Налоги для it компаний в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налоги для it компаний в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Изложенные выводы на первый взгляд подтверждались письмом ФНС России от 9 апреля 2021 года N СД-19-3/173@ в отношении распространения мер поддержки IT-компаний как на вновь создаваемые, так и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Конечно, при отсутствии искажений, направленных на создание видимости соблюдения условий для применения мер поддержки. В данном случае для применения налоговых преимуществ необходимо рассматривать в качестве достаточной деловой цели реальное ведение соответствующей деятельности или ведение деятельности на определенной территории.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Аналогичная ситуация с ИТ-отраслью: поскольку эта отрасль сейчас выступает одной из приоритетных, ИТ-компаниям разрешено выделяться и реорганизовываться, чтобы часть выручки не облагать и экономить на социальных взносах. Позиция налоговых органов была высказана в нескольких письмах: "меры поддержки IT-компаний распространяются на вновь создаваемые и на образованные в результате реорганизации (разделение, выделение) компании. Достаточная деловая цель - реальное ведение соответствующей деятельности" <6>, "сама по себе реорганизация IT-компаний, в том числе разделение и выделение, не может квалифицироваться как применение схемы уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, необоснованное получение налоговых льгот и пр.)" <7>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что налоговый орган должен прекратить проведение начатой в отношении него проверки, так как налогоплательщик включен в реестр аккредитованных IT-компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, проведение видов государственного контроля (надзора) в отношении которых не допускается. По мнению налогоплательщика, справка налогового органа о проведенной налоговой проверке не свидетельствует о том, что проверка завершена. Суд установил, что на момент обращения налогоплательщика в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по непрекращению выездной налоговой проверки выездная налоговая проверка, решение о проведении которой было вынесено 30.09.2021, завершена, справка о проведенной налоговой проверке в порядке ст. 89 НК РФ составлена налоговым органом 16.05.2022. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что выездная налоговая проверка считается оконченной на дату составления справки о проведенной проверке, а не на момент вступления в силу решения по итогам проверки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что налоговый орган должен прекратить проведение начатой в отношении него проверки, так как налогоплательщик включен в реестр аккредитованных IT-компаний, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, проведение видов государственного контроля (надзора) в отношении которых не допускается. По мнению налогоплательщика, справка налогового органа о проведенной налоговой проверке не свидетельствует о том, что проверка завершена. Суд установил, что на момент обращения налогоплательщика в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по непрекращению выездной налоговой проверки выездная налоговая проверка, решение о проведении которой было вынесено 30.09.2021, завершена, справка о проведенной налоговой проверке в порядке ст. 89 НК РФ составлена налоговым органом 16.05.2022. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, отметив, что выездная налоговая проверка считается оконченной на дату составления справки о проведенной проверке, а не на момент вступления в силу решения по итогам проверки.
Нормативные акты
"План действий Евразийской экономической комиссии по реализации приоритетов казахстанского председательства, изложенных в обращении Президента Республики Казахстан К.К. Токаева к главам государств - членов Евразийского экономического союза от 15 января 2021 г."
(утв. приказом Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26.01.2021 N 21)Подготовка совместно с государствами - членами Евразийского экономического союза предложений по созданию конкурентных условий для участия IT-компаний в процедуре отбора для применения IT-решений в таможенном регулировании, налоговом администрировании, ветеринарном надзоре и других отраслях, напрямую влияющих на свободу перемещения товаров и услуг.
(утв. приказом Коллегии Евразийской экономической комиссии от 26.01.2021 N 21)Подготовка совместно с государствами - членами Евразийского экономического союза предложений по созданию конкурентных условий для участия IT-компаний в процедуре отбора для применения IT-решений в таможенном регулировании, налоговом администрировании, ветеринарном надзоре и других отраслях, напрямую влияющих на свободу перемещения товаров и услуг.
Статья: Льготы для IT-компаний сейчас
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Чтобы избежать массовой миграции IT-специалистов, государство решило предпринять разные меры по поддержке как сотрудников, так и самих IT-компаний. Определенные налоговые льготы для IT-компаний действовали и до 2022 года в части ставок страховых взносов, налога на прибыль и НДС. Однако нынешние меры, реализуемые в данной отрасли, стали беспрецедентными. Компании освободили от уплаты налога на прибыль в течение последующих трех лет, от налогового и валютного контроля. Для них будут применяться особые правила по проведению госзакупок IT-продуктов. Также будут выделены бюджетные средства на безвозмездные гранты, которые будут выдаваться на реализацию новейших разработок. Сотрудникам IT-компаний дадут отсрочку от армии и предоставят льготные ипотечные кредиты. Однако воспользоваться различными - в том числе и налоговыми - льготами для IT смогут не все компании, а лишь те, кто удовлетворяет определенным критериям: по выручке и наличию государственной аккредитации.
(Клюева Е.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Чтобы избежать массовой миграции IT-специалистов, государство решило предпринять разные меры по поддержке как сотрудников, так и самих IT-компаний. Определенные налоговые льготы для IT-компаний действовали и до 2022 года в части ставок страховых взносов, налога на прибыль и НДС. Однако нынешние меры, реализуемые в данной отрасли, стали беспрецедентными. Компании освободили от уплаты налога на прибыль в течение последующих трех лет, от налогового и валютного контроля. Для них будут применяться особые правила по проведению госзакупок IT-продуктов. Также будут выделены бюджетные средства на безвозмездные гранты, которые будут выдаваться на реализацию новейших разработок. Сотрудникам IT-компаний дадут отсрочку от армии и предоставят льготные ипотечные кредиты. Однако воспользоваться различными - в том числе и налоговыми - льготами для IT смогут не все компании, а лишь те, кто удовлетворяет определенным критериям: по выручке и наличию государственной аккредитации.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)Предоставление льгот по уплате страховых взносов было оформлено в виде Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса". Он предусматривал снижение с 1 января 2021 г. ставок страховых взносов для IT-компаний с 15 до 7,6% <12>. Эта мера еще больше ослабила связь между динамикой доходов пенсионной системы и совокупным фондом оплаты труда в экономике, что нарушило один из фундаментальных принципов пенсионного страхования. Автор сопоставил данные о ежемесячной динамике доходов работников учитываемых Росстатом отраслей с динамикой поступления сборов страховых взносов в ПФР за десять лет (рис. 1).
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Аналогичные критерии применяются для получения права на льготу по страховым взносам. В частности, в соответствии с подп. 18 п. 1, подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ для компаний радиоэлектронной промышленности установлен единый пониженный тариф обязательных страховых взносов - 7,6%. Важно отметить, что льготное налогообложение применяется не только для доходов, не превышающих предельную величину (в 2023 г. - 1 917 000 руб., в 2024 г. - 2 225 000 руб.), также полностью освобождены выплаты сотрудникам таких компаний с превышения указанного лимита (п. 2 ст. 427 НК РФ, письмо Минфина России от 14 сентября 2021 г. N 03-15-06/74331). Соответствующие разъяснения опубликованы Минфином России в отношении ИТ-компаний, но исходя из конструкции и сходства льгот применимы и в отношении радиоэлектроники. При этом взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний субъекты радиоэлектронной промышленности уплачивают в общеустановленном порядке. Таким образом, предельная сумма начисленных взносов на сотрудника радиоэлектронной компании составит 145 692 рубля в 2023 г., 169 100 рублей - в 2024 г.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Аналогичные критерии применяются для получения права на льготу по страховым взносам. В частности, в соответствии с подп. 18 п. 1, подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ для компаний радиоэлектронной промышленности установлен единый пониженный тариф обязательных страховых взносов - 7,6%. Важно отметить, что льготное налогообложение применяется не только для доходов, не превышающих предельную величину (в 2023 г. - 1 917 000 руб., в 2024 г. - 2 225 000 руб.), также полностью освобождены выплаты сотрудникам таких компаний с превышения указанного лимита (п. 2 ст. 427 НК РФ, письмо Минфина России от 14 сентября 2021 г. N 03-15-06/74331). Соответствующие разъяснения опубликованы Минфином России в отношении ИТ-компаний, но исходя из конструкции и сходства льгот применимы и в отношении радиоэлектроники. При этом взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваний субъекты радиоэлектронной промышленности уплачивают в общеустановленном порядке. Таким образом, предельная сумма начисленных взносов на сотрудника радиоэлектронной компании составит 145 692 рубля в 2023 г., 169 100 рублей - в 2024 г.
Статья: Трансформация правового статуса налогоплательщика в Российской Федерации
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Необходимо отметить, что в настоящее время в Правительстве РФ идет активная работа над увеличением количества субъектов налогообложения. В частности, в настоящее время готовится законопроект, направленный на создание системы резидентства для ИТ-компаний <12>. В его рамках планируется обязать иностранные компании с аудиторией более 100 - 500 тыс. пользователей на территории Российской Федерации регистрировать в России юридические лица либо создавать филиалы и представительства и уплачивать "цифровой налог". По мнению его авторов, данный законопроект направлен на уравнивание правил игры для российских и иностранных ИТ-компаний с точки зрения их налогообложения.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Необходимо отметить, что в настоящее время в Правительстве РФ идет активная работа над увеличением количества субъектов налогообложения. В частности, в настоящее время готовится законопроект, направленный на создание системы резидентства для ИТ-компаний <12>. В его рамках планируется обязать иностранные компании с аудиторией более 100 - 500 тыс. пользователей на территории Российской Федерации регистрировать в России юридические лица либо создавать филиалы и представительства и уплачивать "цифровой налог". По мнению его авторов, данный законопроект направлен на уравнивание правил игры для российских и иностранных ИТ-компаний с точки зрения их налогообложения.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)Неисчерпывающий характер представленной в таблице хронологии также обусловлен тем, что отдельные мероприятия, связанные с исполнением налоговой обязанности в условиях цифровизации, реализуются на постоянной основе. В качестве примера в данном случае можно назвать периодические изменения законодательства о налоговых льготах для IT-компаний. Впервые так называемый налоговый маневр в отношении категории налогоплательщиков - производителей отечественного софта и баз данных был проведен на основании Федерального закона от 31.07.2020 N 265-ФЗ и заключался в облегчении налоговой нагрузки соответствующей отрасли с 1 января 2021 г. за счет снижения ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов с заработной платы сотрудников, а также в освобождении от уплаты НДС. Далее перечень мер, предоставляемых российским организациям, осуществляющим деятельность в сфере информационных технологий, был расширен в 2022 году: произошло установление нулевой ставки по налогу на прибыль, а также исключено условие о минимальном количестве сотрудников, которое выступало ограничителем для возможности использования таких льгот, введен мораторий на проведение налоговых проверок организаций IT-сектора. Соответствующие правила должны были действовать до 2025 года, после наступления которого производители информационных технологий должны были бы вернуться к общему режиму налогообложения. Однако в 2024 году законодатель принял решение сохранить льготную ставку по налогу на прибыль для этой категории налогоплательщиков, отказавшись при этом от предыдущего варианта в виде полного освобождения от его исчисления и уплаты.
