2 п. 2 ст. 220 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Вместо имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода, полученного от продажи недвижимости, на сумму документально подтвержденных расходов, которые он понес при приобретении этого объекта (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Может быть учтена в том числе сумма материнского капитала, направленного на приобретение этого объекта (Письма Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359, от 24.06.2022 N 03-04-05/60431). При продаже перестроенного жилья (разделенного, объединенного, реконструированного и т.д.) можно учесть расходы на приобретение исходных жилых помещений (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Учесть расходы, связанные с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, можно, только если приобретался объект незавершенного строительства (без отделки) (Письмо ФНС России от 18.10.2024 N БС-4-11/11865@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместо имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода, полученного от продажи недвижимости, на сумму документально подтвержденных расходов, которые он понес при приобретении этого объекта (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Может быть учтена в том числе сумма материнского капитала, направленного на приобретение этого объекта (Письма Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28359, от 24.06.2022 N 03-04-05/60431). При продаже перестроенного жилья (разделенного, объединенного, реконструированного и т.д.) можно учесть расходы на приобретение исходных жилых помещений (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Учесть расходы, связанные с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, можно, только если приобретался объект незавершенного строительства (без отделки) (Письмо ФНС России от 18.10.2024 N БС-4-11/11865@).
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Если хотя бы одно из условий не выполнено, участник сам считает налог по ставке 13% (15%) и подает декларацию 3-НДФЛ. Облагаемый доход можно уменьшить на затраты по приобретению доли или на фиксированный вычет 250 000 руб. (ст. ст. 210, 220, 224, 228 НК РФ, Письма Минфина от 18.09.2024 N 03-04-05/89251, ФНС от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если хотя бы одно из условий не выполнено, участник сам считает налог по ставке 13% (15%) и подает декларацию 3-НДФЛ. Облагаемый доход можно уменьшить на затраты по приобретению доли или на фиксированный вычет 250 000 руб. (ст. ст. 210, 220, 224, 228 НК РФ, Письма Минфина от 18.09.2024 N 03-04-05/89251, ФНС от 11.03.2021 N СД-4-11/3112@).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет по объекту незавершенного строительства?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместо указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства (в том числе его достройку и отделку) (пп. 2 п. 2, пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместо указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение объекта незавершенного строительства (в том числе его достройку и отделку) (пп. 2 п. 2, пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается продажа недвижимого имущества у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ИП вправе заявить имущественный вычет при продаже жилья (садового дома). Если он учитывал затраты на него в составе расходов при УСН или ЕСХН либо профессионального вычета по НДФЛ, то имущественный вычет будет равен разнице между фактическими расходами на покупку этого имущества и суммой, которая была учтена в расходах по УСН или ЕСХН либо в составе вычета по НДФЛ. Если ИП расходы не учитывал, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических, документально подтвержденных затрат на покупку этого имущества. Но на ПСН учесть расходы на покупку недвижимости вы не могли, поэтому применить имущественный вычет в таком случае не получится (пп. 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале по общему правилу общество не предоставляет (п. 7 ст. 220, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Физическое лицо может получить вычет (уменьшает облагаемые НДФЛ доходы на произведенные расходы) только при обращении в налоговый орган. Для этого ему нужно подать декларацию по окончании года (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ). Исключение составляют имущественные вычеты, предусмотренные пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ (п. 3.1 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале по общему правилу общество не предоставляет (п. 7 ст. 220, п. п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Физическое лицо может получить вычет (уменьшает облагаемые НДФЛ доходы на произведенные расходы) только при обращении в налоговый орган. Для этого ему нужно подать декларацию по окончании года (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ). Исключение составляют имущественные вычеты, предусмотренные пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ (п. 3.1 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов по сделкам передачи имущества в ЗПИФ в целях получения инвестиционных паев.
(Письмо ФНС России от 10.07.2026 N БС-36-11/5904@)В соответствии с абзацем двадцать шестым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным подпунктом, при продаже (в том числе по договору мены) или погашении имущественных прав, в том числе при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение. К расходам налогоплательщика на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) налогоплательщиком денежные суммы и (или) имущество (имущественные права) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества (имущественных прав).
(Письмо ФНС России от 10.07.2026 N БС-36-11/5904@)В соответствии с абзацем двадцать шестым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным подпунктом, при продаже (в том числе по договору мены) или погашении имущественных прав, в том числе при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение. К расходам налогоплательщика на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) налогоплательщиком денежные суммы и (или) имущество (имущественные права) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества (имущественных прав).
Ситуация: Как облагаются НДФЛ выплаты по договору ренты с пожизненным содержанием?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы передаете недвижимость, которая непрерывно находилась в вашей собственности менее установленного минимального срока владения ею, то вы должны самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. При этом налоговым резидентом РФ может быть применен имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если вы передаете недвижимость, которая непрерывно находилась в вашей собственности менее установленного минимального срока владения ею, то вы должны самостоятельно рассчитать налог, а также подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию 3-НДФЛ. При этом налоговым резидентом РФ может быть применен имущественный вычет (п. 6 ст. 210, п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ).
Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах
(КонсультантПлюс, 2026)введен порядок определения расходов на приобретение доли участия в УК, полученной при реорганизации юрлица (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)введен порядок определения расходов на приобретение доли участия в УК, полученной при реорганизации юрлица (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
Готовое решение: Как облагается продажа автомобиля у ИП на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от продажи будет облагаться НДФЛ в том же порядке, что у обычного физлица - не ИП (если нет оснований для освобождения дохода от обложения). Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Доход от продажи будет облагаться НДФЛ в том же порядке, что у обычного физлица - не ИП (если нет оснований для освобождения дохода от обложения). Это следует из пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ.
Вопрос: О фактических расходах, учитываемых в целях НДФЛ при получении материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, в оплату которых было передано имущество (земельный участок).
(Письмо Минфина России от 29.06.2026 N 03-04-07/55657)В соответствии с абзацем двадцать шестым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным подпунктом, при продаже (в том числе по договору мены) или погашении имущественных прав, в том числе при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение. К расходам налогоплательщика на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) налогоплательщиком денежные суммы и (или) имущество (имущественные права) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 29.06.2026 N 03-04-07/55657)В соответствии с абзацем двадцать шестым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если иное не предусмотрено указанным подпунктом, при продаже (в том числе по договору мены) или погашении имущественных прав, в том числе при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на их приобретение. К расходам налогоплательщика на приобретение имущественных прав относятся уплаченные (переданные) налогоплательщиком денежные суммы и (или) имущество (имущественные права) в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества (имущественных прав).
Ситуация: Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместо получения данного имущественного вычета вы вправе уменьшить свой облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Вместо получения данного имущественного вычета вы вправе уменьшить свой облагаемый НДФЛ доход на сумму фактически произведенных вами и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного движимого имущества (п. 6 ст. 210, ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).