Объект аудиторского мероприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект аудиторского мероприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение этапов внешнего и внутреннего финансового контроля
(Ендовицкий Д.А., Сердюк В.Н., Пожидаева Т.А., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Во внешнем государственном (муниципальном) финансовом контроле этапы контрольных мероприятий поименованы в тексте Стандарта государственного аудита (контроля) СГА 101 <1>. Подготовительный этап контрольного мероприятия включает в себя предварительное изучение специфики проверяемых объектов контроля, детальное рассмотрение предмета контроля в целях формирования целей и вопросов контрольного мероприятия. Несмотря на то что риск-ориентированный подход реализуется непосредственно на этапе планирования контрольной деятельности, орган контроля при конкретизации цели и вопросов контрольного мероприятия на подготовительном этапе также ориентируется на выбор наиболее рисковых областей контроля. На основном этапе Счетная палата РФ проводит контрольные действия, осуществляет сбор и анализ фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия, определенными на предыдущем этапе. Заключительный этап контрольного мероприятия, проводимого Счетной палатой РФ, включает, кроме формирования завершающих документов (акт по результатам контрольного мероприятия, отчет о результатах контрольного мероприятия), направление представлений, уведомлений Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения, информационных писем, обращений в правоохранительные органы, что, с нашей точки зрения, подчеркивает действенность контроля, так как контрольное мероприятие не заканчивается подготовкой документов, констатирующих факт наличия нарушений, а предусматривает действия, направленные на их устранение.
(Ендовицкий Д.А., Сердюк В.Н., Пожидаева Т.А., Спиридонова Н.Э.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 1)Во внешнем государственном (муниципальном) финансовом контроле этапы контрольных мероприятий поименованы в тексте Стандарта государственного аудита (контроля) СГА 101 <1>. Подготовительный этап контрольного мероприятия включает в себя предварительное изучение специфики проверяемых объектов контроля, детальное рассмотрение предмета контроля в целях формирования целей и вопросов контрольного мероприятия. Несмотря на то что риск-ориентированный подход реализуется непосредственно на этапе планирования контрольной деятельности, орган контроля при конкретизации цели и вопросов контрольного мероприятия на подготовительном этапе также ориентируется на выбор наиболее рисковых областей контроля. На основном этапе Счетная палата РФ проводит контрольные действия, осуществляет сбор и анализ фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия, определенными на предыдущем этапе. Заключительный этап контрольного мероприятия, проводимого Счетной палатой РФ, включает, кроме формирования завершающих документов (акт по результатам контрольного мероприятия, отчет о результатах контрольного мероприятия), направление представлений, уведомлений Счетной палаты о применении бюджетных мер принуждения, информационных писем, обращений в правоохранительные органы, что, с нашей точки зрения, подчеркивает действенность контроля, так как контрольное мероприятие не заканчивается подготовкой документов, констатирующих факт наличия нарушений, а предусматривает действия, направленные на их устранение.
Готовое решение: Каков порядок планирования внутреннего финансового аудита
(КонсультантПлюс, 2026)При этом целесообразно исходить из ранжирования бюджетных рисков. Так, если есть несколько значимых рисков, а ресурсы для проведения проверок ограничены, риски оцениваются по критериям "вероятность" и "степень влияния". В первую очередь в проект плана включаются аудиторские мероприятия, объектами ВФА которых являются операции (действия) по выполнению бюджетных процедур с рисками, одновременно оцененными по названным критериям как высокие (подраздел 2.1 разд. 2 гл. II Методических рекомендаций, доведенных Письмом Минфина России от 13.09.2023 N 02-10-08/1/88746).
