Облагается ли НДС страховая премия
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли НДС страховая премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Агентский договор на совершение действий по привлечению страхователей и заключение договоров добровольного страхования груза и багажа, перевозимых железнодорожным транспортом (агент действует от имени и за счет принципала)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3.2. Размер вознаграждения определяется из расчета _______ (__________) рублей, в том числе НДС ___% в размере _____ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________), за один договор страхования, заключенный Агентом и его Субагентами в соответствующий месяц.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3.2. Размер вознаграждения определяется из расчета _______ (__________) рублей, в том числе НДС ___% в размере _____ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________), за один договор страхования, заключенный Агентом и его Субагентами в соответствующий месяц.
Форма: Соглашение о взаимозачете (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)требование Стороны 2 к Стороне 1 по договору страхования об уплате части страховой премии в размере 90 000 (девяносто тысяч) руб., НДС не облагается.
(КонсультантПлюс, 2026)требование Стороны 2 к Стороне 1 по договору страхования об уплате части страховой премии в размере 90 000 (девяносто тысяч) руб., НДС не облагается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Порядок организации работы со страховыми агентами (бухгалтерский и налоговый учет)
(Романова М.В.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)Согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по страхованию не являются объектом обложения НДС, поэтому при перечислении страховой премии в страховую компанию в платежном поручении в графе "Назначение платежа" нужно указать "Без НДС". В силу ст. 169 НК РФ страховой агент обязан выставить страховой компании счет-фактуру за оказанные им в отчетном периоде посреднические услуги по оформлению договоров страхования.
(Романова М.В.)
("Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 4)Согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по страхованию не являются объектом обложения НДС, поэтому при перечислении страховой премии в страховую компанию в платежном поручении в графе "Назначение платежа" нужно указать "Без НДС". В силу ст. 169 НК РФ страховой агент обязан выставить страховой компании счет-фактуру за оказанные им в отчетном периоде посреднические услуги по оформлению договоров страхования.
Корреспонденция счетов: Организация застраховала риск неоплаты (несвоевременной оплаты) продукции по всем заключенным ею сделкам и единовременно выплатила годовую страховую премию. Страховым случаем является задержка оплаты на срок более 20 дней. При выплате страхового возмещения требование к покупателю переходит к страховщику в порядке суброгации. В связи с наступлением страхового случая организация получила страховое возмещение...
(Консультация эксперта, 2006)Организация, реализующая продукцию с отсрочкой платежа, застраховала риск неоплаты (несвоевременной оплаты) продукции, реализация которой облагается НДС, по всем заключенным ею сделкам и единовременно выплатила годовую страховую премию в сумме 600 000 руб. Страховым случаем является задержка оплаты продукции на срок более 20 дней. При выплате страхового возмещения требование к покупателю переходит к страховщику в порядке суброгации. В октябре в связи с наступлением страхового случая организация получила страховое возмещение в сумме не погашенной в срок задолженности контрагента - 354 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, реализующая продукцию с отсрочкой платежа, застраховала риск неоплаты (несвоевременной оплаты) продукции, реализация которой облагается НДС, по всем заключенным ею сделкам и единовременно выплатила годовую страховую премию в сумме 600 000 руб. Страховым случаем является задержка оплаты продукции на срок более 20 дней. При выплате страхового возмещения требование к покупателю переходит к страховщику в порядке суброгации. В октябре в связи с наступлением страхового случая организация получила страховое возмещение в сумме не погашенной в срок задолженности контрагента - 354 000 руб. Как отражаются указанные операции в учете организации?
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 22.09.2003 N 28-08/52021
"Единый социальный налог"
(вместе с "Обзором ответов на вопросы по применению главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации")Является ли данная премия объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
"Единый социальный налог"
(вместе с "Обзором ответов на вопросы по применению главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации")Является ли данная премия объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
Письмо Минфина РФ от 14.11.1996 N 04-07-04
"О налоге на добавленную стоимость"Вместе с тем, согласно подпункту "е" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" операции по выдаче и передаче ссуд до 1 января 1996 г. налогом на добавленную стоимость не облагались.
"О налоге на добавленную стоимость"Вместе с тем, согласно подпункту "е" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" операции по выдаче и передаче ссуд до 1 января 1996 г. налогом на добавленную стоимость не облагались.
