Репо мсфо
Подборка наиболее важных документов по запросу Репо мсфо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2024)Для исполнения второй части РЕПО организация должна приобрести по существу такие же ценные бумаги. Они учитываются на общих основаниях, поскольку только финансовые активы, передача которых не приводит к прекращению их признания у передающей стороны, не признаются в качестве собственных (п. В3.1.1 IFRS 9).
(Консультация эксперта, 2024)Для исполнения второй части РЕПО организация должна приобрести по существу такие же ценные бумаги. Они учитываются на общих основаниях, поскольку только финансовые активы, передача которых не приводит к прекращению их признания у передающей стороны, не признаются в качестве собственных (п. В3.1.1 IFRS 9).
Вопрос: Правомерно ли отражать остаток по счету 50908 в строке 22 баланса, если банком в отношении ценных бумаг, учтенных на счете 50210, заключена сделка "прямого" РЕПО, по необеспеченной части сделки создан резерв, а остаток по счету 50218, под который создан резерв, отражается в строке 6 баланса?
(Консультация эксперта, 2021)Элементом расчетной базы резерва являются требования кредитной организации к контрагенту по сделке репо по возврату ценных бумаг, переданных по первой части сделки. При этом, в случае когда передача ценных бумаг по первой части сделки репо осуществляется кредитной организацией без прекращения их признания (см. пп. "b" п. 3.2.6 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)), актив в виде требования к контрагенту по возврату переданных по сделке репо ценных бумаг в балансе кредитной организации отсутствует. Вместе с тем, по нашему мнению, резерв, формируемый в соответствии с п. 2.8 Положения N 611-П по требованиям к контрагенту по возврату ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, отражает потери вложений кредитной организации в ценные бумаги данной категории в случае их невозврата контрагентом по операции репо. Исходя из этого полагаем, что в целях составления баланса остаток по счету 50908 в части данного резерва правомерно квалифицировать в качестве компонента балансовой стоимости ценных бумаг, переданных контрагенту по сделке репо без прекращения признания, и отражать в составе показателя статьи "Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (строка 6 баланса).
(Консультация эксперта, 2021)Элементом расчетной базы резерва являются требования кредитной организации к контрагенту по сделке репо по возврату ценных бумаг, переданных по первой части сделки. При этом, в случае когда передача ценных бумаг по первой части сделки репо осуществляется кредитной организацией без прекращения их признания (см. пп. "b" п. 3.2.6 Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)), актив в виде требования к контрагенту по возврату переданных по сделке репо ценных бумаг в балансе кредитной организации отсутствует. Вместе с тем, по нашему мнению, резерв, формируемый в соответствии с п. 2.8 Положения N 611-П по требованиям к контрагенту по возврату ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости, отражает потери вложений кредитной организации в ценные бумаги данной категории в случае их невозврата контрагентом по операции репо. Исходя из этого полагаем, что в целях составления баланса остаток по счету 50908 в части данного резерва правомерно квалифицировать в качестве компонента балансовой стоимости ценных бумаг, переданных контрагенту по сделке репо без прекращения признания, и отражать в составе показателя статьи "Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход" (строка 6 баланса).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)B40 Информацию, предусмотренную пунктами 13B - 13E, требуется раскрыть в отношении всех признанных финансовых инструментов, которые были взаимозачтены в соответствии с пунктом 42 МСФО (IAS) 32. Кроме того, финансовые инструменты находятся в сфере применения требований по раскрытию информации, изложенных в пунктах 13B - 13E, если они являются предметом обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о неттинге либо аналогичного соглашения, охватывающего аналогичные финансовые инструменты и операции, независимо от того, производится ли взаимозачет этих финансовых инструментов в соответствии с пунктом 42 МСФО (IAS) 32.
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)B40 Информацию, предусмотренную пунктами 13B - 13E, требуется раскрыть в отношении всех признанных финансовых инструментов, которые были взаимозачтены в соответствии с пунктом 42 МСФО (IAS) 32. Кроме того, финансовые инструменты находятся в сфере применения требований по раскрытию информации, изложенных в пунктах 13B - 13E, если они являются предметом обеспеченного правовой защитой генерального соглашения о неттинге либо аналогичного соглашения, охватывающего аналогичные финансовые инструменты и операции, независимо от того, производится ли взаимозачет этих финансовых инструментов в соответствии с пунктом 42 МСФО (IAS) 32.
Указание Банка России от 02.08.2021 N 5873-У
(ред. от 09.10.2023)
"Об установлении обязательного норматива достаточности капитала для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилеров"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2021 N 64857)В случае отсутствия в бухгалтерском учете профессионального участника данных об обеспечении, величина обеспечения должна определяться профессиональным участником по справедливой стоимости, определенной в соответствии с разделом "Оценка" Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IFRS) 13), и приложением В к МСФО (IFRS) 13 (далее - справедливая стоимость).
(ред. от 09.10.2023)
"Об установлении обязательного норматива достаточности капитала для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилеров"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2021 N 64857)В случае отсутствия в бухгалтерском учете профессионального участника данных об обеспечении, величина обеспечения должна определяться профессиональным участником по справедливой стоимости, определенной в соответствии с разделом "Оценка" Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России N 111н (далее - МСФО (IFRS) 13), и приложением В к МСФО (IFRS) 13 (далее - справедливая стоимость).