Обоснование расходов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Обоснование расходов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: УСН-2026: новая реальность
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Кроме снижения порога доходов для целей уплаты НДС, отметим еще одно очень важное новшество: перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", стал открытым. Теперь будут учитываться любые расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Общее правило в данном случае следующее: чтобы затраты учитывались при УСН в качестве расходов, они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. И, конечно, эти затраты должны быть фактически оплачены. Можно предположить, что указанное нововведение станет основанием для пересмотра объекта налогообложения для тех "упрощенцев", которые выбирали объект "доходы".
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Кроме снижения порога доходов для целей уплаты НДС, отметим еще одно очень важное новшество: перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", стал открытым. Теперь будут учитываться любые расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Общее правило в данном случае следующее: чтобы затраты учитывались при УСН в качестве расходов, они должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. И, конечно, эти затраты должны быть фактически оплачены. Можно предположить, что указанное нововведение станет основанием для пересмотра объекта налогообложения для тех "упрощенцев", которые выбирали объект "доходы".
Вопрос: ООО уплатило задолженность по страховым взносам за работников за 2023 г. в 2024 г. Можно ли их включить в расходы по УСН за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО уплаченные в 2024 г. страховые взносы за 2023 г. можно включить в расходы по УСН за 2024 г.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: ООО уплаченные в 2024 г. страховые взносы за 2023 г. можно включить в расходы по УСН за 2024 г.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога по УСН, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, кем и какие расходы были произведены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кассовый чек подтверждает факт расчетов, но не является документом, обосновывающим экономическую целесообразность факта хозяйственной деятельности. Расходы могут быть учтены в целях исчисления налога по УСН, если подтверждающие документы оформлены в соответствии с законодательством РФ и из этих документов четко и определенно видно, кем и какие расходы были произведены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, привлечение в качестве подрядчика для выполнения кадастровых работ кадастрового инженера, одновременно являющегося работником налогоплательщика, является обоснованным, такие расходы могут учитываться при исчислении налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, привлечение в качестве подрядчика для выполнения кадастровых работ кадастрового инженера, одновременно являющегося работником налогоплательщика, является обоснованным, такие расходы могут учитываться при исчислении налога по УСН.
Нормативные акты
Письмо Казначейства России от 16.03.2026 N 07-04-14/20-268
"О рассмотрении обращения"Согласно позиции Минфина России, указанной в письме от 7 марта 2025 г. N 03-07-11/22410, при определении и обосновании НМЦК в целях применения метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) заказчиками может быть использована информация, полученная у поставщиков (подрядчиков, исполнителей), применяющих как УСН, так и находящихся на общей системе налогообложения. Участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Сумма, предусмотренная контрактом, должна быть уплачена участнику закупки, с которым заключается контракт, в установленном контрактом размере, при этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим УСН, при исполнении контракта таким участником нормами Закона о контрактной системе не предусмотрена.
"О рассмотрении обращения"Согласно позиции Минфина России, указанной в письме от 7 марта 2025 г. N 03-07-11/22410, при определении и обосновании НМЦК в целях применения метода сопоставимых рыночных цен (анализа рынка) заказчиками может быть использована информация, полученная у поставщиков (подрядчиков, исполнителей), применяющих как УСН, так и находящихся на общей системе налогообложения. Участник закупки формирует предложение о цене контракта с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов, которые он обязан уплатить в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации. Контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой им системы налогообложения. Сумма, предусмотренная контрактом, должна быть уплачена участнику закупки, с которым заключается контракт, в установленном контрактом размере, при этом корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим УСН, при исполнении контракта таким участником нормами Закона о контрактной системе не предусмотрена.
Статья: УСН-расходы при досрочной продаже ОС в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)С 01.01.2026 перечень "упрощенных" расходов является открытым. Теперь доходы на "доходно-расходной" упрощенке можно уменьшать на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы в том же порядке, что и для налога на прибыль. А вот с остаточной стоимостью основных средств при досрочной продаже не так все просто. Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 4)С 01.01.2026 перечень "упрощенных" расходов является открытым. Теперь доходы на "доходно-расходной" упрощенке можно уменьшать на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы в том же порядке, что и для налога на прибыль. А вот с остаточной стоимостью основных средств при досрочной продаже не так все просто. Об этом - далее.