(КонсультантПлюс, 2026)При этом целесообразно исходить из ранжирования бюджетных рисков. Так, если есть несколько значимых рисков, а ресурсы для проведения проверок ограничены, риски оцениваются по критериям "вероятность" и "степень влияния". В первую очередь в проект плана включаются аудиторские мероприятия, объектами ВФА которых являются операции (действия) по выполнению бюджетных процедур с рисками, одновременно оцененными по названным критериям как высокие (подраздел 2.1 разд. 2 гл. II Методических рекомендаций, доведенных Письмом Минфина России от 13.09.2023 N 02-10-08/1/88746).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 23.12.2024 N 1868
(ред. от 28.05.2026)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам установления особенностей функционирования оптового и розничных рынков электрической энергии и мощности на отдельных территориях ценовых зон, ранее относившихся к неценовым зонам оптового рынка"результаты технологического и ценового аудита инвестиционного проекта в отношении генерирующего объекта, включенного в перечень генерирующих объектов на отдельных территориях, ранее относившихся к неценовым зонам, на который разработана проектная документация. Технологический аудит представляет собой проведение экспертной организацией (аудитором) оценки обоснования выбора проектируемых технологических и конструктивных решений по модернизации (реконструкции) или строительству генерирующего объекта на отдельных территориях, ранее относившихся к неценовым зонам, на их соответствие современному уровню развития техники и технологий, современным строительным материалам и оборудованию, применяемым в строительстве, с учетом требований современных технологий производства, и их необходимость для надежного функционирования генерирующего объекта, оптимизации стоимости и сроков строительства, повышения конкурентоспособности производств. Результаты технологического аудита должны содержать перечень мероприятий, планируемых к реализации в рамках модернизации (реконструкции) или строительства генерирующего объекта, включающий в себя мероприятия, соответствующие мероприятиям, указанным в пункте 266 настоящих Правил, а также иные мероприятия с их описанием (при необходимости), представленные участником оптового рынка;
(ред. от 28.05.2026)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам установления особенностей функционирования оптового и розничных рынков электрической энергии и мощности на отдельных территориях ценовых зон, ранее относившихся к неценовым зонам оптового рынка"результаты технологического и ценового аудита инвестиционного проекта в отношении генерирующего объекта, включенного в перечень генерирующих объектов на отдельных территориях, ранее относившихся к неценовым зонам, на который разработана проектная документация. Технологический аудит представляет собой проведение экспертной организацией (аудитором) оценки обоснования выбора проектируемых технологических и конструктивных решений по модернизации (реконструкции) или строительству генерирующего объекта на отдельных территориях, ранее относившихся к неценовым зонам, на их соответствие современному уровню развития техники и технологий, современным строительным материалам и оборудованию, применяемым в строительстве, с учетом требований современных технологий производства, и их необходимость для надежного функционирования генерирующего объекта, оптимизации стоимости и сроков строительства, повышения конкурентоспособности производств. Результаты технологического аудита должны содержать перечень мероприятий, планируемых к реализации в рамках модернизации (реконструкции) или строительства генерирующего объекта, включающий в себя мероприятия, соответствующие мероприятиям, указанным в пункте 266 настоящих Правил, а также иные мероприятия с их описанием (при необходимости), представленные участником оптового рынка;
Постановление Правительства РФ от 12.04.2012 N 290
(ред. от 27.08.2025)
"О федеральном государственном пожарном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пожарном надзоре")44. В случае установления в ходе контрольного (надзорного) мероприятия или обязательного профилактического визита факта нарушений порядка оценки соответствия требованиям пожарной безопасности при проведении независимой оценки пожарного риска (аудита пожарной безопасности) в акте контрольного (надзорного) мероприятия или в акте о проведении обязательного профилактического визита указываются нарушенные положения пунктов указанного порядка и (или) невыполненные меры, разработанные по результатам проведенной независимой оценки пожарного риска и (или) расчетов пожарных рисков, подтверждающих выполнение условий соответствия объекта надзора требованиям пожарной безопасности и (или) противопожарного режима.
(ред. от 27.08.2025)
"О федеральном государственном пожарном надзоре"
(вместе с "Положением о федеральном государственном пожарном надзоре")44. В случае установления в ходе контрольного (надзорного) мероприятия или обязательного профилактического визита факта нарушений порядка оценки соответствия требованиям пожарной безопасности при проведении независимой оценки пожарного риска (аудита пожарной безопасности) в акте контрольного (надзорного) мероприятия или в акте о проведении обязательного профилактического визита указываются нарушенные положения пунктов указанного порядка и (или) невыполненные меры, разработанные по результатам проведенной независимой оценки пожарного риска и (или) расчетов пожарных рисков, подтверждающих выполнение условий соответствия объекта надзора требованиям пожарной безопасности и (или) противопожарного режима.
Готовое решение: Что является объектом внутреннего финансового аудита
(КонсультантПлюс, 2026)Объекты ВФА подлежат аудиторской проверке. Наименование (перечень) объектов ВФА указывается в программе аудиторского мероприятия (пп. "д" п. 14 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита").
(КонсультантПлюс, 2026)Объекты ВФА подлежат аудиторской проверке. Наименование (перечень) объектов ВФА указывается в программе аудиторского мероприятия (пп. "д" п. 14 Федерального стандарта "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита").
