Объект налогообложения нпд
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект налогообложения нпд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 27.04.2026 N СД-36-3/3331@ <Гостевые дома узаконили>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)В связи с этим ФНС подчеркнула: перечни ограничений, установленные частями 2 статей 4 и 6 Закона N 422-ФЗ (предельный размер дохода, запрет на перепродажу, наем работников и т.д.), не содержат запрета для гостевых домов. Следовательно, если физическое лицо или ИП работают строго в рамках нового Положения о классификации гостевых домов (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.08.2025 N 1345), доход от этой деятельности признается объектом обложения НПД.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)В связи с этим ФНС подчеркнула: перечни ограничений, установленные частями 2 статей 4 и 6 Закона N 422-ФЗ (предельный размер дохода, запрет на перепродажу, наем работников и т.д.), не содержат запрета для гостевых домов. Следовательно, если физическое лицо или ИП работают строго в рамках нового Положения о классификации гостевых домов (утв. Постановлением Правительства РФ от 30.08.2025 N 1345), доход от этой деятельности признается объектом обложения НПД.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)Удерживать НДФЛ с выплат самозанятому лицу в случае отсутствия чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ, на наш взгляд, не нужно. В отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД, физлица, применяющие этот режим, освобождены от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Соответственно, если на момент выплаты такого дохода физлицо применяет режим НПД (проверить статус самозанятого можно на сайте https://npd.nalog.ru/check-status/) и выполняются иные условия, обязанностей налогового агента по НДФЛ у вас не возникнет. Аналогичный вывод можно сделать из анализа Писем ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, Минфина России от 07.06.2021 N 03-04-05/44553. Положений о том, что вы обязаны исчислить и удержать НДФЛ с дохода самозанятого при отсутствии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ, указанный Закон не содержит.
(КонсультантПлюс, 2026)Удерживать НДФЛ с выплат самозанятому лицу в случае отсутствия чека, сформированного в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона N 422-ФЗ, на наш взгляд, не нужно. В отношении доходов, являющихся объектом обложения НПД, физлица, применяющие этот режим, освобождены от НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ). Соответственно, если на момент выплаты такого дохода физлицо применяет режим НПД (проверить статус самозанятого можно на сайте https://npd.nalog.ru/check-status/) и выполняются иные условия, обязанностей налогового агента по НДФЛ у вас не возникнет. Аналогичный вывод можно сделать из анализа Писем ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, Минфина России от 07.06.2021 N 03-04-05/44553. Положений о том, что вы обязаны исчислить и удержать НДФЛ с дохода самозанятого при отсутствии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ, указанный Закон не содержит.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган привлек к ответственности общество, поскольку оно как налоговый агент не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм, выплаченных в виде процентов по договорам займа с физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Суд указал, что в согласно п. 3 ст. 43 НК РФ доходы в виде процентов по договору займа подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав, а проценты, полученные заимодавцем по договору займа, не являются объектом налогообложения при исчислении НПД. Суд также признал правомерным привлечение общества к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ, отклонив довод общества об отсутствии его вины во вменяемом правонарушении со ссылками на выполнение им разъяснений Минфина России, изложенных в письмах от 25.02.2019 N 03-11-11/12012, от 20.02.2021 N 03-11-11/12103, о возможности применения НПД в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа. Суд указал, что согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письмах от 24.12.2021 N 03-04-05/105745, от 09.02.2023 N 03-11-11/10501, взаимоотношения по договорам займа признаков оказания услуг не имеют и, как следствие, доход, полученный в виде процентов по договорам займа, не признается объектом налогообложения по НПД. То обстоятельство, что общество при исчислении НДФЛ руководствовалось неактуальной позицией Минфина России, не свидетельствует о наличии оснований для освобождения его от налоговой ответственности.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 123 "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация как налоговый агент не удержала НДФЛ с процентов, выплаченных по договорам займа физическим лицам, которые применяли налог на профессиональный доход. Общество полагало, что такие доходы относятся к реализации имущественных прав и облагаются НПД, а не НДФЛ, ссылаясь на разъяснения Минфина России. Суд поддержал инспекцию, указав, что проценты по займу являются пассивным доходом, а не доходом от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Следовательно, такие выплаты не являются объектом налогообложения НПД и подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Суд указал, что общество было обязано исчислить, удержать и перечислить налог, а ссылка на устаревшие письма Минфина России не освобождает от ответственности, поскольку на момент спора уже существовала актуальная правовая позиция по данному вопросу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация как налоговый агент не удержала НДФЛ с процентов, выплаченных по договорам займа физическим лицам, которые применяли налог на профессиональный доход. Общество полагало, что такие доходы относятся к реализации имущественных прав и облагаются НПД, а не НДФЛ, ссылаясь на разъяснения Минфина России. Суд поддержал инспекцию, указав, что проценты по займу являются пассивным доходом, а не доходом от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Следовательно, такие выплаты не являются объектом налогообложения НПД и подлежат обложению НДФЛ в общем порядке. Суд указал, что общество было обязано исчислить, удержать и перечислить налог, а ссылка на устаревшие письма Минфина России не освобождает от ответственности, поскольку на момент спора уже существовала актуальная правовая позиция по данному вопросу.
