Нулевые декларации по алкоголю
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевые декларации по алкоголю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода"
(2-е издание, дополненное)
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
(2-е издание, дополненное)
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила нулевую декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
"Схемы минимизации налогообложения"
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила "нулевую" декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
(Беспалов М.В., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.В. Соловьевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила "нулевую" декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 20 "Приостановление, возобновление, прекращение действия лицензии и аннулирование лицензии" Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции"
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество допустило повторное в течение одного года уклонение от подачи декларации об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции за 4 квартал 2011 г. и 1 квартал 2012 г. Между тем в спорный период деятельность по закупке, хранению и поставке алкогольной продукции им фактически не осуществлялась, в связи с чем за указанные периоды обществом направлены декларации с нулевыми показателями. При таких обстоятельствах суд сделал вывод об отсутствии оснований для удовлетворения заявления об аннулировании лицензии по п. 3 ст. 20 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ вследствие несоразмерности испрашиваемой заявителем меры принуждения к обстоятельствам совершенного обществом нарушения.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество допустило повторное в течение одного года уклонение от подачи декларации об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции за 4 квартал 2011 г. и 1 квартал 2012 г. Между тем в спорный период деятельность по закупке, хранению и поставке алкогольной продукции им фактически не осуществлялась, в связи с чем за указанные периоды обществом направлены декларации с нулевыми показателями. При таких обстоятельствах суд сделал вывод об отсутствии оснований для удовлетворения заявления об аннулировании лицензии по п. 3 ст. 20 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ вследствие несоразмерности испрашиваемой заявителем меры принуждения к обстоятельствам совершенного обществом нарушения.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик поставлял контрагентам алкогольную продукцию. Основанием для доначисления НДС послужило перечисление контрагентами на расчетный счет налогоплательщика денежных средств по платежным поручениям с назначением платежей "оплата по договору поставки алкогольной продукции", "оплата по договору", "оплата по договору поставки", квалифицированных инспекцией как полученные авансы, с которых общество не уплатило НДС, представив налоговые декларации с нулевыми показателями в этой части. Общество с возражениями на акт проверки представило инспекции договоры займов со спорными контрагентами, оборотно-сальдовые ведомости по счету 76.09 "Прочие расчеты", отражающие займы в соответствии с учетной политикой общества, уведомления контрагентов об изменении назначения платежей, приходно-кассовые ордера, подтверждающие возврат денежных средств, книги продаж. Контрагенты в ходе встречной проверки также представили договоры займов, платежные поручения и уведомления об изменении платежей. Налоговый орган полагал, что представленные документы не позволяют считать полученные от контрагентов денежные средства заемными, так как отсутствие последующей реализации продукции контрагентами не свидетельствует о невозможности квалификации перечисленных обществу денежных средств в качестве авансовых, договоры займа носят обобщенный характер, без указания сумм, порядка, сроков предоставления и возврата, письма контрагентов с просьбой считать назначением платежа "оплату по договору займа" не могут являться надлежащим доказательством фактического его изменения. Суд признал доначисление НДС незаконным, указав, что величина каждого займа сторонами согласована и зафиксирована в платежных поручениях, возражения о размерах займов не поступали, налогоплательщиком представлены доказательства возврата заемных денежных средств, инспекция не представила доказательства перемещения соответствующих объемов алкогольной продукции в адрес контрагентов, начисление НДС только на основании выписки банка о поступлении денежных средств на счет налогоплательщика от контрагентов с назначением платежа "оплата по договору" неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик поставлял контрагентам алкогольную продукцию. Основанием для доначисления НДС послужило перечисление контрагентами на расчетный счет налогоплательщика денежных средств по платежным поручениям с назначением платежей "оплата по договору поставки алкогольной продукции", "оплата по договору", "оплата по договору поставки", квалифицированных инспекцией как полученные авансы, с которых общество не уплатило НДС, представив налоговые декларации с нулевыми показателями в этой части. Общество с возражениями на акт проверки представило инспекции договоры займов