Налоги для it компаний в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги для it компаний в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В июле 2020 г. был утвержден Первый пакет мер поддержки IT-отрасли, который вступил в силу с 2021 г. Он предусматривает проведение "налогового маневра" для IT-отрасли - установление для российских компаний ставок по налогу на прибыль в размере 3% (в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет) и нулевой - в части, подлежащей перечислению в региональные бюджеты. Он также снижает ставку страховых взносов с 14% до 7,6%. Основанием для "налогового маневра" является Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятый 31 июля 2020 г., которым были внесены соответствующие изменения в режим налогообложения IT-компаний, положения вступили в силу с 1 января 2021 г. [336].
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В июле 2020 г. был утвержден Первый пакет мер поддержки IT-отрасли, который вступил в силу с 2021 г. Он предусматривает проведение "налогового маневра" для IT-отрасли - установление для российских компаний ставок по налогу на прибыль в размере 3% (в части, подлежащей перечислению в федеральный бюджет) и нулевой - в части, подлежащей перечислению в региональные бюджеты. Он также снижает ставку страховых взносов с 14% до 7,6%. Основанием для "налогового маневра" является Федеральный закон N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятый 31 июля 2020 г., которым были внесены соответствующие изменения в режим налогообложения IT-компаний, положения вступили в силу с 1 января 2021 г. [336].
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что налоговый орган должен прекратить проведение начатой в отношении него проверки, так как налогоплательщик включен в реестр аккредитованных IT-компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, проведение видов государственного контроля (надзора) в отношении которых не допускается. По мнению налогоплательщика, справка налогового органа о проведенной налоговой проверке не свидетельствует о том, что проверка завершена. Суд установил, что на момент обращения налогоплательщика в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по непрекращению выездной налоговой проверки выездная налоговая проверка, решение о проведении которой было вынесено 30.09.2021, завершена, справка о проведенной налоговой проверке в порядке ст. 89 НК РФ составлена налоговым органом 16.05.2022. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что выездная налоговая проверка считается оконченной на дату составления справки о проведенной проверке, а не на момент вступления в силу решения по итогам проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что налоговый орган должен прекратить проведение начатой в отношении него проверки, так как налогоплательщик включен в реестр аккредитованных IT-компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, проведение видов государственного контроля (надзора) в отношении которых не допускается. По мнению налогоплательщика, справка налогового органа о проведенной налоговой проверке не свидетельствует о том, что проверка завершена. Суд установил, что на момент обращения налогоплательщика в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по непрекращению выездной налоговой проверки выездная налоговая проверка, решение о проведении которой было вынесено 30.09.2021, завершена, справка о проведенной налоговой проверке в порядке ст. 89 НК РФ составлена налоговым органом 16.05.2022. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что выездная налоговая проверка считается оконченной на дату составления справки о проведенной проверке, а не на момент вступления в силу решения по итогам проверки.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Возобновляется проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок в отношении IT-организаций, аккредитованных в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 N 929 (04.03.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Возобновляется проведение выездных (повторных выездных) налоговых проверок в отношении IT-организаций, аккредитованных в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 N 929 (04.03.2025)
Постановление Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729
(ред. от 28.11.2025)
"Об утверждении Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"В соответствии с абзацем вторым пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
(ред. от 28.11.2025)
"Об утверждении Положения о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий"В соответствии с абзацем вторым пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
Вопрос: Может ли IT-организация при расчете доли доходов от IT-деятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль и пониженной ставки по страховым взносам учесть выручку по контракту на разработку программ для ЭВМ, если привлечен субподрядчик, а стоимость его работы составит 90% от контрактной стоимости разработки ПО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Аналогично, по мнению ФНС России, разработка программ для ЭВМ, баз данных, а также оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных с привлечением субподрядных организаций, выполняющих часть таких работ, не являются препятствием для применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Аналогично, по мнению ФНС России, разработка программ для ЭВМ, баз данных, а также оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных с привлечением субподрядных организаций, выполняющих часть таких работ, не являются препятствием для применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 1.15 ст. 284 НК РФ (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@).
Статья: Льготы для IT-компаний сейчас
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Чтобы избежать массовой миграции IT-специалистов, государство решило предпринять разные меры по поддержке как сотрудников, так и самих IT-компаний. Определенные налоговые льготы для IT-компаний действовали и до 2022 года в части ставок страховых взносов, налога на прибыль и НДС. Однако нынешние меры, реализуемые в данной отрасли, стали беспрецедентными. Компании освободили от уплаты налога на прибыль в течение последующих трех лет, от налогового и валютного контроля. Для них будут применяться особые правила по проведению госзакупок IT-продуктов. Также будут выделены бюджетные средства на безвозмездные гранты, которые будут выдаваться на реализацию новейших разработок. Сотрудникам IT-компаний дадут отсрочку от армии и предоставят льготные ипотечные кредиты. Однако воспользоваться различными - в том числе и налоговыми - льготами для IT смогут не все компании, а лишь те, кто удовлетворяет определенным критериям: по выручке и наличию государственной аккредитации.