Административная практика
Постановление Пермского УФАС России от 06.11.2011 по делу N 602-11-адм
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Согласно п. 3.5. Технологической схемы сумма платы включает в себя комиссионное вознаграждение Банка, которое облагается НДС, а также компенсацию расходов Банка на оплату страховой премии страховщику, которая НДС не облагается.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Согласно п. 3.5. Технологической схемы сумма платы включает в себя комиссионное вознаграждение Банка, которое облагается НДС, а также компенсацию расходов Банка на оплату страховой премии страховщику, которая НДС не облагается.
Решение Службы финансового уполномоченного от 16.11.2023 N У-23-112913_5010-004
Требования: О взыскании денежных средств, удержанных в счет платы за дополнительную услугу при предоставлении кредита.
Обстоятельства: Заявитель заключил договор потребительского кредита и был подключен к пакету услуг. После досрочного погашения кредита возник спор о возврате части уплаченной суммы за неиспользованный период страхования и комиссионного вознаграждения.
Решение: Требование удовлетворено частично.Срок страхования начинается со дня подписания Заявления на пакет услуг при условии включения Заявителя в список застрахованных лиц и уплаты страховой премии и действует 48 месяцев.
Требования: О взыскании денежных средств, удержанных в счет платы за дополнительную услугу при предоставлении кредита.
Обстоятельства: Заявитель заключил договор потребительского кредита и был подключен к пакету услуг. После досрочного погашения кредита возник спор о возврате части уплаченной суммы за неиспользованный период страхования и комиссионного вознаграждения.
Решение: Требование удовлетворено частично.Срок страхования начинается со дня подписания Заявления на пакет услуг при условии включения Заявителя в список застрахованных лиц и уплаты страховой премии и действует 48 месяцев.
Статья: Финансовый контроль внешнеторговых сделок: о чем нужно предупредить клиентов
(Федоряка А.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)Россия 20 декабря 2023 г. была включена Германией в список "не сотрудничающих" юрисдикций <3>. Это означает, что с 1 января 2024 г. доходы, выплачиваемые из ФРГ в Россию, возникающие из отношений по финансированию (займы, финансовый лизинг), оказанию любых услуг, торговле товарами, выплате страховых премий, облагаются у источника выплаты (ФРГ) налогом по ставке 15,85%. По общему правилу налог удерживается плательщиком из суммы выплаты, по модели налогового агента.
(Федоряка А.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 2)Россия 20 декабря 2023 г. была включена Германией в список "не сотрудничающих" юрисдикций <3>. Это означает, что с 1 января 2024 г. доходы, выплачиваемые из ФРГ в Россию, возникающие из отношений по финансированию (займы, финансовый лизинг), оказанию любых услуг, торговле товарами, выплате страховых премий, облагаются у источника выплаты (ФРГ) налогом по ставке 15,85%. По общему правилу налог удерживается плательщиком из суммы выплаты, по модели налогового агента.
Статья: Каско и ОСАГО в расходах фирмы
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 10)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не облагаются НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 10)Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не облагаются НДС в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации-поставщика (грузоотправителя) расходы на страхование груза, переданного перевозчику с целью доставки его до покупателя (грузополучателя)?..
(Консультация эксперта, 2026)Услуги страховых организаций не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Следовательно, страховщик не предъявляет организации НДС со стоимости услуг по страхованию груза.
(Консультация эксперта, 2026)Услуги страховых организаций не облагаются НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Следовательно, страховщик не предъявляет организации НДС со стоимости услуг по страхованию груза.
Статья: Подходы к полису. Страхование арендованного имущества
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 42)Услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, страховщик не предъявляет организации НДС в сумме страховой премии.
(Пасынкова А.)
("Финансовая газета", 2019, N 42)Услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Значит, страховщик не предъявляет организации НДС в сумме страховой премии.
"Аренда (лизинг)"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)При применении арендодателем кассового метода расходы в виде страховой премии (взносов) будут признаваться после ее фактической уплаты независимо от срока действия договора страхования (пункт 3 статьи 273 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)При применении арендодателем кассового метода расходы в виде страховой премии (взносов) будут признаваться после ее фактической уплаты независимо от срока действия договора страхования (пункт 3 статьи 273 НК РФ).
