Нулевая ставка по дивидендам
Подборка наиболее важных документов по запросу Нулевая ставка по дивидендам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- 0% - для получателей дивидендов - российских организаций, владеющих 365 дней (или более) 50% (или более) уставного капитала. Данная ставка не применяется для дивидендов, получаемых из низконалоговых юрисдикций. Подчеркнем, введение ставки 0% на дивиденды является серьезным стимулом для размещения холдинговых структур в российской юрисдикции.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- 0% - для получателей дивидендов - российских организаций, владеющих 365 дней (или более) 50% (или более) уставного капитала. Данная ставка не применяется для дивидендов, получаемых из низконалоговых юрисдикций. Подчеркнем, введение ставки 0% на дивиденды является серьезным стимулом для размещения холдинговых структур в российской юрисдикции.
Интервью: Идея с приостановкой налоговых соглашений была придумана не нами
("Закон", 2023, N 11)- Кипр - хороший пример, чтобы продемонстрировать живучесть офшоров и их место в экономике. Когда-то это был классический офшор, но после вступления в ЕС от него потребовали выполнить определенные требования, изменившие его налогово-офшорный статус. В отношениях с Россией Кипр после вступления в Евросоюз еще долго придерживался прежней политики офшора, не предоставлял налоговую информацию. Это привело к тому, что Кипр, как и Нидерланды, включили в России в проект перечня офшоров в целях вводимой нулевой ставки по дивидендам. Нидерланды сразу приняли меры по официальным каналам, чтобы быть исключенными из этого списка, пришлось учитывать российские требования. Кипр махнул рукой и остался в том списке единственной страной из ЕС, полностью квалифицированной как офшор. Вскоре стало понятно, что это серьезно повлияло на оформление инвестиций в Россию и из России с использованием кипрских компаний. Кипр почувствовал, что теряет инвестиционную привлекательность, и приложил усилия, чтобы его исключили из этого списка, став в конце концов образцовой юрисдикцией по обмену налоговой информацией. При этом он в той степени, в которой позволяют правила Евросоюза, остается привлекательным для бизнеса в сравнении со многими другими юрисдикциями.
("Закон", 2023, N 11)- Кипр - хороший пример, чтобы продемонстрировать живучесть офшоров и их место в экономике. Когда-то это был классический офшор, но после вступления в ЕС от него потребовали выполнить определенные требования, изменившие его налогово-офшорный статус. В отношениях с Россией Кипр после вступления в Евросоюз еще долго придерживался прежней политики офшора, не предоставлял налоговую информацию. Это привело к тому, что Кипр, как и Нидерланды, включили в России в проект перечня офшоров в целях вводимой нулевой ставки по дивидендам. Нидерланды сразу приняли меры по официальным каналам, чтобы быть исключенными из этого списка, пришлось учитывать российские требования. Кипр махнул рукой и остался в том списке единственной страной из ЕС, полностью квалифицированной как офшор. Вскоре стало понятно, что это серьезно повлияло на оформление инвестиций в Россию и из России с использованием кипрских компаний. Кипр почувствовал, что теряет инвестиционную привлекательность, и приложил усилия, чтобы его исключили из этого списка, став в конце концов образцовой юрисдикцией по обмену налоговой информацией. При этом он в той степени, в которой позволяют правила Евросоюза, остается привлекательным для бизнеса в сравнении со многими другими юрисдикциями.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Важнейшая практика по ст. 284 НК РФКак определяется срок владения акциями в целях применения ставки 0% к доходам в виде дивидендов?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российской организацией.
(Письмо Минфина России от 30.12.2025 N 03-03-06/1/128299)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российской организацией.
(Письмо Минфина России от 30.12.2025 N 03-03-06/1/128299)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов, полученным российской организацией.
Статья: Правовое регулирование редомициляции: современные тенденции и зарубежный опыт
(Чистякова Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Дополнительно отметим, что в НК РФ предусмотрен особый налоговый статус для международных компаний - "международная холдинговая компания". При соблюдении ряда условий (в частности, повышенный ценз инвестиций - от 300 000 000 руб., наличие реального офиса на территории САР) компания с таким статусом может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль по полученным дивидендам, нулевую ставку по доходам от реализации акций и долей других организаций, 10-процентную ставку по налогу на дивиденды от международной компании и прочие бенефиты.
