Обмен недвижимости ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Обмен недвижимости ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного ст. 214.10 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производятся с дохода, определяемого исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, с учетом порядка, установленного ст. 214.10 НК РФ.
Вопрос: Об НДФЛ при заключении семьями с детьми договора мены земельного участка и жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.11.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при заключении между физическими лицами договора мены объектами недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127322)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 28.11.2023 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при заключении между физическими лицами договора мены объектами недвижимого имущества и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Налогоплательщик обменял принадлежавший ему земельный участок по договору мены на земельный участок, имеющий более низкую кадастровую стоимость, по условиям договора участки были признаны равноценными, обмен производился без доплат. Налоговый орган доначислил НДФЛ, рассчитав налоговую базу как 0,7 кадастровой стоимости отчужденного налогоплательщиком участка. КС РФ признал п. 2 ст. 214.10 НК РФ не соответствующим Конституции РФ, указав, что при совершении налогоплательщиком мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, НДФЛ взимается - в случае опровержения эквивалентности совершенной мены, при существенном превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены недвижимого имущества над кадастровой стоимостью отчужденного недвижимого имущества - с соответствующей разницы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Налогоплательщик обменял принадлежавший ему земельный участок по договору мены на земельный участок, имеющий более низкую кадастровую стоимость, по условиям договора участки были признаны равноценными, обмен производился без доплат. Налоговый орган доначислил НДФЛ, рассчитав налоговую базу как 0,7 кадастровой стоимости отчужденного налогоплательщиком участка. КС РФ признал п. 2 ст. 214.10 НК РФ не соответствующим Конституции РФ, указав, что при совершении налогоплательщиком мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, НДФЛ взимается - в случае опровержения эквивалентности совершенной мены, при существенном превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены недвижимого имущества над кадастровой стоимостью отчужденного недвижимого имущества - с соответствующей разницы.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2026 года по вопросам налогообложения"2. К обмену недвижимого имущества, не связанному с ведением предпринимательской деятельности, не применимы правила пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации (налогообложение дохода в размере кадастровой стоимости отчужденного объекта недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7). Как таковое приобретение физическим лицом недвижимого имущества по договору мены не свидетельствует о получении им экономической выгоды от сделки. Налог на доходы физических лиц взимается в случае опровержения эквивалентности совершенного обмена (отсутствия разумных мотивов для его совершения при существенном превышении кадастровой (рыночной) стоимости полученного имущества над кадастровой (рыночной) стоимостью отчужденного имущества) с разницы кадастровых (рыночных) стоимостей обмениваемых объектов.
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"В случае же опровержения эквивалентности произведенного обмена объектами недвижимого имущества особое значение приобретают экономические характеристики обмененных объектов как один из показателей, которые могут быть учтены при установлении изменившегося имущественного положения сторон и, соответственно, размера дохода, полученного налогоплательщиком и подлежащего обложению НДФЛ. Для объектов недвижимого имущества такой экономической характеристикой является их кадастровая стоимость, определяемая в ходе государственной кадастровой оценки, по общему правилу, в отношении всех учтенных в ЕГРН зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест (части 1 и 3 статьи 11 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"). Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, кадастровая стоимость не лишена экономических оснований и имеет связь с рыночной стоимостью объекта недвижимого имущества, подлежащего оценке (Постановление от 15 февраля 2019 года N 10-П; определения от 3 июля 2014 года N 1555-О, от 16 июля 2015 года N 1769-О и N 1790-О, от 25 октября 2016 года N 2207-О и др.).
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"В случае же опровержения эквивалентности произведенного обмена объектами недвижимого имущества особое значение приобретают экономические характеристики обмененных объектов как один из показателей, которые могут быть учтены при установлении изменившегося имущественного положения сторон и, соответственно, размера дохода, полученного налогоплательщиком и подлежащего обложению НДФЛ. Для объектов недвижимого имущества такой экономической характеристикой является их кадастровая стоимость, определяемая в ходе государственной кадастровой оценки, по общему правилу, в отношении всех учтенных в ЕГРН зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест (части 1 и 3 статьи 11 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"). Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, кадастровая стоимость не лишена экономических оснований и имеет связь с рыночной стоимостью объекта недвижимого имущества, подлежащего оценке (Постановление от 15 февраля 2019 года N 10-П; определения от 3 июля 2014 года N 1555-О, от 16 июля 2015 года N 1769-О и N 1790-О, от 25 октября 2016 года N 2207-О и др.).
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В части условий и случаев, исключающих право на имущественные вычеты при покупке квартиры, см., например, ситуацию "Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В части условий и случаев, исключающих право на имущественные вычеты при покупке квартиры, см., например, ситуацию "Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?".
Статья: Проблемы квалификации дохода в сделках с недвижимым имуществом в целях обложения НДФЛ
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)Однако обязанность продавца уплачивать налог, исчисленный исходя из имущественных потерь, Конституционным Судом РФ под сомнение не ставилась (Определения от 02.07.2019 N 1833-О [4], от 18.07.2019 N 2168-О [5], от 24.10.2019 N 2908-О [6]). С учетом Постановления N 1-П становится неясно, чем налогоплательщик - продавец, продавший объект недвижимого имущества по цене меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, ставится в худшее положение, чем налогоплательщик, обменявший имущество на другое.
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)Однако обязанность продавца уплачивать налог, исчисленный исходя из имущественных потерь, Конституционным Судом РФ под сомнение не ставилась (Определения от 02.07.2019 N 1833-О [4], от 18.07.2019 N 2168-О [5], от 24.10.2019 N 2908-О [6]). С учетом Постановления N 1-П становится неясно, чем налогоплательщик - продавец, продавший объект недвижимого имущества по цене меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, ставится в худшее положение, чем налогоплательщик, обменявший имущество на другое.
Вопрос: Физлицо по договору мены обменяло в марте 2026 г. недвижимое имущество кадастровой стоимостью 15 млн руб. на другое недвижимое имущество кадастровой стоимостью 5 млн руб. без доплаты. Должно ли в этом случае физлицо уплачивать НДФЛ по сделке мены?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо по договору мены обменяло в марте 2026 г. недвижимое имущество кадастровой стоимостью 15 млн руб. на другое недвижимое имущество кадастровой стоимостью 5 млн руб. без доплаты. Должно ли в этом случае физлицо уплачивать НДФЛ по сделке мены?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо по договору мены обменяло в марте 2026 г. недвижимое имущество кадастровой стоимостью 15 млн руб. на другое недвижимое имущество кадастровой стоимостью 5 млн руб. без доплаты. Должно ли в этом случае физлицо уплачивать НДФЛ по сделке мены?