Обложение НДС авансов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение НДС авансов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если из сведений в договоре можно определить, какая часть аванса соответствует реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по той или иной ставке НДС, какая относится к не облагаемой НДС (освобожденной от НДС) или иной операции, по которой аванс не включается в налоговую базу по НДС, то действуйте в обычном порядке - применяйте к нужной части аванса соответствующую расчетную ставку НДС 22/122 или 10/110 (5/105 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 5% или 7/107 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 7%), а с части аванса, соответствующей реализации, облагаемой по ставке 0%, не облагаемой НДС (освобожденной от обложения НДС), или иной операции, по которой аванс не включается в базу по НДС, авансовый НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 2 - 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39. О том, как исчислить НДС с аванса и уплатить его в бюджет, читайте в разд. 2.1 данного материала. О том, в каких случаях нужно и не нужно начислять НДС с аванса, читайте в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Если из сведений в договоре можно определить, какая часть аванса соответствует реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по той или иной ставке НДС, какая относится к не облагаемой НДС (освобожденной от НДС) или иной операции, по которой аванс не включается в налоговую базу по НДС, то действуйте в обычном порядке - применяйте к нужной части аванса соответствующую расчетную ставку НДС 22/122 или 10/110 (5/105 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 5% или 7/107 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 7%), а с части аванса, соответствующей реализации, облагаемой по ставке 0%, не облагаемой НДС (освобожденной от обложения НДС), или иной операции, по которой аванс не включается в базу по НДС, авансовый НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 2 - 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39. О том, как исчислить НДС с аванса и уплатить его в бюджет, читайте в разд. 2.1 данного материала. О том, в каких случаях нужно и не нужно начислять НДС с аванса, читайте в разд. 1 данного материала.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Разберем несколько тонкостей, связанных с авансовым НДС. Когда продавец может заявить вычет авансового НДС, который он исчислил при получении аванса? Надо ли облагать НДС обеспечительный платеж? Что учесть при выставлении авансовых счетов-фактур по лизинговым операциям? Надо ли включать в НДС-базу авансы, полученные до "слета" с упрощенки? Ответы на эти и другие вопросы - в нашей статье.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что денежные средства, полученные предпринимателем от компании в качестве возмещения ущерба за повреждение земельных участков, являются авансом за выполнение работ по их рекультивации и подлежат обложению НДС. Суд признал доначисление необоснованным, указав, что стороны избрали способ возмещения вреда в виде денежной компенсации убытков. Полученные средства не являются оплатой за реализацию работ или услуг в адрес причинителя вреда, поскольку предприниматель восстанавливал собственную землю для себя. Так как объекта налогообложения НДС (реализации) в данном случае не возникает, полученные в качестве возмещения ущерба денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что денежные средства, полученные предпринимателем от компании в качестве возмещения ущерба за повреждение земельных участков, являются авансом за выполнение работ по их рекультивации и подлежат обложению НДС. Суд признал доначисление необоснованным, указав, что стороны избрали способ возмещения вреда в виде денежной компенсации убытков. Полученные средства не являются оплатой за реализацию работ или услуг в адрес причинителя вреда, поскольку предприниматель восстанавливал собственную землю для себя. Так как объекта налогообложения НДС (реализации) в данном случае не возникает, полученные в качестве возмещения ущерба денежные средства в налоговую базу по НДС не включаются.
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2026)Уступка права требования поставки товара (в том числе если в счет поставки товара был перечислен аванс) облагается НДС в общем порядке, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальных правил исчисления НДС по такому имущественному праву. То есть НДС вы должны начислить по ставке 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всей суммы дохода (без НДС), полученной от уступки права требования. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, ст. 155, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736, от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726, от 17.12.2019 N 03-07-11/98672.
(КонсультантПлюс, 2026)Уступка права требования поставки товара (в том числе если в счет поставки товара был перечислен аванс) облагается НДС в общем порядке, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальных правил исчисления НДС по такому имущественному праву. То есть НДС вы должны начислить по ставке 22% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) со всей суммы дохода (без НДС), полученной от уступки права требования. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 153, ст. 155, п. 3, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Писем Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35736, от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726, от 17.12.2019 N 03-07-11/98672.
