Облагаемые и необлагаемые НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагаемые и необлагаемые НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы осуществляете операции, которые облагаются и не облагаются НДС либо облагаются налогом по разным ставкам, то вам нужно вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 1 ст. 153 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы осуществляете операции, которые облагаются и не облагаются НДС либо облагаются налогом по разным ставкам, то вам нужно вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149, п. 1 ст. 153 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если налогоплательщик в период изменения назначения основного средства и после этого совершает одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, то восстанавливать ежегодно 1/10 часть налога, принятого к вычету, нужно пропорционально стоимости не облагаемых НДС операций в общей стоимости всех операций за календарный год.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если налогоплательщик в период изменения назначения основного средства и после этого совершает одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, то восстанавливать ежегодно 1/10 часть налога, принятого к вычету, нужно пропорционально стоимости не облагаемых НДС операций в общей стоимости всех операций за календарный год.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, стоимость операции по гарантийному ремонту равна 0 руб., поэтому вывод инспекции о неправомерном завышении налоговых вычетов по НДС не обоснован, так как при расчете пропорции операций, облагаемых и не облагаемых НДС, общество не учло названные операции по ремонту.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, стоимость операции по гарантийному ремонту равна 0 руб., поэтому вывод инспекции о неправомерном завышении налоговых вычетов по НДС не обоснован, так как при расчете пропорции операций, облагаемых и не облагаемых НДС, общество не учло названные операции по ремонту.
Важнейшая практика по ст. 146 НК РФне облагается НДС >>>
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются на сумму, указанную в данном счете-фактуре.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются на сумму, указанную в данном счете-фактуре.
Вопрос: О ведении банком раздельного учета сумм НДС по приобретенным ОС и НМА, используемым для операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2026 N 03-07-05/29925)Вопрос: С 2026 г. банк перешел на "зачетный" механизм расчета НДС, установленный п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 10.04.2026 N 03-07-05/29925)Вопрос: С 2026 г. банк перешел на "зачетный" механизм расчета НДС, установленный п. 4 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
Вопрос: Организации во II квартале 2023 г. резидентом Германии оказаны услуги по разработке программы для ЭВМ. Программы приняты к учету и будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Оплата перечислена в IV квартале. Выручку какого квартала следует учитывать при определении пропорции для распределения НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации во II квартале 2023 г. резидентом Германии оказаны услуги по разработке программы для ЭВМ. Программы приняты к учету и будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Оплату иностранному разработчику организация перечислила в IV квартале 2023 г., удержав при этом сумму НДС в качестве налогового агента.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организации во II квартале 2023 г. резидентом Германии оказаны услуги по разработке программы для ЭВМ. Программы приняты к учету и будут использоваться в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Оплату иностранному разработчику организация перечислила в IV квартале 2023 г., удержав при этом сумму НДС в качестве налогового агента.
Готовое решение: Как продавцу учесть НДС с полученных авансов
(КонсультантПлюс, 2026)Если из сведений в договоре можно определить, какая часть аванса соответствует реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по той или иной ставке НДС, какая относится к не облагаемой НДС (освобожденной от НДС) или иной операции, по которой аванс не включается в налоговую базу по НДС, то действуйте в обычном порядке - применяйте к нужной части аванса соответствующую расчетную ставку НДС 22/122 или 10/110 (5/105 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 5% или 7/107 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 7%), а с части аванса, соответствующей реализации, облагаемой по ставке 0%, не облагаемой НДС (освобожденной от обложения НДС), или иной операции, по которой аванс не включается в базу по НДС, авансовый НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 2 - 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39. О том, как исчислить НДС с аванса и уплатить его в бюджет, читайте в разд. 2.1 данного материала. О том, в каких случаях нужно и не нужно начислять НДС с аванса, читайте в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Если из сведений в договоре можно определить, какая часть аванса соответствует реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по той или иной ставке НДС, какая относится к не облагаемой НДС (освобожденной от НДС) или иной операции, по которой аванс не включается в налоговую базу по НДС, то действуйте в обычном порядке - применяйте к нужной части аванса соответствующую расчетную ставку НДС 22/122 или 10/110 (5/105 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 5% или 7/107 - если при УСН применяете пониженную ставку НДС 7%), а с части аванса, соответствующей реализации, облагаемой по ставке 0%, не облагаемой НДС (освобожденной от обложения НДС), или иной операции, по которой аванс не включается в базу по НДС, авансовый НДС не начисляйте. Это следует из п. 1 ст. 154, п. п. 2 - 4, 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, п. 1 Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39. О том, как исчислить НДС с аванса и уплатить его в бюджет, читайте в разд. 2.1 данного материала. О том, в каких случаях нужно и не нужно начислять НДС с аванса, читайте в разд. 1 данного материала.
Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
Готовое решение: НДС при реализации концессионных соглашений
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие операции облагаются НДС в рамках концессионного соглашения, а какие не облагаются
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие операции облагаются НДС в рамках концессионного соглашения, а какие не облагаются
Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, заключила договор поставки товаров на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты с уплатой процентов. Нужно ли учитывать для целей раздельного учета НДС суммы процентов за предоставление коммерческого кредита?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, заключила договор поставки товаров на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты. При этом по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку. Должна ли организация учитывать для целей раздельного учета НДС суммы процентов за предоставление коммерческого кредита?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, осуществляющая как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, заключила договор поставки товаров на условиях коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты. При этом по условиям договора предусмотрена уплата процентов за предоставленную отсрочку. Должна ли организация учитывать для целей раздельного учета НДС суммы процентов за предоставление коммерческого кредита?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