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Чтобы избежать массовой миграции IT-специалистов, государство решило предпринять разные меры по поддержке как сотрудников, так и самих IT-компаний. Определенные налоговые льготы для IT-компаний действовали и до 2022 года в части ставок страховых взносов, налога на прибыль и НДС. Однако нынешние меры, реализуемые в данной отрасли, стали беспрецедентными. Компании освободили от уплаты налога на прибыль в течение последующих трех лет, от налогового и валютного контроля. Для них будут применяться особые правила по проведению госзакупок IT-продуктов. Также будут выделены бюджетные средства на безвозмездные гранты, которые будут выдаваться на реализацию новейших разработок. Сотрудникам IT-компаний дадут отсрочку от армии и предоставят льготные ипотечные кредиты. Однако воспользоваться различными - в том числе и налоговыми - льготами для IT смогут не все компании, а лишь те, кто удовлетворяет определенным критериям: по выручке и наличию государственной аккредитации.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)1. Грачева Е.Ю., Артемов Н.М., Пономарева К.А. Трансформация правового регулирования налоговых отношений в условиях цифровой экономики // Правоприменение. 2021. Т. 5. N 3. С. 45 - 56.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)1. Грачева Е.Ю., Артемов Н.М., Пономарева К.А. Трансформация правового регулирования налоговых отношений в условиях цифровой экономики // Правоприменение. 2021. Т. 5. N 3. С. 45 - 56.
Статья: Нормативно-правовое обеспечение мер поддержки IT-сферы и трудовые права IT-специалистов
(Митрясова А.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Все меры поддержки IT-компаний можно разделить на системные и точечные <9>. Системные меры нацелены на решение общих задач отрасли (экономическая поддержка); к ним относятся налоговые льготы для аккредитованных IT-компаний. Точечные меры направлены на разрешение конкретной проблемной ситуации в отрасли (дефицит, отток кадров); в их числе - предоставление сотрудникам IT-сферы отсрочки от армии, их освобождение от мобилизации.
(Митрясова А.С.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Все меры поддержки IT-компаний можно разделить на системные и точечные <9>. Системные меры нацелены на решение общих задач отрасли (экономическая поддержка); к ним относятся налоговые льготы для аккредитованных IT-компаний. Точечные меры направлены на разрешение конкретной проблемной ситуации в отрасли (дефицит, отток кадров); в их числе - предоставление сотрудникам IT-сферы отсрочки от армии, их освобождение от мобилизации.
Статья: Последствия применения организацией схемы "дробления бизнеса" с взаимозависимыми лицами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Общество обратилось с заявлением о признании незаконным решения инспекции о проведении выездной проверки во время действия моратория, установленного Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 336 на проведение проверок; признании незаконными действий налогового органа по проведению проверки. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Ограничения на проведение плановых контрольных (надзорных) мероприятий, установленные указанным Постановлением, не распространяются на проведение налоговых проверок и не устанавливают ограничения на деятельность уполномоченных органов по контролю соблюдения законодательства о налогах и сборах. Согласно письму ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-2/3586@ "О назначении ВНП в отношении аккредитованных IT-организаций" по поручению Минфина России в отношении организаций, получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, проведение ВНП, за исключением проверок, назначенных с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, приостанавливается. Выездные проверки в отношении данной категории налогоплательщиков, решения о проведении которых вынесены до получения территориальными налоговыми органами указанного письма, должны быть завершены в порядке, установленном НК РФ. Продление срока таких выездных проверок в порядке, предусмотренном НК РФ, или приостановление по основаниям, предусмотренным п. 9 ст. 89 НК РФ, не осуществляется. Указанным письмом налоговым органам предписано завершить в установленном порядке проверки, начатые до его получения. Доказательств того, что заявитель включен в реестр аккредитованных IT-компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, не представлено. В связи с тем что выездная проверка в отношении налогоплательщика назначена на 29.12.2021, у инспекции отсутствовали основания для ее прекращения на основании разъяснений, изложенных в указанном письме. Следовательно, правоотношения по осуществлению налогового контроля регулируются законодательством, действующим на дату назначения проверки, и подлежат завершению в порядке, установленном НК РФ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Общество обратилось с заявлением о признании незаконным решения инспекции о проведении выездной проверки во время действия моратория, установленного Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 336 на проведение проверок; признании незаконными действий налогового органа по проведению проверки. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Ограничения на проведение плановых контрольных (надзорных) мероприятий, установленные указанным Постановлением, не распространяются на проведение налоговых проверок и не устанавливают ограничения на деятельность уполномоченных органов по контролю соблюдения законодательства о налогах и сборах. Согласно письму ФНС России от 24.03.2022 N СД-4-2/3586@ "О назначении ВНП в отношении аккредитованных IT-организаций" по поручению Минфина России в отношении организаций, получивших документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, проведение ВНП, за исключением проверок, назначенных с согласия руководителя (заместителя руководителя) вышестоящего налогового органа, приостанавливается. Выездные проверки в отношении данной категории налогоплательщиков, решения о проведении которых вынесены до получения территориальными налоговыми органами указанного письма, должны быть завершены в порядке, установленном НК РФ. Продление срока таких выездных проверок в порядке, предусмотренном НК РФ, или приостановление по основаниям, предусмотренным п. 9 ст. 89 НК РФ, не осуществляется. Указанным письмом налоговым органам предписано завершить в установленном порядке проверки, начатые до его получения. Доказательств того, что заявитель включен в реестр аккредитованных IT-компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, не представлено. В связи с тем что выездная проверка в отношении налогоплательщика назначена на 29.12.2021, у инспекции отсутствовали основания для ее прекращения на основании разъяснений, изложенных в указанном письме. Следовательно, правоотношения по осуществлению налогового контроля регулируются законодательством, действующим на дату назначения проверки, и подлежат завершению в порядке, установленном НК РФ.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
Статья: Задачи и риски компании при выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Изначальная версия пакета льгот, действовавшая с 2021 г., подразумевала применение ставки 3% по налогу на прибыль и ставки 7,6% по страховым взносам в отношении ИТ-компаний, соответствующих критериям:
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Изначальная версия пакета льгот, действовавшая с 2021 г., подразумевала применение ставки 3% по налогу на прибыль и ставки 7,6% по страховым взносам в отношении ИТ-компаний, соответствующих критериям: