Нк РФ направление требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ направление требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования налогоплательщику не связан с датой образования соответствующей недоимки, со сроками проведения налоговой проверки, с трехлетним предельным сроком глубины охвата выездной налоговой проверки или датой принятия решения по ее результатам, а также со сроком давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Поэтому ст. 70 НК РФ как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику не регулирует иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.
Статья: Пределы подзаконного регулирования в сфере обязательных платежей
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Напротив, нормотворческое начало в деятельности Правительства РФ усилилось. В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство РФ приняло Постановление от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которым предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены в каждом случае на 6 месяцев.
(Линев В.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 4)Напротив, нормотворческое начало в деятельности Правительства РФ усилилось. В соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство РФ приняло Постановление от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", которым предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены в каждом случае на 6 месяцев.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, обозначенный в п. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования в спорный период Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 был увеличен на 6 месяцев и составил 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. В данном случае этот срок не пропущен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, обозначенный в п. 1 ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования в спорный период Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 был увеличен на 6 месяцев и составил 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. В данном случае этот срок не пропущен.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В соответствии с п. 53 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что, в силу прямого указания закона, соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности гаранта (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Не позднее трех дней после дня исполнения обязанности гаранта (поручителя) по уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) налоговый орган направляет налогоплательщику уточненное требование об уплате пеней и штрафа.
Статья: Законно ли взыскание за счет средств в банке, если направленное по ТКС требование получено не было?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Суды указали, что инспекцией положения ст. 69 НК РФ в части надлежащего направления предпринимателю требования об уплате пеней не соблюдены. Следовательно, в установленном порядке процедура принудительного внесудебного взыскания начата не была, что является основанием для признания процедуры взыскания налоговой задолженности нарушенной и свидетельствует о незаконности последующих действий по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания. В результате решение инспекции о взыскании пеней за счет денежных средств налогоплательщика было признано недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Суды указали, что инспекцией положения ст. 69 НК РФ в части надлежащего направления предпринимателю требования об уплате пеней не соблюдены. Следовательно, в установленном порядке процедура принудительного внесудебного взыскания начата не была, что является основанием для признания процедуры взыскания налоговой задолженности нарушенной и свидетельствует о незаконности последующих действий по взысканию, так как отсутствует первый необходимый этап процедуры взыскания. В результате решение инспекции о взыскании пеней за счет денежных средств налогоплательщика было признано недействительным.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление N 500) предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Установлено, что с 1 января по 30 июня 2023 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Действие пункта 2 этого Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)На основании Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление N 500) предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Установлено, что с 1 января по 30 июня 2023 года включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица. Действие пункта 2 этого Постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: суммы доходов, отраженные в 6-НДФЛ и РСВ, могут не совпадать. Это связано с тем, что датой получения дохода для НДФЛ в общем случае является день его выплаты, а для страховых взносов - дата его начисления (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 424 НК РФ). Направление инспекцией требований о представлении пояснений по этому вопросу не допускается (Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@).
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: суммы доходов, отраженные в 6-НДФЛ и РСВ, могут не совпадать. Это связано с тем, что датой получения дохода для НДФЛ в общем случае является день его выплаты, а для страховых взносов - дата его начисления (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 424 НК РФ). Направление инспекцией требований о представлении пояснений по этому вопросу не допускается (Письмо ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@).
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Срок направления требования зависит от размера отрицательного сальдо ЕНС (ст. 70 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Срок направления требования зависит от размера отрицательного сальдо ЕНС (ст. 70 НК РФ):
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- положений п. 3 ст. 88 НК РФ при направлении требований о представлении пояснений в случае выявления в ходе камеральных налоговых проверок ошибок (противоречий, несоответствий) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- положений п. 3 ст. 88 НК РФ при направлении требований о представлении пояснений в случае выявления в ходе камеральных налоговых проверок ошибок (противоречий, несоответствий) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах).
Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки направила налогоплательщику в порядке ст. 93 НК РФ требование о представлении документов (информации), которым помимо документов была запрошена информация. Подлежит ли налогоплательщик привлечению к ответственности за непредоставление информации по требованию?
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Согласно ст. 70 Налогового кодекса при наличии задолженности по уплате налогов налоговые органы в течение 3 месяцев направят налогоплательщику требование об уплате задолженности. В 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев [8]. При таких сроках взыскания задолженности возможна ситуация, когда налогоплательщик уверен, что имеет положительное сальдо на ЕНС, но неожиданно выясняется, что оно отрицательное. Таким образом, необходим постоянный мониторинг ЕНС и взаимодействие с налоговыми органами. Когда эта проблема будет решена, нужно перед каждым ЕНП обязательно проверять наличие средств на ЕНС в личном кабинете. Если средств недостаточно или сальдо отрицательное, необходимо рассчитать такой размер платежа, который бы мог покрыть не только необходимое налоговое требование, но и обнулить отрицательное сальдо на ЕНС.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Согласно ст. 70 Налогового кодекса при наличии задолженности по уплате налогов налоговые органы в течение 3 месяцев направят налогоплательщику требование об уплате задолженности. В 2023 г. предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев [8]. При таких сроках взыскания задолженности возможна ситуация, когда налогоплательщик уверен, что имеет положительное сальдо на ЕНС, но неожиданно выясняется, что оно отрицательное. Таким образом, необходим постоянный мониторинг ЕНС и взаимодействие с налоговыми органами. Когда эта проблема будет решена, нужно перед каждым ЕНП обязательно проверять наличие средств на ЕНС в личном кабинете. Если средств недостаточно или сальдо отрицательное, необходимо рассчитать такой размер платежа, который бы мог покрыть не только необходимое налоговое требование, но и обнулить отрицательное сальдо на ЕНС.
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)Минимальный размер недоимки, которую могут взыскать, формально не установлен. Однако требования об уплате задолженности на сумму 500 руб. и менее не направляются (п. 2 ст. 70 НК РФ). То есть требование будет направлено, только если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 500 руб. Если долг меньше, взыскание не осуществляется.
(КонсультантПлюс, 2026)Минимальный размер недоимки, которую могут взыскать, формально не установлен. Однако требования об уплате задолженности на сумму 500 руб. и менее не направляются (п. 2 ст. 70 НК РФ). То есть требование будет направлено, только если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 500 руб. Если долг меньше, взыскание не осуществляется.