Интервью: Повышение налогов и усиление администрирования неизбежны
("Закон", 2025, N 11)К сожалению, вал подобных споров, зачастую необоснованных со стороны налогоплательщиков, и порождает эту презумпцию. Я полагаю, что налогоплательщики часто приходят в суд с заведомо проигрышной позицией. В итоге из-за этой презумпции остаются без должного внимания те случаи, когда позиция налогоплательщика обоснованна, например когда налоговый орган сознательно искажает факты (а такое до сих пор хоть редко, но случается) или когда есть вопрос методологического характера, требующий понимания не только налогового права, но и смежных отраслей. Могу привести в пример интересный спор из своей практики, который касался порядка обложения НДС авансов по договору факторинга, требования в рамках которого еще не были сформированы в момент заключения и получения авансов. В моменте это было единственное дело в стране по такой очень узкой проблематике, где воедино сошлись нормы гражданского и налогового права. Его, кстати, мы выиграли, что еще раз подтверждает, что не все споры проигрываются налогоплательщиками.
("Закон", 2025, N 11)К сожалению, вал подобных споров, зачастую необоснованных со стороны налогоплательщиков, и порождает эту презумпцию. Я полагаю, что налогоплательщики часто приходят в суд с заведомо проигрышной позицией. В итоге из-за этой презумпции остаются без должного внимания те случаи, когда позиция налогоплательщика обоснованна, например когда налоговый орган сознательно искажает факты (а такое до сих пор хоть редко, но случается) или когда есть вопрос методологического характера, требующий понимания не только налогового права, но и смежных отраслей. Могу привести в пример интересный спор из своей практики, который касался порядка обложения НДС авансов по договору факторинга, требования в рамках которого еще не были сформированы в момент заключения и получения авансов. В моменте это было единственное дело в стране по такой очень узкой проблематике, где воедино сошлись нормы гражданского и налогового права. Его, кстати, мы выиграли, что еще раз подтверждает, что не все споры проигрываются налогоплательщиками.
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
Готовое решение: НДС с подарочных сертификатов
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа подарочных сертификатов облагается НДС, так как сертификат - это аванс в счет будущей передачи товара (Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44643).
(КонсультантПлюс, 2026)Продажа подарочных сертификатов облагается НДС, так как сертификат - это аванс в счет будущей передачи товара (Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-11/44643).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.7.1.1. Авансы, которые не облагаются НДС
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.7.1.1. Авансы, которые не облагаются НДС
Готовое решение: Как уточнить платеж контрагенту
(КонсультантПлюс, 2026)Авансы тоже облагаются НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая инспекция видит, что был аванс, и требует от продавца начислить налог с этого аванса.
(КонсультантПлюс, 2026)Авансы тоже облагаются НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая инспекция видит, что был аванс, и требует от продавца начислить налог с этого аванса.
Готовое решение: Как отражать в учете выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Авансы по операциям, которые не признаются объектом обложения НДС, например аванс при продаже земельного участка, отражайте в общем порядке. Исключение - проводки по НДС.
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры (на отгрузку и аванс) не составляйте по операциям, не облагаемым НДС, либо если вы неплательщик НДС. В некоторых случаях можно не составлять счета-фактуры и по облагаемым НДС операциям. Например, если ваш покупатель неплательщик НДС. Также есть несколько ситуаций, в которых авансовые счета-фактуры не выставляются. Например, если вы получили аванс по операции, облагаемой НДС по нулевой ставке.
(КонсультантПлюс, 2026)Счета-фактуры (на отгрузку и аванс) не составляйте по операциям, не облагаемым НДС, либо если вы неплательщик НДС. В некоторых случаях можно не составлять счета-фактуры и по облагаемым НДС операциям. Например, если ваш покупатель неплательщик НДС. Также есть несколько ситуаций, в которых авансовые счета-фактуры не выставляются. Например, если вы получили аванс по операции, облагаемой НДС по нулевой ставке.