Нормативные акты
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган ежемесячную форму персонифицированных сведений о физических лицах (форму по КНД 1151162)
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения о самозанятых, с которыми заключен только договор ГПХ, в общем случае включать в состав формы не нужно. Она подается по застрахованным лицам, а выплаты самозанятым по таким договорам не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах). Исключение - случаи, когда выплата самозанятому не признается объектом обложения НПД, например:
(КонсультантПлюс, 2026)Сведения о самозанятых, с которыми заключен только договор ГПХ, в общем случае включать в состав формы не нужно. Она подается по застрахованным лицам, а выплаты самозанятым по таким договорам не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 3.1 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах). Исключение - случаи, когда выплата самозанятому не признается объектом обложения НПД, например:
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Частью 8 ст. 2 Федерального закона установлено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Таким образом, в случае если адвокат приобретает у плательщика НПД товары, работы и услуги, то он как налоговый агент (являющийся таковым в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ) не должен удерживать с него НДФЛ по этим договорам <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Частью 8 ст. 2 Федерального закона установлено, что физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Таким образом, в случае если адвокат приобретает у плательщика НПД товары, работы и услуги, то он как налоговый агент (являющийся таковым в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ) не должен удерживать с него НДФЛ по этим договорам <1>.
Статья: Налоговые особенности и критерии договора гражданско-правового характера с самозанятым лицом
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, в частности, доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пункт 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ).
(Луценко С.И.)
("Арбитражные споры", 2026, N 2)Не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, в частности, доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пункт 8 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком произведены выплаты процентов по договорам займа в адрес физических лиц. При этом с данных сумм не был исчислен, удержан и уплачен НДФЛ. Согласно позиции налогоплательщика у него такая обязанность отсутствует по причине применения указанными физическими лицами специального налогового режима (НПД), отнесения спорных выплат к объектам налогообложения НПД (реализация имущественных прав) и освобождения от налогообложения НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком произведены выплаты процентов по договорам займа в адрес физических лиц. При этом с данных сумм не был исчислен, удержан и уплачен НДФЛ. Согласно позиции налогоплательщика у него такая обязанность отсутствует по причине применения указанными физическими лицами специального налогового режима (НПД), отнесения спорных выплат к объектам налогообложения НПД (реализация имущественных прав) и освобождения от налогообложения НДФЛ.
Статья: Когда ссылка на письма Минфина России не поможет избежать доначислений
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Аргумент компании о том, что получатели средств являлись самозанятыми, кассация отклонила, напомнив, что согласно Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от НДФЛ освобождаются только те доходы, которые являются объектом налогообложения НПД. В свою очередь, объектом НПД являются доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Аргумент компании о том, что получатели средств являлись самозанятыми, кассация отклонила, напомнив, что согласно Федеральному закону от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" от НДФЛ освобождаются только те доходы, которые являются объектом налогообложения НПД. В свою очередь, объектом НПД являются доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд пришел к выводу, что выплаты, произведенные в рамках указанного договора, не могут быть отнесены к объекту обложения НПД и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ (Постановление АС СЗО от 20.03.2025 N Ф07-1757/2025 по делу N А56-9810/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Суд пришел к выводу, что выплаты, произведенные в рамках указанного договора, не могут быть отнесены к объекту обложения НПД и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ (Постановление АС СЗО от 20.03.2025 N Ф07-1757/2025 по делу N А56-9810/2023).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.7.1. Проценты по договору займа облагаются НДФЛ
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.7.1. Проценты по договору займа облагаются НДФЛ
Вопрос: О лицах, применяющих НПД, и объекте налогообложения по НПД.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-11-11/121402)Вопрос: О лицах, применяющих НПД, и объекте налогообложения по НПД.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-11-11/121402)Вопрос: О лицах, применяющих НПД, и объекте налогообложения по НПД.