стало известно, что организация-продавец реорганизована в форме присоединения к другой организации. Правопреемник применяет УСН "доходы" (не является плательщиком НДС), согласен на возврат денежных средств за бракованный товар. С учетом того что покупатель принял НДС к вычету, каковы особенности при отражении операции в отношении НДС? Может ли правопреемник учесть сумму возврата в составе расходов для целей налогообложения?
Вопрос: ООО, которое до перехода на АУСН было налогоплательщиком НДС, вернуло покупателю денежные средства за ранее приобретенный товар в полном объеме. Может ли ООО после перехода на АУСН вернуть (зачесть) НДС, который ранее был перечислен в бюджет в отношении этого товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ответ: Организация, применяющая АУСН, не вправе принять к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет при реализации товара до перехода на данный специальный режим налогообложения, или возвратить из бюджета НДС, относящийся к сумме оплаты, возвращенной покупателю после перехода на АУСН. В то же время если полученные денежные средства ранее были учтены для целей налогообложения, то, по нашему мнению, операция по возврату денежных средств покупателю может быть учтена при определении налоговой базы по АУСН. При этом на сумму возврата уменьшаются доходы налогового периода, в котором был произведен возврат.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Ответ: Организация, применяющая АУСН, не вправе принять к вычету сумму НДС, исчисленную и уплаченную в бюджет при реализации товара до перехода на данный специальный режим налогообложения, или возвратить из бюджета НДС, относящийся к сумме оплаты, возвращенной покупателю после перехода на АУСН. В то же время если полученные денежные средства ранее были учтены для целей налогообложения, то, по нашему мнению, операция по возврату денежных средств покупателю может быть учтена при определении налоговой базы по АУСН. При этом на сумму возврата уменьшаются доходы налогового периода, в котором был произведен возврат.
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы отразите в графе 4 разд. I книги учета доходов и расходов при УСН без учета НДС и туристического налога, если вы их уплачиваете (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН).