Нормативные потери ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативные потери ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2025 N СД-4-3/8514@ <Как облагаются НДПИ "ненормируемые" потери полезных ископаемых?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Фактические потери полезных ископаемых в пределах нормативных потерь облагаются НДПИ по нулевой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ). Но она применима, если налогоплательщик утвердил для себя нормативы потерь полезных ископаемых. Тогда сверхнормативные потери, превышающие нормативы, облагаются НДПИ в общем порядке (Письма Минфина России от 01.07.2025 N 03-06-06-01/64202, ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Фактические потери полезных ископаемых в пределах нормативных потерь облагаются НДПИ по нулевой ставке (подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ). Но она применима, если налогоплательщик утвердил для себя нормативы потерь полезных ископаемых. Тогда сверхнормативные потери, превышающие нормативы, облагаются НДПИ в общем порядке (Письма Минфина России от 01.07.2025 N 03-06-06-01/64202, ФНС России от 17.02.2023 N СД-4-3/1917@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов в отношении понесенных потерь в связи с отсутствием утвержденных нормативов. Суд установил, что общество осуществляло добычу золото-серебряной руды и ее переработку. Добыча руды производилась в соответствии с проектной документацией, не утвержденной в установленном порядке. Первичная переработка руды в 2019 году осуществлялась в соответствии с проектной документацией, утвержденной до 31 декабря 2018 года, что налоговым органом квалифицировано как переработка руды без утвержденного в установленном порядке технического проекта. Поскольку добыча золото-серебряных руд осуществлялась налогоплательщиком из блоков, запасы по которым не поставлены на государственный баланс, суд пришел к выводу, что нормативы потерь по данным блокам не утверждались. Суд указал, что общество, внеся изменения в технологию добычи (производство буровзрывных работ) без утверждения проектной документации, было не вправе применять налоговую ставку 0 процентов на основании ранее утвержденного норматива потерь, и признал доначисление НДПИ обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на применение ставки 0 процентов в отношении понесенных потерь в связи с отсутствием утвержденных нормативов. Суд установил, что общество осуществляло добычу золото-серебряной руды и ее переработку. Добыча руды производилась в соответствии с проектной документацией, не утвержденной в установленном порядке. Первичная переработка руды в 2019 году осуществлялась в соответствии с проектной документацией, утвержденной до 31 декабря 2018 года, что налоговым органом квалифицировано как переработка руды без утвержденного в установленном порядке технического проекта. Поскольку добыча золото-серебряных руд осуществлялась налогоплательщиком из блоков, запасы по которым не поставлены на государственный баланс, суд пришел к выводу, что нормативы потерь по данным блокам не утверждались. Суд указал, что общество, внеся изменения в технологию добычи (производство буровзрывных работ) без утверждения проектной документации, было не вправе применять налоговую ставку 0 процентов на основании ранее утвержденного норматива потерь, и признал доначисление НДПИ обоснованным.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, придя к выводу, что общество облагало только часть добытых полезных ископаемых. Так, общество, осуществляя добычу песчаника, производило щебень шести различных фракций и бутовый камень, при этом уплачивало налог в отношении трех наиболее крупных фракций щебня, а оставшиеся, более мелкие фракции, классифицировало как необлагаемые отходы производства. Налоговый орган указал, что все получаемые из песчаника фракции соответствуют свойствам полезного ископаемого. Кроме того, инспекция указала, что первичные учетные документы подтверждают факт реализации тех фракций, которые общество посчитало "отходами". Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что все реализуемые фракции подлежат обложению НДПИ. При этом суд указал, что общество утвердило нормативные технологические потери в составе 15 процентов от направляемой на переработку горной массы, соответственно, указанный объем исключается из расчета недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, придя к выводу, что общество облагало только часть добытых полезных ископаемых. Так, общество, осуществляя добычу песчаника, производило щебень шести различных фракций и бутовый камень, при этом уплачивало налог в отношении трех наиболее крупных фракций щебня, а оставшиеся, более мелкие фракции, классифицировало как необлагаемые отходы производства. Налоговый орган указал, что все получаемые из песчаника фракции соответствуют свойствам полезного ископаемого. Кроме того, инспекция указала, что первичные учетные документы подтверждают факт реализации тех фракций, которые общество посчитало "отходами". Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что все реализуемые фракции подлежат обложению НДПИ. При этом суд указал, что общество утвердило нормативные технологические потери в составе 15 процентов от направляемой на переработку горной массы, соответственно, указанный объем исключается из расчета недоимки.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6) количество добытого на участке недр углеводородного сырья соответствующего вида определяется в порядке, установленном статьей 339 настоящего Кодекса, за вычетом нормативных потерь полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)6) количество добытого на участке недр углеводородного сырья соответствующего вида определяется в порядке, установленном статьей 339 настоящего Кодекса, за вычетом нормативных потерь полезных ископаемых, облагаемых налогом на добычу полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 настоящего Кодекса;