со спорными контрагентами, оборотно-сальдовые ведомости по счету 76.09 "Прочие расчеты", отражающие займы в соответствии с учетной политикой общества, уведомления контрагентов об изменении назначения платежей, приходно-кассовые ордера, подтверждающие возврат денежных средств, книги продаж. Контрагенты в ходе встречной проверки также представили договоры займов, платежные поручения и уведомления об изменении платежей. Налоговый орган полагал, что представленные документы не позволяют считать полученные от контрагентов денежные средства заемными, так как отсутствие последующей реализации продукции контрагентами не свидетельствует о невозможности квалификации перечисленных обществу денежных средств в качестве авансовых, договоры займа носят обобщенный характер, без указания сумм, порядка, сроков предоставления и возврата, письма контрагентов с просьбой считать назначением платежа "оплату по договору займа" не могут являться надлежащим доказательством фактического его изменения. Суд признал доначисление НДС незаконным, указав, что величина каждого займа сторонами согласована и зафиксирована в платежных поручениях, возражения о размерах займов не поступали, налогоплательщиком представлены доказательства возврата заемных денежных средств, инспекция не представила доказательства перемещения соответствующих объемов алкогольной продукции в адрес контрагентов, начисление НДС только на основании выписки банка о поступлении денежных средств на счет налогоплательщика от контрагентов с назначением платежа "оплата по договору" неправомерно.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 18.03.2008 N ММ-3-6/101@
"Об утверждении форматов представления деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (версия 3.02)"Сведения об объемах возврата этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
"Об утверждении форматов представления деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (версия 3.02)"Сведения об объемах возврата этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Приказ Росалкогольрегулирования от 01.10.2010 N 210
"Об утверждении формата представления в электронном виде деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"Сведения об объемах возврата этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
"Об утверждении формата представления в электронном виде деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"Сведения об объемах возврата этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 14.08.2024
(Приложение к решению Роспатента от 30.09.2024 по заявке N 2016749987/33)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>- относительно приложений NN 21, 45 к возражению, в которых содержится ответ Управления потребительского рынка и услуг, контроля в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Брянской области, правообладатель отмечает, что данные документы лишь подтверждают то, что такие декларации могли сдаваться, однако, сданные декларации могли содержать сведения о нулевых продажах;
(Приложение к решению Роспатента от 30.09.2024 по заявке N 2016749987/33)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>- относительно приложений NN 21, 45 к возражению, в которых содержится ответ Управления потребительского рынка и услуг, контроля в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Брянской области, правообладатель отмечает, что данные документы лишь подтверждают то, что такие декларации могли сдаваться, однако, сданные декларации могли содержать сведения о нулевых продажах;
Заключение Палаты по патентным спорам от 14.08.2024
(Приложение к решению Роспатента от 30.09.2024 по заявке N 2011717650/33)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>- относительно приложений NN 21, 45 к возражению, в которых содержится ответ Управления потребительского рынка и услуг, контроля в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Брянской области, правообладатель отмечает, что данные документы лишь подтверждают то, что такие декларации могли сдаваться, однако, сданные декларации могли содержать сведения о нулевых продажах;
(Приложение к решению Роспатента от 30.09.2024 по заявке N 2011717650/33)
<Об оставлении в силе правовой охраны товарного знака>- относительно приложений NN 21, 45 к возражению, в которых содержится ответ Управления потребительского рынка и услуг, контроля в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Брянской области, правообладатель отмечает, что данные документы лишь подтверждают то, что такие декларации могли сдаваться, однако, сданные декларации могли содержать сведения о нулевых продажах;
Статья: Комментарий к Постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 N 47
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2014, N 4)Необходимо также отметить, что ни статьей 14 Закона N 171-ФЗ, ни Правилами N 815 для организаций, имеющих соответствующие лицензии на осуществление деятельности по обороту алкогольной продукции, но фактически такой деятельностью в том или ином отчетном периоде не занимающихся, не предусмотрена возможность не представлять декларации об объемах оборота алкогольной продукции за указанные периоды. Соответственно, в подобных ситуациях они обязаны представлять "нулевые" декларации.
(Ячменев Г.Г.)