Вопрос: Организация применяет ставку по налогу на прибыль для IT-организаций: в 2024 г. - 0%, с 2025 г. - 5%. В 2025 г. обнаружено занижение расходов за 2024 г. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г., или выявленные расходы прошлого периода можно отразить в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, IT-организация может провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена ошибка в виде неучета расходов, отразив соответствующую сумму в составе расходов 2025 г.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, IT-организация может провести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый (отчетный) период, в котором выявлена ошибка в виде неучета расходов, отразив соответствующую сумму в составе расходов 2025 г.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)Эффективность применения мер налогового стимулирования деятельности ВТК может быть оценена с учетом налоговых поступлений от них в бюджет и по итогу развития промышленной сферы, количеству фактически представленных или реализованных на рынке продуктов. Как отмечает Минцифры, только за период с января по сентябрь 2021 г. "налоговый маневр" в отношении IT-компаний, в том числе высокотехнологичных, принес бюджету дополнительно 48 млрд руб. в виде налоговых платежей <27>. Вместе с тем эффективность налоговых льгот находится в тесной взаимосвязи с принятыми нормами и практикой их применения.
Статья: Предлагаемые новации в глобальном налогообложении
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Итак, полностью либо частично цифровые компании предоставляют в Интернете цифровые услуги резидентам различных стран, получают напрямую или опосредованно доходы от операций с ними (во втором случае, например, доходы от принудительного показа рекламы пользователям, от коммерческого использования их персональных данных), и при этом могут формально не учреждать постоянное место ведения бизнеса (филиал, отделение, бюро, агентство, иное обособленное подразделение) на территории той страны, от операций с резидентами которой они получают доходы. И даже если такое обособленное подразделение в той или иной правовой форме открывается (в РФ, к примеру, для цифровых фирм с крупной российской аудиторией подобного требует вступивший в силу с 1 января 2022 г. Закон, получивший неофициальное название "о приземлении IT-компаний" <4>), для налоговых органов бывает непросто определить полный размер налоговой базы - доходов цифровых компаний, обусловленных их коммерческой деятельностью именно в данной юрисдикции, поскольку формальными получателем этих доходов во многих случаях являются зарубежные подразделения указанных цифровых фирм. Следовательно, ограничиваются возможности взыскания с них налогов в соответствии с базовым территориальным принципом построения налоговой системы.
(Ляменков А.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 6)Итак, полностью либо частично цифровые компании предоставляют в Интернете цифровые услуги резидентам различных стран, получают напрямую или опосредованно доходы от операций с ними (во втором случае, например, доходы от принудительного показа рекламы пользователям, от коммерческого использования их персональных данных), и при этом могут формально не учреждать постоянное место ведения бизнеса (филиал, отделение, бюро, агентство, иное обособленное подразделение) на территории той страны, от операций с резидентами которой они получают доходы. И даже если такое обособленное подразделение в той или иной правовой форме открывается (в РФ, к примеру, для цифровых фирм с крупной российской аудиторией подобного требует вступивший в силу с 1 января 2022 г. Закон, получивший неофициальное название "о приземлении IT-компаний" <4>), для налоговых органов бывает непросто определить полный размер налоговой базы - доходов цифровых компаний, обусловленных их коммерческой деятельностью именно в данной юрисдикции, поскольку формальными получателем этих доходов во многих случаях являются зарубежные подразделения указанных цифровых фирм. Следовательно, ограничиваются возможности взыскания с них налогов в соответствии с базовым территориальным принципом построения налоговой системы.
Статья: Задачи и риски компании при выделении ИТ-функции в отдельное юридическое лицо
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Изначальная версия пакета льгот, действовавшая с 2021 г., подразумевала применение ставки 3% по налогу на прибыль и ставки 7,6% по страховым взносам в отношении ИТ-компаний, соответствующих критериям:
(Стукачева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Изначальная версия пакета льгот, действовавшая с 2021 г., подразумевала применение ставки 3% по налогу на прибыль и ставки 7,6% по страховым взносам в отношении ИТ-компаний, соответствующих критериям:
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков дробления бизнеса (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@).