Выплата дивидендов учредителю имуществом
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов учредителю имуществом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО, проведенной по решению собрания участников, организация получила материалы, рыночная стоимость которых равна 360 000 руб. (без учета НДС). Общество ликвидировано в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО - 310 000 руб. Доля организации в уставном капитале ООО - 25%. Материалы получены в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Ликвидируемая организация в отчетном периоде дивиденды не получала, денежных выплат участнику не производила. НДС, предъявленный ООО при передаче материалов, перечислен денежными средствами. В следующем отчетном периоде материалы отпущены на производство продукции, которая в том же периоде реализована. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО, проведенной по решению собрания участников, организация получила материалы, рыночная стоимость которых равна 360 000 руб. (без учета НДС). Общество ликвидировано в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО - 310 000 руб. Доля организации в уставном капитале ООО - 25%. Материалы получены в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Ликвидируемая организация в отчетном периоде дивиденды не получала, денежных выплат участнику не производила. НДС, предъявленный ООО при передаче материалов, перечислен денежными средствами. В следующем отчетном периоде материалы отпущены на производство продукции, которая в том же периоде реализована. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)В соответствии с пунктом 8 статьи 275 Кодекса доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)В соответствии с пунктом 8 статьи 275 Кодекса доверительный управляющий, осуществляющий доверительное управление имуществом, по которому был выплачен доход в виде дивидендов, не являющихся дивидендами по акциям, выпущенным российской организацией, признается налоговым агентом в отношении такого дохода в случае, если соответствующий доход выплачивается учредителю (выгодоприобретателю) управления, являющемуся иностранной организацией, при условии, что у источника выплаты дохода налог с дохода не был удержан или был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная для указанной иностранной организации.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.";
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.1. При получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель). При получении таких доходов в случае, если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (учредителями) доверительного управления (выгодоприобретателем) иностранное лицо, доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом не был удержан налог или налог был удержан в сумме меньшей, чем сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов для указанной иностранной организации.";
Федеральный закон от 30.12.2008 N 296-ФЗ
(ред. от 29.07.2017)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)""не допускается изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества;
(ред. от 29.07.2017)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)""не допускается изъятие собственником имущества должника - унитарного предприятия принадлежащего должнику имущества;
Статья: НДС при выплате дивидендов имуществом
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Является ли выплата дивидендов недвижимым имуществом налогооблагаемой НДС операцией и если является, то может ли учредитель принять этот НДС к вычету? Ответы на эти вопросы Минфин России дал в письме от 07.06.2024 N 03-07-11/52884.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 28)Является ли выплата дивидендов недвижимым имуществом налогооблагаемой НДС операцией и если является, то может ли учредитель принять этот НДС к вычету? Ответы на эти вопросы Минфин России дал в письме от 07.06.2024 N 03-07-11/52884.
Статья: Особенности права на дивиденд, регулируемые корпоративным договором
(Добрачев Д.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2022, N 2)По мнению О.В. Гутникова, так называемые имущественные корпоративные права по сути представляют собой управленческие правомочия все того же права на управление юридическим лицом. Иначе совершенно непонятно, как может существовать субъективное право на дивиденд (корпоративное право) без корреспондирующей с этим правом обязанности общества принять решение о выплате дивиденда. Как известно, хозяйственное общество может и не принять решения о выплате дивидендов, более того, оно может вообще никогда не принять решения о выплате дивидендов, если деятельность общества окажется убыточной. Даже при наличии прибыли она может быть направлена на расширение производства и на иные цели, не связанные с выплатой дивидендов. Поэтому существование некоего субъективного корпоративного имущественного права на дивиденд и на ликвидационную квоту представляется необоснованным. Безусловно, управленческие отношения в юридических лицах всегда имеют определенный имущественный контекст, проявляющийся в абстрактной возможности получать определенные выгоды от использования юридическим лицом имущества, переданного учредителями. Однако в юридическом смысле непосредственно имущественного содержания такие отношения не имеют, поскольку все правомочия в отношении имущества принадлежат не участникам (учредителям), а самому юридическому лицу <13>.
(Добрачев Д.В.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2022, N 2)По мнению О.В. Гутникова, так называемые имущественные корпоративные права по сути представляют собой управленческие правомочия все того же права на управление юридическим лицом. Иначе совершенно непонятно, как может существовать субъективное право на дивиденд (корпоративное право) без корреспондирующей с этим правом обязанности общества принять решение о выплате дивиденда. Как известно, хозяйственное общество может и не принять решения о выплате дивидендов, более того, оно может вообще никогда не принять решения о выплате дивидендов, если деятельность общества окажется убыточной. Даже при наличии прибыли она может быть направлена на расширение производства и на иные цели, не связанные с выплатой дивидендов. Поэтому существование некоего субъективного корпоративного имущественного права на дивиденд и на ликвидационную квоту представляется необоснованным. Безусловно, управленческие отношения в юридических лицах всегда имеют определенный имущественный контекст, проявляющийся в абстрактной возможности получать определенные выгоды от использования юридическим лицом имущества, переданного учредителями. Однако в юридическом смысле непосредственно имущественного содержания такие отношения не имеют, поскольку все правомочия в отношении имущества принадлежат не участникам (учредителям), а самому юридическому лицу <13>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС выплата обществом дивидендов имуществом, включая недвижимое
(КонсультантПлюс, 2026)Из документа следует, что по вопросу применения НДС при передаче организацией учредителю общества имущества в счет выплаты дивидендов ведомство придерживается позиции, изложенной ранее в Письмах от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294. Согласно данным разъяснениям такая передача признается объектом НДС.
Облагается ли НДС выплата обществом дивидендов имуществом, включая недвижимое
(КонсультантПлюс, 2026)Из документа следует, что по вопросу применения НДС при передаче организацией учредителю общества имущества в счет выплаты дивидендов ведомство придерживается позиции, изложенной ранее в Письмах от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596 и от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294. Согласно данным разъяснениям такая передача признается объектом НДС.
Вопрос: Должна ли организация (ООО) восстанавливать НДС при передаче имущества участнику в качестве дивидендов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Исходя из данных норм НК РФ Минфином России и ФНС России даны разъяснения, согласно которым передача имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС, поскольку право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам (например, Письма Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24816, ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@, п. 2 Письма Минфина России от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Исходя из данных норм НК РФ Минфином России и ФНС России даны разъяснения, согласно которым передача имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения по НДС, поскольку право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам (например, Письма Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24816, ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@, п. 2 Письма Минфина России от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294).
Статья: Спор о разделе имущества супругов (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- имущество, о разделе которого заявлено Истцом, было приобретено/получено Ответчиком после фактического окончания семейных отношений с Истцом и прекращения ведения общего хозяйства, что подтверждается: договором купли-продажи/кредитным договором, заключенным Ответчиком для приобретения спорного имущества/постановлением главы местной администрации о предоставлении Ответчику земельного участка/паспортом транспортного средства/выпиской из ЕГРН N _____, выданной "___" ________ _____ г./договорами текущего счета на открытие и обслуживание счетов Ответчика/выпиской из ЕГРЮЛ, согласно которой Ответчик является учредителем юридического лица, зарегистрированного после фактического окончания супружеских отношений с Истцом и прекращения ведения общего хозяйства/документами, подтверждающими выплату Ответчику дивидендов от участия в ООО в период после фактического прекращения брачных отношений Истца и Ответчика/объяснениями сторон/свидетельством о рождении ребенка, родителями которого являются Ответчик и третье лицо. Указанные обстоятельства также могут подтвердить ______________________ (Ф.И.О., адрес), которых прошу вызвать в суд и допросить в качестве свидетелей;
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- имущество, о разделе которого заявлено Истцом, было приобретено/получено Ответчиком после фактического окончания семейных отношений с Истцом и прекращения ведения общего хозяйства, что подтверждается: договором купли-продажи/кредитным договором, заключенным Ответчиком для приобретения спорного имущества/постановлением главы местной администрации о предоставлении Ответчику земельного участка/паспортом транспортного средства/выпиской из ЕГРН N _____, выданной "___" ________ _____ г./договорами текущего счета на открытие и обслуживание счетов Ответчика/выпиской из ЕГРЮЛ, согласно которой Ответчик является учредителем юридического лица, зарегистрированного после фактического окончания супружеских отношений с Истцом и прекращения ведения общего хозяйства/документами, подтверждающими выплату Ответчику дивидендов от участия в ООО в период после фактического прекращения брачных отношений Истца и Ответчика/объяснениями сторон/свидетельством о рождении ребенка, родителями которого являются Ответчик и третье лицо. Указанные обстоятельства также могут подтвердить ______________________ (Ф.И.О., адрес), которых прошу вызвать в суд и допросить в качестве свидетелей;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, передача организацией имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Принимая во внимание, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, передача организацией имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость".
Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете 6-НДФЛ выплата дивидендов учредителю ООО - физлицу имуществом, если денежных выплат ему не производится?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете 6-НДФЛ выплата дивидендов учредителю ООО - физлицу имуществом, если денежных выплат ему не производится?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли отражению в расчете 6-НДФЛ выплата дивидендов учредителю ООО - физлицу имуществом, если денежных выплат ему не производится?
Статья: Феномен непоследовательного поведения участника корпоративно-правовых отношений. Уроки судебной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)"...Решение о выплате дивидендов К. /.../ принято решением собрания учредителей общества /.../. /.../ Протокол был подписан всеми участниками общества. При этом спорный протокол /.../ был представлен нотариусу в рамках заключения соглашения между обществом и истцом о предоставлении имущества в счет дивидендов /.../.
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 5)"...Решение о выплате дивидендов К. /.../ принято решением собрания учредителей общества /.../. /.../ Протокол был подписан всеми участниками общества. При этом спорный протокол /.../ был представлен нотариусу в рамках заключения соглашения между обществом и истцом о предоставлении имущества в счет дивидендов /.../.
Типовая ситуация: Расчеты с учредителями и уставный капитал: счета 75 и 80
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал отражают на субсчете 75.01, выплату дивидендов и действительной стоимости доли - на субсчете 75.02.
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал отражают на субсчете 75.01, выплату дивидендов и действительной стоимости доли - на субсчете 75.02.
Вопрос: Об отнесении промежуточного дохода, выплачиваемого управляющей компанией по инвестиционному паю, к дивидендам в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-03-06/2/4787)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 28.11.2023 по вопросу отнесения промежуточного дохода, выплачиваемого управляющей компанией по инвестиционному паю, к дивидендам сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-03-06/2/4787)Департамент налоговой политики в связи с обращением организации от 28.11.2023 по вопросу отнесения промежуточного дохода, выплачиваемого управляющей компанией по инвестиционному паю, к дивидендам сообщает следующее.