Незарегистрированная предпринимательская деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Незарегистрированная предпринимательская деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик длительное время сдавал в аренду нежилое помещение, затем продал его. Налоговый орган посчитал, что реализация нежилого помещения является операцией, осуществленной в рамках предпринимательской деятельности, доначислил НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав, что коммерческое целевое назначение объекта недвижимости, использование его арендатором в предпринимательской деятельности, длительность хозяйственных отношений налогоплательщика с арендатором, периодичность получения дохода от передачи в аренду спорного объекта недвижимости свидетельствуют о том, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, налогоплательщик не мог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи со сроком владения объектом недвижимости, но был вправе учесть расходы, понесенные в связи с данным имуществом (подп. 1 ст. 221 НК РФ).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик длительное время сдавал в аренду нежилое помещение, затем продал его. Налоговый орган посчитал, что реализация нежилого помещения является операцией, осуществленной в рамках предпринимательской деятельности, доначислил НДФЛ. Суд признал доначисление НДФЛ правомерным, указав, что коммерческое целевое назначение объекта недвижимости, использование его арендатором в предпринимательской деятельности, длительность хозяйственных отношений налогоплательщика с арендатором, периодичность получения дохода от передачи в аренду спорного объекта недвижимости свидетельствуют о том, что налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, налогоплательщик не мог воспользоваться имущественным налоговым вычетом в связи со сроком владения объектом недвижимости, но был вправе учесть расходы, понесенные в связи с данным имуществом (подп. 1 ст. 221 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением от 08.02.2022 о возврате излишне уплаченного налога по УСН за 2013 год, указав, что об излишней уплате налога узнал из судебного акта, принятого 22.10.2019 в отношении взаимозависимого лица. Вступившим в законную силу судебным решением установлено, что предприниматель не являлся фактическим исполнителем работ по договору подряда, поскольку не был зарегистрирован как субъект предпринимательской деятельности в установленном законом порядке и мог вступать в правоотношения с заказчиком только как работник взаимозависимого лица. Договорные отношения агентского типа между предпринимателем и взаимозависимым лицом носили формальный характер. Отказывая в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ, суд пришел к выводу, что на момент уплаты спорного налога предприниматель, преследуя цель получить необоснованную налоговую выгоду, знал об отсутствии оснований для уплаты налога в 2013 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд с заявлением от 08.02.2022 о возврате излишне уплаченного налога по УСН за 2013 год, указав, что об излишней уплате налога узнал из судебного акта, принятого 22.10.2019 в отношении взаимозависимого лица. Вступившим в законную силу судебным решением установлено, что предприниматель не являлся фактическим исполнителем работ по договору подряда, поскольку не был зарегистрирован как субъект предпринимательской деятельности в установленном законом порядке и мог вступать в правоотношения с заказчиком только как работник взаимозависимого лица. Договорные отношения агентского типа между предпринимателем и взаимозависимым лицом носили формальный характер. Отказывая в возврате переплаты в связи с пропуском трехлетнего срока, установленного п. 6 ст. 78 НК РФ, суд пришел к выводу, что на момент уплаты спорного налога предприниматель, преследуя цель получить необоснованную налоговую выгоду, знал об отсутствии оснований для уплаты налога в 2013 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О переквалификации деятельности физического лица в предпринимательскую
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 7)Нередки случаи, когда доход, получаемый физическим лицом, контролирующий орган, а вслед за ним и суд признают полученным в рамках предпринимательской деятельности, даже если физическое лицо не регистрировалось в качестве предпринимателя. А это ведет к дополнительным налоговым платежам, главным образом в виде НДС.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 7)Нередки случаи, когда доход, получаемый физическим лицом, контролирующий орган, а вслед за ним и суд признают полученным в рамках предпринимательской деятельности, даже если физическое лицо не регистрировалось в качестве предпринимателя. А это ведет к дополнительным налоговым платежам, главным образом в виде НДС.
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<18> Например, автор отмечает, что "предпринимательская деятельность незарегистрированного предпринимателя может осуществляться лишь на основе его личной (или его супруги, близкого родственника и т.д.) собственности, за, быть может, редкими исключениями (когда "чужая" собственность им, например, арендуется)". См.: Там же. С. 9.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<18> Например, автор отмечает, что "предпринимательская деятельность незарегистрированного предпринимателя может осуществляться лишь на основе его личной (или его супруги, близкого родственника и т.д.) собственности, за, быть может, редкими исключениями (когда "чужая" собственность им, например, арендуется)". См.: Там же. С. 9.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;