Статья: НДС и уплата страховой премии
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 16)Суд, удовлетворяя требование общества к другому обществу о взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, разъяснил, что уплата страховой премии не является реализацией по смыслу норм налогового законодательства, в связи с чем обложению НДС не подлежит.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 16)Суд, удовлетворяя требование общества к другому обществу о взыскании неосновательного обогащения, процентов за пользование чужими денежными средствами, разъяснил, что уплата страховой премии не является реализацией по смыслу норм налогового законодательства, в связи с чем обложению НДС не подлежит.
Статья: О начислении НДС при уступке долга за работы на ОКН
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Аналогичного мнения придерживается Минфин, в частности, в Письме от 25.01.2021 N 03-07-11/4023. Несмотря на то что Письмо посвящено уступке страховой компанией денежного права требования по уплате страховой премии (то есть требования, в основе которого лежит операция, освобождаемая от обложения НДС), изложенная чиновниками позиция применима и в отношении уступки денежного требования по обязательствам, вытекающим из договоров выполнения работ, освобожденных от обложения НДС на основании пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Аналогичного мнения придерживается Минфин, в частности, в Письме от 25.01.2021 N 03-07-11/4023. Несмотря на то что Письмо посвящено уступке страховой компанией денежного права требования по уплате страховой премии (то есть требования, в основе которого лежит операция, освобождаемая от обложения НДС), изложенная чиновниками позиция применима и в отношении уступки денежного требования по обязательствам, вытекающим из договоров выполнения работ, освобожденных от обложения НДС на основании пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Вопрос: Являются ли объектом обложения НДС суммы страховых премий, собранные юридическим лицом, выступающим агентом (поверенным) страховой компании по сбору страховых премий, согласно агентскому договору либо договору поручения?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2001 N 04-03-11/64)Вопрос: Являются ли объектом обложения НДС суммы страховых премий, собранные юридическим лицом, выступающим агентом (поверенным) страховой компании по сбору страховых премий, согласно агентскому договору либо договору поручения?
(Письмо Минфина РФ от 05.04.2001 N 04-03-11/64)Вопрос: Являются ли объектом обложения НДС суммы страховых премий, собранные юридическим лицом, выступающим агентом (поверенным) страховой компании по сбору страховых премий, согласно агентскому договору либо договору поручения?
Интервью: Стратегия развития страхования жизни
("Современные страховые технологии", 2012, N 4)Отменить налог на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения страховых посредников - юридических лиц, так как страховая премия не облагается этим налогом. Кроме того, Стратегия предусматривает реализацию частно-государственного партнерства в сфере социального и пенсионного обеспечения. В частности, мы предлагаем передать функции по выплате пенсий по государственному пенсионному страхованию страховым организациям (через покупку аннуитета негосударственным пенсионным фондом у страховщика на этапе завершения накопления резервов при выходе клиента на пенсию). Далее необходимо включить страховые организации по страхованию жизни в состав равноправных страховщиков системы обязательного пенсионного страхования. Кроме того, Стратегия предусматривает делегирование ряда функций по социальному страхованию на уровень страховых компаний по страхованию жизни.
("Современные страховые технологии", 2012, N 4)Отменить налог на добавленную стоимость с комиссионного вознаграждения страховых посредников - юридических лиц, так как страховая премия не облагается этим налогом. Кроме того, Стратегия предусматривает реализацию частно-государственного партнерства в сфере социального и пенсионного обеспечения. В частности, мы предлагаем передать функции по выплате пенсий по государственному пенсионному страхованию страховым организациям (через покупку аннуитета негосударственным пенсионным фондом у страховщика на этапе завершения накопления резервов при выходе клиента на пенсию). Далее необходимо включить страховые организации по страхованию жизни в состав равноправных страховщиков системы обязательного пенсионного страхования. Кроме того, Стратегия предусматривает делегирование ряда функций по социальному страхованию на уровень страховых компаний по страхованию жизни.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных со страхованием автомобиля в торговой организации
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)На дату уплаты страховой премии в учете отражается выдача аванса по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", и кредиту счета 51 "Расчетные счета". В соответствии с подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ уплата страховой премии на расчет НДС не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом.
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 6)На дату уплаты страховой премии в учете отражается выдача аванса по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", и кредиту счета 51 "Расчетные счета". В соответствии с подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ уплата страховой премии на расчет НДС не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом.