Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Инспекцией были установлены снижение показателей финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в собственности зарегистрированного имущества, эквивалентность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, наличие возбужденных исполнительных производств и судебных исков, изменение адреса регистрации общества, участие руководителя общества в деятельности организаций, исключенных из ЕГРЮЛ, наличие штрафов и пеней при исполнении государственных контрактов, высокая доля вычетов по НДС, сниженные уровни заработной платы и нагрузки по налогу на прибыль организаций (более чем на 10% ниже среднего показателя отрасли).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы формального документооборота с рядом контрагентов. Налоговый орган установил, что контрагенты, в которых приобреталось зерно, были созданы незадолго до заключения договоров поставки, не обладали недвижимым имуществом и транспортными средствами, исчисляли минимальные суммы налогов к уплате в бюджет, из анализа выписок по счетам контрагентов следует, что у них отсутствовали расходы, связанные с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности (в том числе на оплату услуг аренды, коммунальных, транспортных услуг), единственным покупателем зерна у них являлся налогоплательщик. Налоговый орган установил, что фактически зерно поступало от сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН, на склад налогоплательщика и в дальнейшем "переписывалось" с одного собственника на другого по цепочкам. Хранение зерна на складе общества, в том числе в течение длительного времени, осуществлялось без взимания оплаты с лиц, являвшихся в этот момент собственниками зерна, какие-либо документы, связанные с оказанием обществом услуг по хранению зерна, не составлялись. Сельскохозяйственные производители пояснили, что зерно поставлялось напрямую налогоплательщику, без посредников, транспортировка осуществлялась силами налогоплательщика. Учитывая реальность поставки зерна сельскохозяйственными производителями, суд пришел к выводу о наличии оснований для учета расходов на его приобретение в части документально подтвержденных расходов. При этом суд признал обоснованным доначисление НДС в полном объеме, отметив, что формальный документооборот был создан именно обществом, которое фактически без оформления договорных отношений приобретало сельскохозяйственную продукцию у сельхозпроизводителей, не являющихся плательщиками НДС, минуя "технические" компании, источник возмещения из бюджета НДС не сформирован, организации, вовлеченные в цепочку хозяйственных операций, налоги уплачивают в минимальном размере вследствие искусственно созданной низкой налоговой нагрузки или отсутствия уплаты налога в бюджет. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что налоговый орган должен был исключить из налоговой базы по НДС и налогу на прибыль также операции по реализации товаров, приобретенных у данных контрагентов. Суд указал, что само по себе совершение сделки с проблемным контрагентом не является достаточным основанием для исключения выручки по такой сделке из налоговой базы по налогам, налоговым органом доказано создание фиктивного документооборота только в части сделок по приобретению зерна, при этом вся деятельность обществ под сомнение поставлена не была.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и налог на прибыль, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы формального документооборота с рядом контрагентов. Налоговый орган установил, что контрагенты, в которых приобреталось зерно, были созданы незадолго до заключения договоров поставки, не обладали недвижимым имуществом и транспортными средствами, исчисляли минимальные суммы налогов к уплате в бюджет, из анализа выписок по счетам контрагентов следует, что у них отсутствовали расходы, связанные с осуществлением реальной финансово-хозяйственной деятельности (в том числе на оплату услуг аренды, коммунальных, транспортных услуг), единственным покупателем зерна у них являлся налогоплательщик. Налоговый орган установил, что фактически зерно поступало от сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН, на склад налогоплательщика и в дальнейшем "переписывалось" с одного собственника на другого по цепочкам. Хранение зерна на складе общества, в том числе в течение длительного времени, осуществлялось без взимания оплаты с лиц, являвшихся в этот момент собственниками зерна, какие-либо документы, связанные с оказанием обществом услуг по хранению зерна, не составлялись. Сельскохозяйственные производители пояснили, что зерно поставлялось напрямую налогоплательщику, без посредников, транспортировка осуществлялась силами налогоплательщика. Учитывая реальность поставки зерна сельскохозяйственными производителями, суд пришел к выводу о наличии оснований для учета расходов на его приобретение в части документально подтвержденных расходов. При этом суд признал обоснованным доначисление НДС в полном объеме, отметив, что формальный документооборот был создан именно обществом, которое фактически без оформления договорных отношений приобретало сельскохозяйственную продукцию у сельхозпроизводителей, не являющихся плательщиками НДС, минуя "технические" компании, источник возмещения из бюджета НДС не сформирован, организации, вовлеченные в цепочку хозяйственных операций, налоги уплачивают в минимальном размере вследствие искусственно созданной низкой налоговой нагрузки или отсутствия уплаты налога в бюджет. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что налоговый орган должен был исключить из налоговой базы по НДС и налогу на прибыль также операции по реализации товаров, приобретенных у данных контрагентов. Суд указал, что само по себе совершение сделки с проблемным контрагентом не является достаточным основанием для исключения выручки по такой сделке из налоговой базы по налогам, налоговым органом доказано создание фиктивного документооборота только в части сделок по приобретению зерна, при этом вся деятельность обществ под сомнение поставлена не была.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какая налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций считается низкой
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какая налоговая нагрузка по налогу на прибыль организаций считается низкой
Типовая ситуация: Как рассчитать налоговую нагрузку
(Издательство "Главная книга", 2025)Удобнее всего - с помощью калькулятора ФНС. Он рассчитает вашу общую налоговую нагрузку, нагрузку по налогу на прибыль и НДС, а затем сравнит результаты со средними по вашему виду деятельности (Письмо ФНС от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Удобнее всего - с помощью калькулятора ФНС. Он рассчитает вашу общую налоговую нагрузку, нагрузку по налогу на прибыль и НДС, а затем сравнит результаты со средними по вашему виду деятельности (Письмо ФНС от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@).
Статья: Проблема "безбилетника" в современном институте социального страхования: кто виноват и что делать?
(Рагозин А.В., Сафонов А.Л., Гришин В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важно отметить, что при создании "государства всеобщего благосостояния" Новая Зеландия и Австралия принципиально отказались от налогообложения зарплат, уравняв своими системами налогообложения труд в правах с капиталом и другими источниками добавленной стоимости. Поэтому в этих странах нет социальных взносов и налогов с зарплат: социальные гарантии предоставляются не за счет заработной платы, а дополнительно к ней. В свою очередь, социальные гарантии населению этих стран финансируются за счет налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и так называемого налога на товары и услуги (GST) - по сути, налога на добавленную стоимость. Тем самым проблема "безбилетника" в австралийско-новозеландской системе социального страхования минимизирована, с одной стороны, более высокой солидарностью НДФЛ и НДС по сравнению с социальным налогообложением зарплат наемных работников, с другой стороны - относительно небольшим масштабом теневой экономики и ограниченной неформальной занятостью, которые коррелируют с низким размером налоговой нагрузки на труд - таблицы 3, 4.
(Рагозин А.В., Сафонов А.Л., Гришин В.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важно отметить, что при создании "государства всеобщего благосостояния" Новая Зеландия и Австралия принципиально отказались от налогообложения зарплат, уравняв своими системами налогообложения труд в правах с капиталом и другими источниками добавленной стоимости. Поэтому в этих странах нет социальных взносов и налогов с зарплат: социальные гарантии предоставляются не за счет заработной платы, а дополнительно к ней. В свою очередь, социальные гарантии населению этих стран финансируются за счет налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и так называемого налога на товары и услуги (GST) - по сути, налога на добавленную стоимость. Тем самым проблема "безбилетника" в австралийско-новозеландской системе социального страхования минимизирована, с одной стороны, более высокой солидарностью НДФЛ и НДС по сравнению с социальным налогообложением зарплат наемных работников, с другой стороны - относительно небольшим масштабом теневой экономики и ограниченной неформальной занятостью, которые коррелируют с низким размером налоговой нагрузки на труд - таблицы 3, 4.
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)Какие могут быть причины низкой налоговой нагрузки
(КонсультантПлюс, 2025)Какие могут быть причины низкой налоговой нагрузки
Статья: Позиция ВС РФ и перспективы налоговых споров по сомнительным поставщикам
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)1) сам по себе факт наличия правовых дефектов у поставщика (отсутствие численности, низкая налоговая нагрузка, отказ директора от факта руководства контрагентом и т.д.) не влечет обоснованность отказа в расходах по налогу на прибыль и вычетах по НДС;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 9)1) сам по себе факт наличия правовых дефектов у поставщика (отсутствие численности, низкая налоговая нагрузка, отказ директора от факта руководства контрагентом и т.д.) не влечет обоснованность отказа в расходах по налогу на прибыль и вычетах по НДС;
Статья: Актуальные тенденции развития регулирования в области патентного права в Российской Федерации
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)Важно отметить, что льготный налоговый режим будет мотивировать и зарубежные компании, заинтересованные в низких налогах, регистрировать свой бизнес в России, т.е. работать из российской юрисдикции.
(Зубов Ю.С.)
("ИС. Промышленная собственность", 2023, N 5)Важно отметить, что льготный налоговый режим будет мотивировать и зарубежные компании, заинтересованные в низких налогах, регистрировать свой бизнес в России, т.е. работать из российской юрисдикции.
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- Низкая налоговая нагрузка. Предпринимателю не нужно платить НДС (если доходы меньше лимита 60 млн руб.), налог на прибыль, НДФЛ с дохода предпринимателя, налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости).
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- Низкая налоговая нагрузка. Предпринимателю не нужно платить НДС (если доходы меньше лимита 60 млн руб.), налог на прибыль, НДФЛ с дохода предпринимателя, налог на имущество (кроме объектов по кадастровой стоимости).
Статья: Бюджетная и налоговая политика на 2025 - 2027 годы
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)В части налогообложения юридических лиц будут реализованы меры, направленные на более справедливое распределение доходов от ренты между бизнесом и государством. Для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в два и более раза превышающей среднюю по экономике, и низким уровнем налоговой нагрузки будет увеличен уровень налогообложения рентных доходов.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 11)В части налогообложения юридических лиц будут реализованы меры, направленные на более справедливое распределение доходов от ренты между бизнесом и государством. Для отраслей с высокой операционной рентабельностью, в два и более раза превышающей среднюю по экономике, и низким уровнем налоговой нагрузки будет увеличен уровень налогообложения рентных доходов.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Критерий носит субъективный характер, т.к. рост расходов может быть обоснован наличием объективных факторов. В дополнение к описанным выше в рамках обоснования снижения налоговой нагрузки аргументам налогоплательщиками налога на прибыль дополнительно может быть указано на:
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, налоговая нагрузка при применении УСН значительно ниже, чем при применении общего режима налогообложения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Во-первых, налоговая нагрузка при применении УСН значительно ниже, чем при применении общего режима налогообложения.
Статья: Переквалификация премий в дивиденды
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Таким образом, "суд соглашается с выводами налогового органа, что в ходе проверки установлена несоизмеримость премиальных выплат <...>, скрытые дивиденды в форме вознаграждений (которые поступали на их (сотрудников) счета ежемесячно и/или ежеквартально), получало необоснованную налоговую экономию, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу путем включения в состав затрат сумм премиальных вознаграждений и страховых взносов, начисленных на данные выплаты". Из-за снижения фискальной нагрузки размер налога на прибыль уменьшен и выведен из оборота бизнеса.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Таким образом, "суд соглашается с выводами налогового органа, что в ходе проверки установлена несоизмеримость премиальных выплат <...>, скрытые дивиденды в форме вознаграждений (которые поступали на их (сотрудников) счета ежемесячно и/или ежеквартально), получало необоснованную налоговую экономию, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу путем включения в состав затрат сумм премиальных вознаграждений и страховых взносов, начисленных на данные выплаты". Из-за снижения фискальной нагрузки размер налога на прибыль уменьшен и выведен из оборота бизнеса.
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На "упрощенке" налоговая нагрузка, безусловно, ниже, чем на ОСН. Ведь на ОСН все в основном платят:
(КонсультантПлюс, 2025)На "упрощенке" налоговая нагрузка, безусловно, ниже, чем на ОСН. Ведь на ОСН все в основном платят: