Учет простого векселя банка
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет простого векселя банка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем, и оплату этого векселя при его предъявлении контрагентом в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2026)Погашено заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем
(Консультация эксперта, 2026)Погашено заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем
Вопрос: Об учете доходов в виде процента (дисконта) по векселю, выданному банком (кредитной организацией) физлицу, являющемуся ИП на УСН.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6417)По мнению Департамента, в описанной в представленном обращении ситуации доходы в виде процента (дисконта) по векселю, выданному в соответствии с правилами Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" банком (кредитной организацией) физическому лицу, не являются доходами индивидуального предпринимателя от ведения предпринимательской деятельности при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-04-05/6417)По мнению Департамента, в описанной в представленном обращении ситуации доходы в виде процента (дисконта) по векселю, выданному в соответствии с правилами Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе" банком (кредитной организацией) физическому лицу, не являются доходами индивидуального предпринимателя от ведения предпринимательской деятельности при применении УСН.
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Стороны вправе заключить договор, по условиям которого одна сторона обязуется выдать векселя, а другие (векселедержатели) - уплатить за них денежную сумму, составляющую номинальную стоимость векселей, и проценты
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2013 N 16735/12 по делу N А60-27624/2011
Применимые нормы: п. 2 ст. 421, ст. 454 ГК РФВ данном случае стороны заключили договоры, по условиям которых банк должен был выдать свои простые векселя на определенную сумму, а векселедержатели в качестве встречного предоставления уплатить за них деньги в утвержденном порядке и на согласованных условиях. Подобные сделки не противоречат законодательству, к ним применяются общие нормы о договорах.
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2013 N 16735/12 по делу N А60-27624/2011
Применимые нормы: п. 2 ст. 421, ст. 454 ГК РФВ данном случае стороны заключили договоры, по условиям которых банк должен был выдать свои простые векселя на определенную сумму, а векселедержатели в качестве встречного предоставления уплатить за них деньги в утвержденном порядке и на согласованных условиях. Подобные сделки не противоречат законодательству, к ним применяются общие нормы о договорах.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 N 1094
(ред. от 27.12.1995)
"Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения"14. Рекомендовать Центральному банку Российской Федерации в месячный срок разработать и утвердить порядок, предусматривающий возможность переучета Банком России простых и переводных векселей, выданных предприятиями региона, обслуживаемого одним территориальным органом Центрального банка Российской Федерации, по поставкам товаров и оказанным услугам предприятием этого же региона.
(ред. от 27.12.1995)
"Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения"14. Рекомендовать Центральному банку Российской Федерации в месячный срок разработать и утвердить порядок, предусматривающий возможность переучета Банком России простых и переводных векселей, выданных предприятиями региона, обслуживаемого одним территориальным органом Центрального банка Российской Федерации, по поставкам товаров и оказанным услугам предприятием этого же региона.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Операции по счетам по учету отрицательных и положительных разниц переоценки векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с Положением Банка России N 606-П.
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)Операции по счетам по учету отрицательных и положительных разниц переоценки векселей, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с Положением Банка России N 606-П.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Бланки, используемые для оформления векселей, устанавливаются нормативными актами. С 1 ноября 1994 г. Постановлением Правительства РФ от 26.09.1994 N 1094 "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения" были введены в хозяйственный оборот бланки простого и переводного векселей. При этом была установлена обязанность ежемесячного учета векселей в кредитных организациях, осуществляемого в настоящее время на основании Положения Банка России от 02.10.2017 N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов", а также Положения Банка России от 02.10.2017 N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами".
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Бланки, используемые для оформления векселей, устанавливаются нормативными актами. С 1 ноября 1994 г. Постановлением Правительства РФ от 26.09.1994 N 1094 "Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения" были введены в хозяйственный оборот бланки простого и переводного векселей. При этом была установлена обязанность ежемесячного учета векселей в кредитных организациях, осуществляемого в настоящее время на основании Положения Банка России от 02.10.2017 N 604-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по привлечению денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов", а также Положения Банка России от 02.10.2017 N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Довод налогоплательщика об отсутствии у него задолженности за поставку товара со ссылкой на использование в расчетах простого векселя не был принят во внимание. Простой вексель предъявлен к погашению и погашен наличным путем, поскольку физическое лицо, предъявившее вексель к погашению, не имело расчетного счета в банке, однако из анализа налоговой и бухгалтерской отчетности взаимоотношения физического лица и векселеполучателя не усматриваются; соответственно, правовые основания для передачи векселя как средства платежа у сторон отсутствовали.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Довод налогоплательщика об отсутствии у него задолженности за поставку товара со ссылкой на использование в расчетах простого векселя не был принят во внимание. Простой вексель предъявлен к погашению и погашен наличным путем, поскольку физическое лицо, предъявившее вексель к погашению, не имело расчетного счета в банке, однако из анализа налоговой и бухгалтерской отчетности взаимоотношения физического лица и векселеполучателя не усматриваются; соответственно, правовые основания для передачи векселя как средства платежа у сторон отсутствовали.
Готовое решение: НДС при реализации векселей
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая, что векселя относятся к документарным ценным бумагам, место их реализации определяется в общем порядке, установленном в отношении реализации товаров (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 147 НК РФ, ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ, ст. 4 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе").
(КонсультантПлюс, 2026)Учитывая, что векселя относятся к документарным ценным бумагам, место их реализации определяется в общем порядке, установленном в отношении реализации товаров (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 147 НК РФ, ст. 128, п. 2 ст. 142 ГК РФ, ст. 4 Федерального закона от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе").
Статья: Дисконтирование вексельной суммы в случае банкротства векселедателя
(Тигранян А.Р.)
("Право и экономика", 2021, N 11)<4> Самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается и приравнивается к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" // СПС "КонсультантПлюс").
(Тигранян А.Р.)
("Право и экономика", 2021, N 11)<4> Самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается и приравнивается к ключевой ставке (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" // СПС "КонсультантПлюс").
Статья: Цифровые права, принадлежащие юридическим лицам, как оборотоспособный объект гражданских прав
(Маркина М.В.)
("Юрист", 2022, N 11)Попытки ввести в гражданский оборот бездокументарные простые векселя <10> "уже предпринимались российским регулятором рынка ценных бумаг в середине 1990-х годов" <11>, однако в 1996 г. ЦБ РФ выпустил телеграмму, в которой указывал, что, поскольку институт бездокументарного векселя противоречит положениям единообразного Закона о простом и переводном векселе Женевской вексельной конвенции 1930 г. <12>, регулирующего в настоящее время вексельное обращение на территории Российской Федерации, кредитным организациям запрещается обязываться по таким векселям, а также совершать с ними любые другие сделки.
(Маркина М.В.)
("Юрист", 2022, N 11)Попытки ввести в гражданский оборот бездокументарные простые векселя <10> "уже предпринимались российским регулятором рынка ценных бумаг в середине 1990-х годов" <11>, однако в 1996 г. ЦБ РФ выпустил телеграмму, в которой указывал, что, поскольку институт бездокументарного векселя противоречит положениям единообразного Закона о простом и переводном векселе Женевской вексельной конвенции 1930 г. <12>, регулирующего в настоящее время вексельное обращение на территории Российской Федерации, кредитным организациям запрещается обязываться по таким векселям, а также совершать с ними любые другие сделки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-производителя продажу готовой продукции на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), если покупателем выписан беспроцентный дисконтный вексель, который может быть предъявлен к платежу не ранее установленного в нем срока?..
(Консультация эксперта, 2026)<**> Период фактического обращения векселя (96 дней), за который рассчитывается сумма процента, исчисленного по ставкам рефинансирования Банка России, определен исходя из количества календарных дней обращения векселя. В данном случае он равен количеству дней от даты получения векселя до даты его погашения (с учетом ст. 73 Положения о переводном и простом векселе):
(Консультация эксперта, 2026)<**> Период фактического обращения векселя (96 дней), за который рассчитывается сумма процента, исчисленного по ставкам рефинансирования Банка России, определен исходя из количества календарных дней обращения векселя. В данном случае он равен количеству дней от даты получения векселя до даты его погашения (с учетом ст. 73 Положения о переводном и простом векселе):
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: При погашении банком валютного векселя и выплате процентов доходы определяются по курсу Банка России на дату погашения и выплаты процентов, а расходы - на дату принятия векселя к учету. Налоговая база по операциям с векселями определяется совокупно с необращающимися ценными бумагами и отдельно от общей налоговой базы.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: При погашении банком валютного векселя и выплате процентов доходы определяются по курсу Банка России на дату погашения и выплаты процентов, а расходы - на дату принятия векселя к учету. Налоговая база по операциям с векселями определяется совокупно с необращающимися ценными бумагами и отдельно от общей налоговой базы.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете покупку векселя?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)См. также: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и погашение простого векселя банка?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)См. также: Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и погашение простого векселя банка?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о хранении.
Вправе ли поклажедатель отказаться от получения объекта хранения при просрочке его возврата
(КонсультантПлюс, 2026)"...Первая инстанция установила, что между Доверительным и Инвестиционным Банком и ОАО "НК "ЮКОС" был заключен депозитарный договор от 1 июля 1999 года N ДД-043/99, согласно которому Банк принял на себя обязанности по предоставлению услуг по хранению ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги ОАО "НК "ЮКОС", а также по осуществлению иных видов деятельности, сопутствующих депозитарной... что 27 февраля 2004 года по акту приема-передачи ценных бумаг ОАО "НК "ЮКОС" передало Банку, а Банк принял на ответственное хранение принадлежащие ОАО "НК "ЮКОС" на праве собственности простые векселя ООО "ТехноПромСтройПроект", авалированные Банком, в количестве 53 штук на общую вексельную сумму 635.334.620 рублей и простые векселя ООО "Индустрия-Импульс", авалированные Банком, в количестве 53 штук на общую вексельную сумму 900.315.930 рублей, что 9 марта 2005 года ОАО "НК "ЮКОС" получило выписку по счету Депо ОАО "НК "ЮКОС" в Инвестиционном банке "Траст" о списании 14 февраля 2005 года в пользу ООО "Индустрия-Импульс" векселей ООО "Индустрия-Импульс", авалированных ИБ "Траст" и принадлежащих на праве собственности ОАО "НК "ЮКОС", и в пользу ООО "ТехноПромСтройПроект" векселей ООО "ТехноПромСтройПроект", авалированных ИБ "Траст" и принадлежащих на праве собственности ОАО "НК "ЮКОС" (отчет N 1036 от 3 марта 2005 года об операциях за период с 1 февраля 2005 года по 28 февраля 2005 года), что в адрес Банка и третьих лиц - ООО "Индустрия-Импульс" и ООО "ТехноПромСтройПроект" ОАО "НК "ЮКОС" направило письма с просьбой предоставить основание списания векселей или вернуть векселя на счет ДЕПО ОАО "НК "ЮКОС"...
Вправе ли поклажедатель отказаться от получения объекта хранения при просрочке его возврата
(КонсультантПлюс, 2026)"...Первая инстанция установила, что между Доверительным и Инвестиционным Банком и ОАО "НК "ЮКОС" был заключен депозитарный договор от 1 июля 1999 года N ДД-043/99, согласно которому Банк принял на себя обязанности по предоставлению услуг по хранению ценных бумаг и/или учету прав на ценные бумаги ОАО "НК "ЮКОС", а также по осуществлению иных видов деятельности, сопутствующих депозитарной... что 27 февраля 2004 года по акту приема-передачи ценных бумаг ОАО "НК "ЮКОС" передало Банку, а Банк принял на ответственное хранение принадлежащие ОАО "НК "ЮКОС" на праве собственности простые векселя ООО "ТехноПромСтройПроект", авалированные Банком, в количестве 53 штук на общую вексельную сумму 635.334.620 рублей и простые векселя ООО "Индустрия-Импульс", авалированные Банком, в количестве 53 штук на общую вексельную сумму 900.315.930 рублей, что 9 марта 2005 года ОАО "НК "ЮКОС" получило выписку по счету Депо ОАО "НК "ЮКОС" в Инвестиционном банке "Траст" о списании 14 февраля 2005 года в пользу ООО "Индустрия-Импульс" векселей ООО "Индустрия-Импульс", авалированных ИБ "Траст" и принадлежащих на праве собственности ОАО "НК "ЮКОС", и в пользу ООО "ТехноПромСтройПроект" векселей ООО "ТехноПромСтройПроект", авалированных ИБ "Траст" и принадлежащих на праве собственности ОАО "НК "ЮКОС" (отчет N 1036 от 3 марта 2005 года об операциях за период с 1 февраля 2005 года по 28 февраля 2005 года), что в адрес Банка и третьих лиц - ООО "Индустрия-Импульс" и ООО "ТехноПромСтройПроект" ОАО "НК "ЮКОС" направило письма с просьбой предоставить основание списания векселей или вернуть векселя на счет ДЕПО ОАО "НК "ЮКОС"...