("Арбитражные споры", 2014, N 4)Необходимо также отметить, что ни статьей 14 Закона N 171-ФЗ, ни Правилами N 815 для организаций, имеющих соответствующие лицензии на осуществление деятельности по обороту алкогольной продукции, но фактически такой деятельностью в том или ином отчетном периоде не занимающихся, не предусмотрена возможность не представлять декларации об объемах оборота алкогольной продукции за указанные периоды. Соответственно, в подобных ситуациях они обязаны представлять "нулевые" декларации.
Вопрос: ...В отчетном периоде организация осуществила поставку покупателю, имеющему соответствующую лицензию, 8 бутылок водки объемом 1 литр каждая. В декларации данная поставка отразится с нулевым значением за счет округления до третьего знака после запятой, тогда как итоговые показатели в целом по декларации будут отражены корректно. Допускается ли указание в декларации данных с точностью более трех знаков после запятой?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Ответ: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 N 858 "О представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" Приказом Минфина России от 17.03.2006 N 43н утвержден Порядок заполнения деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - Порядок).
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Ответ: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 N 858 "О представлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" Приказом Минфина России от 17.03.2006 N 43н утвержден Порядок заполнения деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - Порядок).
Статья: Лента новостей от 12.10.2009
("Вмененка", 2009, N 11)При продаже алкоголя в розницу "вмененщики"
("Вмененка", 2009, N 11)При продаже алкоголя в розницу "вмененщики"
"Акцизы: Комментарий к главе 22 Налогового кодекса"
(под общ. ред. В.В. Семенихина)
("Эксмо", 2005)Налогоплательщик представляет декларацию в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признанных объектом налогообложения. Если алкогольная продукция реализуется с акцизных складов, являющихся обособленными подразделениями организации - производителя этой продукции, организация-производитель представляет декларацию по месту нахождения каждого такого акцизного склада в части объема реализованной с этого склада алкогольной продукции.
(под общ. ред. В.В. Семенихина)
("Эксмо", 2005)Налогоплательщик представляет декларацию в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признанных объектом налогообложения. Если алкогольная продукция реализуется с акцизных складов, являющихся обособленными подразделениями организации - производителя этой продукции, организация-производитель представляет декларацию по месту нахождения каждого такого акцизного склада в части объема реализованной с этого склада алкогольной продукции.
Статья: Путь от налоговой оптимизации до налогового преступления
(Ефремова О.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила "нулевую" декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
(Ефремова О.Н.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)92. Компания не представила декларацию по налогу на прибыль или НДС (либо представила "нулевую" декларацию). При этом есть сведения о продаже ею транспортных средств.
Готовое решение: Каков порядок подачи отчетности участниками алкогольного рынка
(КонсультантПлюс, 2026)Для новых субъектов РФ рекомендованы свои формы и Порядок заполнения деклараций об объеме оборота, поставки, закупки алкогольной продукции, использования фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), розничной продажи алкогольной продукции, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи (Методические рекомендации по представлению и заполнению форм отчетности, определенных в нормативных правовых актах новых субъектов РФ (утв. Росалкогольрегулированием 10.08.2023)).
(КонсультантПлюс, 2026)Для новых субъектов РФ рекомендованы свои формы и Порядок заполнения деклараций об объеме оборота, поставки, закупки алкогольной продукции, использования фармацевтической субстанции спирта этилового (этанола), розничной продажи алкогольной продукции, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи (Методические рекомендации по представлению и заполнению форм отчетности, определенных в нормативных правовых актах новых субъектов РФ (утв. Росалкогольрегулированием 10.08.2023)).
Статья: Минус касса - это плюс?
(Барский А.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)На форумах в Интернете ломались копья - спорили "предприниматели", "потребители" и "ЦТОшники". Обвинения вида "вы мне продадите тухлую колбасу, и я потом ничего не докажу", "приходила девочка из ЦТО, ничего не сделала, только деньги взяла "за обслуживание" - за что мы вам платим?" и "да я лично знаю ИПшников, которые уже готовятся сдавать нулевые декларации, если их никто не будет контролировать" ходили по кругу.