Статья: Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;
Статья: Публичный аудит сферы закупок в системе национального аудита
(Кикавец В.В.)
("Финансовое право", 2025, N 3)По результатам контрольного мероприятия подготавливается и направляется представление и (или) предписание объекту контроля <24>. Органы бюджетного аудита, как и органы публичного аудита, наделены полномочиями по направлению подконтрольным объектам представлений и предписаний об устранении выявленных нарушений и/или устранению причин и условий возникновения таких нарушений (ст. 270.2 БК РФ), а также по направлению в суд исков о признании закупок недействительными в соответствии с требованиями гражданского законодательства (п. 2 ст. 269.2 БК РФ).
(Кикавец В.В.)
("Финансовое право", 2025, N 3)По результатам контрольного мероприятия подготавливается и направляется представление и (или) предписание объекту контроля <24>. Органы бюджетного аудита, как и органы публичного аудита, наделены полномочиями по направлению подконтрольным объектам представлений и предписаний об устранении выявленных нарушений и/или устранению причин и условий возникновения таких нарушений (ст. 270.2 БК РФ), а также по направлению в суд исков о признании закупок недействительными в соответствии с требованиями гражданского законодательства (п. 2 ст. 269.2 БК РФ).
Статья: Стратегический аудит и его методическое обеспечение
(Мельник М.В.)
("Аудитор", 2026, N 6)При стратегическом аудите необходимо четко определить адресность выводов аудиторского заключения. Это связано с тем, что аудиторское заключение по этому виду аудита не имеет жесткой регламентации, что оправданно, учитывая огромное разнообразие объектов аудита и разные требования заказчиков, которые в большой мере зависят от стадии готовности аудируемого мероприятия (разработка новых конструкций и новых технологий, появление новой техники и изменение организации производственных процессов). При этом подготовленное аудиторское заключение по стратегии развития аудируемых субъектов может быть существенно различным и иметь особый характер в зависимости от его адресности - менеджерам разного типа, членам наблюдательного совета организации, акционерам, кредиторам и инвесторам или государственным органам. Реже приходится менять адреса при операционном аудите, когда выделяется непосредственно владелец или исполнитель бизнес-процесса. Особо следует обратить внимание на проекты, связанные с изменением состава партнеров и формирования совместных проектов для определенного бизнеса с последующим совместным использованием, так как в этом случае принимаются решения на основе информации о привлекаемом партнере [12].
(Мельник М.В.)
("Аудитор", 2026, N 6)При стратегическом аудите необходимо четко определить адресность выводов аудиторского заключения. Это связано с тем, что аудиторское заключение по этому виду аудита не имеет жесткой регламентации, что оправданно, учитывая огромное разнообразие объектов аудита и разные требования заказчиков, которые в большой мере зависят от стадии готовности аудируемого мероприятия (разработка новых конструкций и новых технологий, появление новой техники и изменение организации производственных процессов). При этом подготовленное аудиторское заключение по стратегии развития аудируемых субъектов может быть существенно различным и иметь особый характер в зависимости от его адресности - менеджерам разного типа, членам наблюдательного совета организации, акционерам, кредиторам и инвесторам или государственным органам. Реже приходится менять адреса при операционном аудите, когда выделяется непосредственно владелец или исполнитель бизнес-процесса. Особо следует обратить внимание на проекты, связанные с изменением состава партнеров и формирования совместных проектов для определенного бизнеса с последующим совместным использованием, так как в этом случае принимаются решения на основе информации о привлекаемом партнере [12].
Статья: Тенденции развития правовых и управленческих механизмов внутреннего финансового аудита в бюджетной сфере в условиях трансформации экономики страны
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А., Емелина А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Программный комплекс "Финконтроль-СМАРТ" предоставляет возможность вести перечень объектов контроля, их подчиненность и правопреемственность, а также справочную информацию, необходимую для осуществления контрольных функций. Кроме того, он позволяет формировать и учитывать планы аудиторских мероприятий, управлять ресурсами, автоматизировать процессы подготовки и проведения аудиторских мероприятий, а также отслеживать результаты устранения выявленных нарушений.
(Шестемиров А.А., Муза Ю.А., Емелина А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Программный комплекс "Финконтроль-СМАРТ" предоставляет возможность вести перечень объектов контроля, их подчиненность и правопреемственность, а также справочную информацию, необходимую для осуществления контрольных функций. Кроме того, он позволяет формировать и учитывать планы аудиторских мероприятий, управлять ресурсами, автоматизировать процессы подготовки и проведения аудиторских мероприятий, а также отслеживать результаты устранения выявленных нарушений.