Вопрос: Организация-продавец с 1 января 2026 г. переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы") с уплатой НДС по пониженной ставке. Можно ли учесть в расходах при УСН остаток авансового НДС, на вычет которого организация не имеет права при отгрузке, если НДС по договору включен в цену поставки и договор не пересматривается?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Полагаем, что остаток НДС, который не будет принят к вычету после перехода на УСН с уплатой НДС по пониженной ставке, учитывать в составе расходов при УСН нельзя.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Полагаем, что остаток НДС, который не будет принят к вычету после перехода на УСН с уплатой НДС по пониженной ставке, учитывать в составе расходов при УСН нельзя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, которые впоследствии возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2026)Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является открытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым в том числе, полагаем, возможно отнести расходы на приобретение аптечек, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом такие расходы должны быть оплачены, а также экономически обоснованы и документально подтверждены. Это следует из п. 1 ст. 252, пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", уменьшают полученные доходы на расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является открытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, к которым в том числе, полагаем, возможно отнести расходы на приобретение аптечек, могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом такие расходы должны быть оплачены, а также экономически обоснованы и документально подтверждены. Это следует из п. 1 ст. 252, пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" перечислило аванс за материалы в декабре. Материалы поступили в январе после перехода ООО на АУСН "доходы минус расходы". Может ли ООО учесть стоимость материалов в составе расходов для целей АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Вопрос: С 1 июня организация на УСН, уплачивающая НДС по ставке 22%, переходит на АУСН. Надо ли восстанавливать ранее принятый к вычету НДС в отношении остатков товаров на 1 июня? Если надо, то можно ли включить сумму восстановленного НДС в состав расходов при расчете налога по УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Ответ: Организации следует восстановить ранее принятый к вычету НДС в отношении остатков товаров, не реализованных на дату перехода на АУСН. По нашему мнению, организация вправе учесть восстановленный налог в составе расходов при исчислении налога по УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Ответ: Организации следует восстановить ранее принятый к вычету НДС в отношении остатков товаров, не реализованных на дату перехода на АУСН. По нашему мнению, организация вправе учесть восстановленный налог в составе расходов при исчислении налога по УСН.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), учесть в 2026 г. в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, выплаченную в январе 2026 г. материальную помощь при рождении ребенка (рожден в ноябре 2025 г.) в размере 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Организация на ОСН с 01.01.2026 переходит на применение УСН ("доходы минус расходы"). На учете числится основное средство (оборудование), его стоимость не полностью амортизирована. Организация планирует продать оборудование в I квартале 2026 г. Правомерно ли учесть в расходах на УСН остаточную стоимость оборудования?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: С 01.01.2026 перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом "доходы минус расходы", становится открытым: перечень, поименованный в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, дополнен пп. 45 "иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ" (пп. "а" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"). Указанные расходы принимаются в целях УСН при условии соответствия критериям согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которыми расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: С 01.01.2026 перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом "доходы минус расходы", становится открытым: перечень, поименованный в пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, дополнен пп. 45 "иные расходы, определяемые в порядке, установленном гл. 25 НК РФ" (пп. "а" п. 101 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"). Указанные расходы принимаются в целях УСН при условии соответствия критериям согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которыми расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вопрос: В 2021 г. ООО на УСН ("доходы минус расходы") приобрело основное средство, стоимость которого была учтена в расходах в 2021 г. С 2026 г. ООО перешло на АУСН. Нужно ли пересчитывать налог по УСН в связи с продажей основного средства до истечения срока, предусмотренного п. 3 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: При применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Обоснование: При применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), учесть расходы на почетные грамоты для работников?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН, установлен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень расходов является закрытым. Указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН, установлен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень расходов является закрытым. Указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Вопрос: Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). В 2025 г. организация уплачивает НДС по ставке 20%. Вправе ли организация принять к вычету НДС с суммы арендной платы за производственное помещение за декабрь 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), вправе в общем порядке принять к вычету НДС с суммы арендной платы за декабрь 2024 г., если сумма НДС не была учтена в расходах в целях УСН в 2024 г.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), вправе в общем порядке принять к вычету НДС с суммы арендной платы за декабрь 2024 г., если сумма НДС не была учтена в расходах в целях УСН в 2024 г.