Мнимая сделка статья 54.1 нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Мнимая сделка статья 54.1 нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2023 N Ф05-6871/2023 по делу N А40-270650/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом обществу был доначислен НДС, пени, штраф, поскольку обществом создан формальный документооборот с указанием НДС, который принят к вычету при расчете НДС к уплате.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка деятельности спорных контрагентов, не учтено, что дополнительным доказательством вменяемого обществу нарушения являются обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения спорными контрагентами заявленного вида работ в силу отсутствия основных средств, производственных и материально-технических ресурсов, имущества, исполнения сомнительными организациями налоговых обязательств в минимальном размере.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом обществу был доначислен НДС, пени, штраф, поскольку обществом создан формальный документооборот с указанием НДС, который принят к вычету при расчете НДС к уплате.
Решение: Дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка деятельности спорных контрагентов, не учтено, что дополнительным доказательством вменяемого обществу нарушения являются обстоятельства, свидетельствующие о невозможности выполнения спорными контрагентами заявленного вида работ в силу отсутствия основных средств, производственных и материально-технических ресурсов, имущества, исполнения сомнительными организациями налоговых обязательств в минимальном размере.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.09.2023 N Ф05-22025/2023 по делу N А41-72316/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением доначислены НДС, пени, штраф в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды, основывая свой вывод о том, что именно спорный контрагент общества выполнил поставку по спорному договору, только на пояснениях заявителя и представленных им первичных документах, не оценили представленные налоговым органом доказательства, которые в своей совокупности опровергают доводы общества, судами дана выборочная оценка представленным налоговым органом доказательствам.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением доначислены НДС, пени, штраф в связи с получением обществом необоснованной налоговой выгоды.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды, основывая свой вывод о том, что именно спорный контрагент общества выполнил поставку по спорному договору, только на пояснениях заявителя и представленных им первичных документах, не оценили представленные налоговым органом доказательства, которые в своей совокупности опровергают доводы общества, судами дана выборочная оценка представленным налоговым органом доказательствам.Сформированная практика рассмотрения споров о правильном применении положений ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также исходит из того, что в случаях, когда налогоплательщиком реально приобретались товары, однако в бухгалтерской и налоговой отчетности указывались фиктивные продавцы, а не реальные поставщики, имеет место создание искусственной ситуации, при которой совершенные сделки (их совокупность) формально соответствуют требованиям закона, но фактически направлены только на получение налоговой выгоды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Статья 54.1 НК РФ: возможные проблемы правоприменения
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Фиктивные операции могут квалифицироваться по п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а также по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Однако от фиктивных операций следует отграничивать реальные сделки с приоритетной налоговой целью, которые, по нашему мнению, могут квалифицироваться только по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Иная квалификация может повлечь негативные для налогоплательщика последствия, включая риск уголовного преследования. Последний вид сделок можно подразделить на две категории.
(Подшивалова Д.Я.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Фиктивные операции могут квалифицироваться по п. 1 ст. 54.1 НК РФ, а также по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Однако от фиктивных операций следует отграничивать реальные сделки с приоритетной налоговой целью, которые, по нашему мнению, могут квалифицироваться только по подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ. Иная квалификация может повлечь негативные для налогоплательщика последствия, включая риск уголовного преследования. Последний вид сделок можно подразделить на две категории.
Статья: Налоговая оптимизация и нормативные пределы ее реализации в современной налоговой системе: национальная модель регулирования
(Васильева Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 3)Следовательно, положениями ст. 54.1 НК РФ фактически наложен запрет на фиктивные сделки и операции де-факто, на любые искажения сведений о фактах хозяйственной жизни налогоплательщика, учитывая реализацию принципа реальности исполнения сделки.
(Васильева Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 3)Следовательно, положениями ст. 54.1 НК РФ фактически наложен запрет на фиктивные сделки и операции де-факто, на любые искажения сведений о фактах хозяйственной жизни налогоплательщика, учитывая реализацию принципа реальности исполнения сделки.