Статья: Проблемы правового регулирования получения объяснений должностных лиц и государственных служащих Уполномоченным по правам человека в Российской Федерации и сотрудниками его рабочего аппарата
(Сабаева С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 10)Еще одним своеобразным институтом парламентского контроля являются сформированная парламентом Счетная палата РФ и соответствующие контрольно-счетные органы субъектов РФ, федеральных территорий и муниципальных образований <12>. Они проводят, как правило, выездные проверки. Статья 37 Федерального закона "О Счетной палате Российской Федерации" <13> закрепляет гарантии не только инспекторов, но и иных сотрудников аппарата Счетной палаты, связанные с исполнением служебных обязанностей при проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий: их требования являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, а также для организаций и учреждений, независимо от их подчиненности и формы собственности. Инспекторы, в частности, имеют право требовать от руководителей и других должностных лиц объектов аудита представления письменных объяснений по фактам нарушений, выявленных при проведении контрольных мероприятий, а также необходимых копий документов, заверенных в установленном порядке (п. 4 ч. 1 ст. 36 Закона), составлять акты по фактам непредставления или несвоевременного представления запрошенных документов и материалов (п. 5 ч. 1 ст. 36).
(Сабаева С.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 10)Еще одним своеобразным институтом парламентского контроля являются сформированная парламентом Счетная палата РФ и соответствующие контрольно-счетные органы субъектов РФ, федеральных территорий и муниципальных образований <12>. Они проводят, как правило, выездные проверки. Статья 37 Федерального закона "О Счетной палате Российской Федерации" <13> закрепляет гарантии не только инспекторов, но и иных сотрудников аппарата Счетной палаты, связанные с исполнением служебных обязанностей при проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий: их требования являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, а также для организаций и учреждений, независимо от их подчиненности и формы собственности. Инспекторы, в частности, имеют право требовать от руководителей и других должностных лиц объектов аудита представления письменных объяснений по фактам нарушений, выявленных при проведении контрольных мероприятий, а также необходимых копий документов, заверенных в установленном порядке (п. 4 ч. 1 ст. 36 Закона), составлять акты по фактам непредставления или несвоевременного представления запрошенных документов и материалов (п. 5 ч. 1 ст. 36).
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В ст. 12 Лимской декларации указано право высшего органа аудита готовить экспертные заключения, включая замечания по проектам законов и других нормативных правовых актов, относящихся к финансовым вопросам, при этом определяя необходимость наличия ответственности органов государственной власти за принятие или отклонение обозначенного экспертного заключения. В современных условиях значение и востребованность экспертно-аналитической деятельности вышли за пределы экспертизы отдельных законопроектов. Экспертно-аналитическая деятельность является важной составной частью публичного финансового контроля в бюджетной сфере, поскольку позволяет выявить причины и недостатки нарушений в бюджетной сфере, неэффективность использования бюджетных средств и становится источником для совершенствования законодательства в указанной сфере, в том числе и в связи с предоставлением представительным органам экспертного заключения <1>. Внедрение цифровых технологий открывает новые возможности для более эффективного предупреждения совершения финансовых нарушений. Законодательно полномочия по осуществлению экспертно-аналитической деятельности в сфере бюджетных отношений закреплены за Счетной палатой РФ <2> и контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований <3>. Выводы и рекомендации, которые делает Счетная палата РФ по результатам проведения экспертно-аналитической деятельности, становятся основой для последующего совершенствования действующего законодательства Российской Федерации, восполнения пробелов, повышения эффективности использования денежных средств. Экспертно-аналитическая деятельность направлена на выявление причин и выработку предложений по их устранению либо минимизации. Например, и.о. главы Счетной палаты РФ И.С. Изотова во время отчета перед Государственной Думой Российской Федерации в 2024 г. обратила внимание, что данные рекомендации о необходимости увеличения размера единовременной компенсационной выплаты медицинским работникам по программе "Земский доктор", увеличения бюджетных мест на медицинские специальности способствуют повышению доступности медицинской помощи, в том числе в малых городах <4>. Реализация отдельных рекомендаций по применению инструмента бессрочного найма жилых помещений при обеспечении детей-сирот жильем дала результат по сокращению очереди нуждающихся <5>. Системная работа законодательных органов совместно с контрольно-счетными органами, использование результатов их экспертно-аналитической деятельности позволяют решать стратегические задачи государства, обеспечивать национальные интересы. Счетная палата РФ по результатам экспертно-аналитических мероприятий формирует рекомендации, которые направляются объектам аудита и в Государственную Думу. Однако необходимо отметить, что законодательно не закреплена обязанность получателей рекомендаций следовать им, что приводит к частичному их выполнению. В связи с чем представляется целесообразным внести изменения в Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", закрепив обязанность получателей рекомендаций по их выполнению. При этом процедура подготовки таких рекомендаций и согласования предусмотрена в Федеральном законе от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" и детализирована в Регламенте Счетной палаты РФ <6>.