Мнимая сделка статья 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Мнимая сделка статья 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Затем настали времена, когда "умельцы" начали рисовать схемы по уклонению от налогов, создавая видимость гражданских правоотношений, заключая различные сделки порой с единственной целью - уйти от уплаты налогов, используя юридические лица лишь как инструмент для злоупотребления. Надо отметить, что способ справляться с этими злоупотреблениями имелся в ГК РФ, но налоговые органы не хотели заниматься оспариванием притворных и мнимых сделок. В качестве более удобного инструмента налоговые органы получили от Высшего Арбитражного Суда РФ дубину под названием "необоснованная налоговая выгода". Прошли годы, и налоговые органы узаконили свое "право игнорировать гражданско-правовые сделки" при помощи ст. 54.1 Налогового кодекса РФ <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Затем настали времена, когда "умельцы" начали рисовать схемы по уклонению от налогов, создавая видимость гражданских правоотношений, заключая различные сделки порой с единственной целью - уйти от уплаты налогов, используя юридические лица лишь как инструмент для злоупотребления. Надо отметить, что способ справляться с этими злоупотреблениями имелся в ГК РФ, но налоговые органы не хотели заниматься оспариванием притворных и мнимых сделок. В качестве более удобного инструмента налоговые органы получили от Высшего Арбитражного Суда РФ дубину под названием "необоснованная налоговая выгода". Прошли годы, и налоговые органы узаконили свое "право игнорировать гражданско-правовые сделки" при помощи ст. 54.1 Налогового кодекса РФ <1>.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Во-первых, формулировка п. 2 ст. 54.1 НК РФ однозначно регулирует налоговые последствия реальных, а не мнимых сделок, а именно: право налогоплательщика уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса. Если условия подп. 1 или 2 п. 2 этой статьи не соблюдаются, то это вовсе не обязывает налогоплательщика исчислять налог не по закону. Так, ст. 247 НК РФ в качестве налогооблагаемой прибыли признает полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Во-первых, формулировка п. 2 ст. 54.1 НК РФ однозначно регулирует налоговые последствия реальных, а не мнимых сделок, а именно: право налогоплательщика уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса. Если условия подп. 1 или 2 п. 2 этой статьи не соблюдаются, то это вовсе не обязывает налогоплательщика исчислять налог не по закону. Так, ст. 247 НК РФ в качестве налогооблагаемой прибыли признает полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.09.2023 N Ф05-22025/2023 по делу N А41-72316/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением доначислены НДС, пени, штраф в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды, основывая свой вывод о том, что именно спорный контрагент общества выполнил поставку по спорному договору, только на пояснениях заявителя и представленных им первичных документах, не оценили представленные налоговым органом доказательства, которые в своей совокупности опровергают доводы общества, судами дана выборочная оценка представленным налоговым органом доказательствам.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением доначислены НДС, пени, штраф в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды, основывая свой вывод о том, что именно спорный контрагент общества выполнил поставку по спорному договору, только на пояснениях заявителя и представленных им первичных документах, не оценили представленные налоговым органом доказательства, которые в своей совокупности опровергают доводы общества, судами дана выборочная оценка представленным налоговым органом доказательствам.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2023 N Ф05-6871/2023 по делу N А40-270650/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом обществу был доначислен НДС, пени, штраф, поскольку обществом создан формальный документооборот с указанием НДС, который принят к вычету при расчете НДС к уплате.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка деятельности спорных контрагентов, не учтено, что дополнительным доказательством вменяемого обществу нарушения являются обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения спорными контрагентами заявленного вида работ в силу отсутствия основных средств, производственных и материально-технических ресурсов, имущества, исполнения сомнительными организациями налоговых обязательств в минимальном размере.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом обществу был доначислен НДС, пени, штраф, поскольку обществом создан формальный документооборот с указанием НДС, который принят к вычету при расчете НДС к уплате.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка деятельности спорных контрагентов, не учтено, что дополнительным доказательством вменяемого обществу нарушения являются обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения спорными контрагентами заявленного вида работ в силу отсутствия основных средств, производственных и материально-технических ресурсов, имущества, исполнения сомнительными организациями налоговых обязательств в минимальном размере.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. (Статья 1. Лукавая неопределенность ст. 54.1 НК РФ)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Начальными словами п. 2 ст. 54.1 НК РФ "при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи" фиктивные сделки приравниваются к действительным по правовым последствиям, что устраняет смысл формальной определенности п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Потому что действительные сделки по оценочному юридическому факту - целью совершения сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога - являются основанием налоговой ответственности в той же степени, что и фиктивные сделки, запрещенные п. 1 ст. 54.1 НК РФ.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Начальными словами п. 2 ст. 54.1 НК РФ "при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи" фиктивные сделки приравниваются к действительным по правовым последствиям, что устраняет смысл формальной определенности п. 1 ст. 54.1 НК РФ. Потому что действительные сделки по оценочному юридическому факту - целью совершения сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога - являются основанием налоговой ответственности в той же степени, что и фиктивные сделки, запрещенные п. 1 ст. 54.1 НК РФ.