(Барский А.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)На форумах в Интернете ломались копья - спорили "предприниматели", "потребители" и "ЦТОшники". Обвинения вида "вы мне продадите тухлую колбасу, и я потом ничего не докажу", "приходила девочка из ЦТО, ничего не сделала, только деньги взяла "за обслуживание" - за что мы вам платим?" и "да я лично знаю ИПшников, которые уже готовятся сдавать нулевые декларации, если их никто не будет контролировать" ходили по кругу.
Статья: Декларируем продажу алкоголя
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Кстати, дело по заявлению одной из торговых организаций о признании недействительным этого пункта именно по указанной причине рассматривалось недавно в Определении ВС РФ от 03.12.2013 N АПЛ13-552. Но там торговая организация не нашла поддержки: суд отметил, что п. 10 Правил не противоречит п. 1 ст. 14 Закона о госрегулировании производства и оборота алкоголя <3>. Как указал представитель Правительства РФ в суде, этот Закон устанавливает, что декларированию подлежат действия, совершаемые с алкогольной продукцией с момента ее производства и до момента ее реализации, в связи с чем довод торговой организации о необходимости декларировать только собственные действия по закупке и поставке алкогольной продукции не может свидетельствовать о незаконности решения суда. И даже в случае, если торговая организация не занимается перевозкой (заключила договоры с перевозчиком), она должна представлять "нулевые" декларации об объемах перевозки.
(Чернов С.А.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Кстати, дело по заявлению одной из торговых организаций о признании недействительным этого пункта именно по указанной причине рассматривалось недавно в Определении ВС РФ от 03.12.2013 N АПЛ13-552. Но там торговая организация не нашла поддержки: суд отметил, что п. 10 Правил не противоречит п. 1 ст. 14 Закона о госрегулировании производства и оборота алкоголя <3>. Как указал представитель Правительства РФ в суде, этот Закон устанавливает, что декларированию подлежат действия, совершаемые с алкогольной продукцией с момента ее производства и до момента ее реализации, в связи с чем довод торговой организации о необходимости декларировать только собственные действия по закупке и поставке алкогольной продукции не может свидетельствовать о незаконности решения суда. И даже в случае, если торговая организация не занимается перевозкой (заключила договоры с перевозчиком), она должна представлять "нулевые" декларации об объемах перевозки.
Статья: Что рекомендуют территориальные налоговые управления плательщикам ЕНВД
("Вмененка", 2009, N 11)В связи с многочисленными обращениями плательщиков единого налога по вопросу представления "нулевых" деклараций УФНС России по Краснодарскому краю в Информационном сообщении от 01.10.2009 разъяснило, что фирмы и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую "вмененную" деятельность, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога. При отсутствии фактических значений физических показателей по осуществляемой деятельности плательщики ЕНВД представляют "нулевую" декларацию. Правомерность сдачи такой отчетности необходимо подтвердить соответствующими документами (справкой о болезни, ремонте магазина или производственного помещения, природных условиях, препятствующих осуществлению деятельности, и т.д.). Такой же точки зрения придерживаются специалисты Управления ФНС России по Амурской области (Информационное сообщение от 22.09.2009). Вместе с тем, по мнению сотрудников УФНС России по Рязанской области, изложенному в Информационном сообщении от 22.09.2009, возможность представления "нулевых" деклараций по ЕНВД в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена.
("Вмененка", 2009, N 11)В связи с многочисленными обращениями плательщиков единого налога по вопросу представления "нулевых" деклараций УФНС России по Краснодарскому краю в Информационном сообщении от 01.10.2009 разъяснило, что фирмы и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую "вмененную" деятельность, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога. При отсутствии фактических значений физических показателей по осуществляемой деятельности плательщики ЕНВД представляют "нулевую" декларацию. Правомерность сдачи такой отчетности необходимо подтвердить соответствующими документами (справкой о болезни, ремонте магазина или производственного помещения, природных условиях, препятствующих осуществлению деятельности, и т.д.). Такой же точки зрения придерживаются специалисты Управления ФНС России по Амурской области (Информационное сообщение от 22.09.2009). Вместе с тем, по мнению сотрудников УФНС России по Рязанской области, изложенному в Информационном сообщении от 22.09.2009, возможность представления "нулевых" деклараций по ЕНВД в гл. 26.3 НК РФ не предусмотрена.