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)В ст. 12 Лимской декларации указано право высшего органа аудита готовить экспертные заключения, включая замечания по проектам законов и других нормативных правовых актов, относящихся к финансовым вопросам, при этом определяя необходимость наличия ответственности органов государственной власти за принятие или отклонение обозначенного экспертного заключения. В современных условиях значение и востребованность экспертно-аналитической деятельности вышли за пределы экспертизы отдельных законопроектов. Экспертно-аналитическая деятельность является важной составной частью публичного финансового контроля в бюджетной сфере, поскольку позволяет выявить причины и недостатки нарушений в бюджетной сфере, неэффективность использования бюджетных средств и становится источником для совершенствования законодательства в указанной сфере, в том числе и в связи с предоставлением представительным органам экспертного заключения <1>. Внедрение цифровых технологий открывает новые возможности для более эффективного предупреждения совершения финансовых нарушений. Законодательно полномочия по осуществлению экспертно-аналитической деятельности в сфере бюджетных отношений закреплены за Счетной палатой РФ <2> и контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований <3>. Выводы и рекомендации, которые делает Счетная палата РФ по результатам проведения экспертно-аналитической деятельности, становятся основой для последующего совершенствования действующего законодательства Российской Федерации, восполнения пробелов, повышения эффективности использования денежных средств. Экспертно-аналитическая деятельность направлена на выявление причин и выработку предложений по их устранению либо минимизации. Например, и.о. главы Счетной палаты РФ И.С. Изотова во время отчета перед Государственной Думой Российской Федерации в 2024 г. обратила внимание, что данные рекомендации о необходимости увеличения размера единовременной компенсационной выплаты медицинским работникам по программе "Земский доктор", увеличения бюджетных мест на медицинские специальности способствуют повышению доступности медицинской помощи, в том числе в малых городах <4>. Реализация отдельных рекомендаций по применению инструмента бессрочного найма жилых помещений при обеспечении детей-сирот жильем дала результат по сокращению очереди нуждающихся <5>. Системная работа законодательных органов совместно с контрольно-счетными органами, использование результатов их экспертно-аналитической деятельности позволяют решать стратегические задачи государства, обеспечивать национальные интересы. Счетная палата РФ по результатам экспертно-аналитических мероприятий формирует рекомендации, которые направляются объектам аудита и в Государственную Думу. Однако необходимо отметить, что законодательно не закреплена обязанность получателей рекомендаций следовать им, что приводит к частичному их выполнению. В связи с чем представляется целесообразным внести изменения в Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации", закрепив обязанность получателей рекомендаций по их выполнению. При этом процедура подготовки таких рекомендаций и согласования предусмотрена в Федеральном законе от 05.04.2013 N 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" и детализирована в Регламенте Счетной палаты РФ <6>.
Статья: Анализ коррупционных рисков в Республике Казахстан: антикоррупционная технология предупреждения и пресечения
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 11)На первом этапе внутреннего анализа коррупционных рисков происходит сбор и анализ информации об объекте (внутренние документы, статистическая отчетность, данные информационных систем правоохранительных органов, результаты контрольных мероприятий служб внутреннего аудита; результаты антикоррупционного мониторинга; публикации в СМИ, жалобы граждан, данные о выявленных коррупционных правонарушениях; результаты ранее проведенного внутреннего анализа коррупционных рисков, результаты тестирования, опроса (интервью) служащих, работников).
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2024, N 11)На первом этапе внутреннего анализа коррупционных рисков происходит сбор и анализ информации об объекте (внутренние документы, статистическая отчетность, данные информационных систем правоохранительных органов, результаты контрольных мероприятий служб внутреннего аудита; результаты антикоррупционного мониторинга; публикации в СМИ, жалобы граждан, данные о выявленных коррупционных правонарушениях; результаты ранее проведенного внутреннего анализа коррупционных рисков, результаты тестирования, опроса (интервью) служащих, работников).