(Чистякова Ю.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 11)Дополнительно отметим, что в НК РФ предусмотрен особый налоговый статус для международных компаний - "международная холдинговая компания". При соблюдении ряда условий (в частности, повышенный ценз инвестиций - от 300 000 000 руб., наличие реального офиса на территории САР) компания с таким статусом может претендовать на нулевую ставку по налогу на прибыль по полученным дивидендам, нулевую ставку по доходам от реализации акций и долей других организаций, 10-процентную ставку по налогу на дивиденды от международной компании и прочие бенефиты.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка налога с дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете (российской или иностранной компании), есть ли основания для применения ставки 0%. Если дивиденды вы выплачиваете иностранной компании, нужно также учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения и тот факт, что действие ряда положений таких соглашений было приостановлено (по выплатам, произведенным с 08.08.2023). Основание - п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка налога с дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете (российской или иностранной компании), есть ли основания для применения ставки 0%. Если дивиденды вы выплачиваете иностранной компании, нужно также учитывать международные соглашения по вопросам налогообложения и тот факт, что действие ряда положений таких соглашений было приостановлено (по выплатам, произведенным с 08.08.2023). Основание - п. 1 ст. 7, п. п. 5, 6 ст. 275, п. 3 ст. 284, п. п. 1, 3 ст. 310 НК РФ.
Вопрос: Об основаниях для неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/82571)Вопрос: Об основаниях для неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 25.08.2025 N 03-03-06/1/82571)Вопрос: Об основаниях для неприменения ставки налога на прибыль 0% к доходам в виде дивидендов.
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)У участника-юрлица доход в виде дивидендов должен облагаться налогом на прибыль по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ. Ставка налога на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от российской организации, составляет в общем случае 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако при выполнении определенных условий к дивидендам применяется ставка в размере 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). В частности, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)У участника-юрлица доход в виде дивидендов должен облагаться налогом на прибыль по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 284 НК РФ. Ставка налога на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от российской организации, составляет в общем случае 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Однако при выполнении определенных условий к дивидендам применяется ставка в размере 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). В частности, необходимо одновременное выполнение следующих условий:
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В целях налога на прибыль организаций проблема возникла как для ставки 0% к доходам от продажи акций (долей), так и для ставки 0% по дивидендам (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом подходы правоприменительной практики различаются в зависимости от формы реорганизации. Вплоть до 2020 года включительно Минфин разъяснял, что при преобразовании и выделении возникает новое юридическое лицо, а права в отношении акций (долей) возникают у участника в момент государственной регистрации вновь образованной организации <6>. При присоединении, по мнению Минфина, учитывать срок владения акциями (долями) присоединяемого лица нельзя <7>, однако Минфин разрешает принимать его во внимание при присоединении и слиянии, если условия применения льготы соблюдались и до реорганизации <8>.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В целях налога на прибыль организаций проблема возникла как для ставки 0% к доходам от продажи акций (долей), так и для ставки 0% по дивидендам (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом подходы правоприменительной практики различаются в зависимости от формы реорганизации. Вплоть до 2020 года включительно Минфин разъяснял, что при преобразовании и выделении возникает новое юридическое лицо, а права в отношении акций (долей) возникают у участника в момент государственной регистрации вновь образованной организации <6>. При присоединении, по мнению Минфина, учитывать срок владения акциями (долями) присоединяемого лица нельзя <7>, однако Минфин разрешает принимать его во внимание при присоединении и слиянии, если условия применения льготы соблюдались и до реорганизации <8>.
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 035 - сумму дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям. Из них в строке 036 отразите дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в строке 037 - дивиденды, облагаемые по ставке 5%, в строке 038 - дивиденды, облагаемые по иной ставке;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 035 - сумму дивидендов, начисленных международным холдинговым компаниям. Из них в строке 036 отразите дивиденды, облагаемые по ставке 0%, в строке 037 - дивиденды, облагаемые по ставке 5%, в строке 038 - дивиденды, облагаемые по иной ставке;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Применяется ли ставка 0% к выплачиваемым с 1 января 2011 г. дивидендам, начисленным за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (за периоды до 2010 г. включительно)?