Обеспечение нормальных условий труда
Подборка наиболее важных документов по запросу Обеспечение нормальных условий труда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)В соответствии с подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.11.2023 N 03-03-06/1/110834 <Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на тренажеры и спортинвентарь>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам относятся, в частности, траты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством нашей страны. А вот оплата занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы в пользу работников для целей налогообложения прибыли не учитываются. Об этом сказано в п. 29 ст. 270 ключевого фискального нормативного акта.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам относятся, в частности, траты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренные законодательством нашей страны. А вот оплата занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, а также другие аналогичные расходы в пользу работников для целей налогообложения прибыли не учитываются. Об этом сказано в п. 29 ст. 270 ключевого фискального нормативного акта.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком понесены расходы на приобретение топлива, которое по причине порчи было использовано для обогрева помещения. Действия налогоплательщика по обогреву неотапливаемого помещения в зимний период были направлены на обеспечение нормальных условий труда работников, связаны с производственной деятельностью организации.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком понесены расходы на приобретение топлива, которое по причине порчи было использовано для обогрева помещения. Действия налогоплательщика по обогреву неотапливаемого помещения в зимний период были направлены на обеспечение нормальных условий труда работников, связаны с производственной деятельностью организации.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств, достоверно подтверждающих передачу продуктов питания своим работникам в качестве подарков либо использование продуктов питания для организации процесса питания работников в целях обеспечения им нормальных условий труда для исполнения трудовой функции, материалы дела не содержат.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств, достоверно подтверждающих передачу продуктов питания своим работникам в качестве подарков либо использование продуктов питания для организации процесса питания работников в целях обеспечения им нормальных условий труда для исполнения трудовой функции, материалы дела не содержат.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)7) расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации. К таким расходам относятся также расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, не указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса, для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 15.05.2026)Статья 163. Обеспечение нормальных условий работы для выполнения норм выработки
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 15.05.2026)Статья 163. Обеспечение нормальных условий работы для выполнения норм выработки
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Названные исследования направлены на обеспечение нормальных (безопасных) условий труда работников, поэтому стоимость их проведения за счет работодателя не признается экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 25.06.2020 N 03-03-07/54757).
(КонсультантПлюс, 2025)Названные исследования направлены на обеспечение нормальных (безопасных) условий труда работников, поэтому стоимость их проведения за счет работодателя не признается экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912, от 25.06.2020 N 03-03-07/54757).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме от 09.06.2023 N 03-11-11/53648 указано: если стоимость кондиционера не превышает 100 000 руб., то расходы на его приобретение и установку относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), которые не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме от 09.06.2023 N 03-11-11/53648 указано: если стоимость кондиционера не превышает 100 000 руб., то расходы на его приобретение и установку относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ), которые не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ (подп. 7 п. 1 ст. 264);
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ (подп. 7 п. 1 ст. 264);
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Доводы общества о том, что эксплуатация смартфона производится для обеспечения нормальных условий труда и трудового процесса, отклонены, поскольку было приобретено смартфонов больше численности сотрудников; расходов, направленных на обеспечение внутрикорпоративной связи, по расчетному счету налогоплательщика не установлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Доводы общества о том, что эксплуатация смартфона производится для обеспечения нормальных условий труда и трудового процесса, отклонены, поскольку было приобретено смартфонов больше численности сотрудников; расходов, направленных на обеспечение внутрикорпоративной связи, по расчетному счету налогоплательщика не установлено.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"Действительная цель, которую преследовал налогоплательщик, являющийся работодателем, заключалась не в передаче права собственности работникам на товары (услуги) и получении от данных операций дохода (выручки), а в организации процесса питания работников, работающих вахтовым методом, то есть преследовалась цель организации питания своих работников в целях обеспечения им нормальных условий труда, исполнения трудовой функции работниками, участвующими в производственном процессе добычи драгоценных металлов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"Действительная цель, которую преследовал налогоплательщик, являющийся работодателем, заключалась не в передаче права собственности работникам на товары (услуги) и получении от данных операций дохода (выручки), а в организации процесса питания работников, работающих вахтовым методом, то есть преследовалась цель организации питания своих работников в целях обеспечения им нормальных условий труда, исполнения трудовой функции работниками, участвующими в производственном процессе добычи драгоценных металлов.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль13. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ НОРМАЛЬНЫХ УСЛОВИЙ ТРУДА
Готовое решение: Хозяйственные расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", учесть затраты на питьевую воду вы можете в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.03.2020 N 03-03-07/22134.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", учесть затраты на питьевую воду вы можете в качестве расходов на обеспечение нормальных условий труда. Это следует из пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 23.03.2020 N 03-03-07/22134.
Статья: Тест: как учесть затраты на персонал при расчете налога на прибыль
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)Оплата товаров для личного потребления работников прямо поименована в "запрещающем" перечне ст. 270 НК РФ (покупка чая и кофе является таковой), кроме того, подобные траты не относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда <2>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2026, N 7)Оплата товаров для личного потребления работников прямо поименована в "запрещающем" перечне ст. 270 НК РФ (покупка чая и кофе является таковой), кроме того, подобные траты не относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда <2>.
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Если же кондиционер стоит меньше 100 000 руб., то расходы на его приобретение и установку относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда. А такие затраты в УСН-базе не учитываются.
("Главная книга", 2023, N 23)Если же кондиционер стоит меньше 100 000 руб., то расходы на его приобретение и установку относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда. А такие затраты в УСН-базе не учитываются.
Статья: Особенности организации труда в жару гражданского персонала (федеральных государственных гражданских служащих и работников) войск национальной гвардии Российской Федерации
(Фаисханов Р.Р., Шеншин В.М.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2024, N 5)Обратим внимание на то, что информация Роспотребнадзора от 21 июня 2021 г. носит рекомендательный характер. Однако на основании ч. 1 ст. 21, ч. 1 ст. 216 ТК РФ работник имеет право на рабочее место, соответствующее государственным нормативным требованиям охраны труда и условиям, предусмотренным коллективным договором, а работодатель обязан обеспечивать подчиненным нормальные условия труда (допустимые значения микроклимата в соответствии с СанПиН 1.2.3685-21) и несет ответственность за бездействие и причинение вреда здоровью работника.
(Фаисханов Р.Р., Шеншин В.М.)
("Оборонно-промышленный комплекс: управление, экономика и финансы, право", 2024, N 5)Обратим внимание на то, что информация Роспотребнадзора от 21 июня 2021 г. носит рекомендательный характер. Однако на основании ч. 1 ст. 21, ч. 1 ст. 216 ТК РФ работник имеет право на рабочее место, соответствующее государственным нормативным требованиям охраны труда и условиям, предусмотренным коллективным договором, а работодатель обязан обеспечивать подчиненным нормальные условия труда (допустимые значения микроклимата в соответствии с СанПиН 1.2.3685-21) и несет ответственность за бездействие и причинение вреда здоровью работника.