Неуплата ндфл с продажи квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата ндфл с продажи квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения при приобретении иного жилого помещения или доли в праве собственности.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92104)В этой связи при одновременном соблюдении всех условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса, доход от продажи жилого помещения освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 25.09.2024 N 03-04-05/92104)В этой связи при одновременном соблюдении всех условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 Кодекса, доход от продажи жилого помещения освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Судебная практика
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 31.08.2023 по делу N 33а-13114/2023
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании недействительным решения по апелляционной жалобе.
Обстоятельства: Административный истец указал, что он и его мать являлись долевыми собственниками комнаты в коммунальной квартире, приняли решение об объединении данной комнаты с другой принадлежащей матери комнатой в квартиру, продали эту квартиру, истец декларацию не подавал, налог не уплачивал, за что привлечен к ответственности, но недвижимость находилась в собственности истца более минимального срока.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что налоговым органом необоснованно вменена административному истцу неуплата НДФЛ за 2021 год в связи с реализацией последним доли в объекте недвижимости, отмечает, что факт регистрации П.С.ПА. объекта недвижимости после объединения комнат в единое жилое помещение, не влечет прекращения его права собственности на такой объект, являющийся частями жилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке в 2003 году, следовательно, налог на доходы физических лиц при продаже объединенной квартиры подлежит исчислению по комнатам отдельно.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности; 2) О признании недействительным решения по апелляционной жалобе.
Обстоятельства: Административный истец указал, что он и его мать являлись долевыми собственниками комнаты в коммунальной квартире, приняли решение об объединении данной комнаты с другой принадлежащей матери комнатой в квартиру, продали эту квартиру, истец декларацию не подавал, налог не уплачивал, за что привлечен к ответственности, но недвижимость находилась в собственности истца более минимального срока.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что налоговым органом необоснованно вменена административному истцу неуплата НДФЛ за 2021 год в связи с реализацией последним доли в объекте недвижимости, отмечает, что факт регистрации П.С.ПА. объекта недвижимости после объединения комнат в единое жилое помещение, не влечет прекращения его права собственности на такой объект, являющийся частями жилого помещения, право собственности на которое зарегистрировано в установленном порядке в 2003 году, следовательно, налог на доходы физических лиц при продаже объединенной квартиры подлежит исчислению по комнатам отдельно.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Б. недоимки по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь на неуплату суммы этого налога в связи с продажей указанного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее срока, необходимого для освобождения от налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданин был привлечен налоговыми органами к ответственности за совершение налоговых правонарушений - непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Гражданин был привлечен налоговыми органами к ответственности за совершение налоговых правонарушений - непредставление налоговой декларации и неуплату налога на доходы физических лиц, полученных от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то есть менее пяти лет.
Статья: Соотношение экономического основания налога и смежных явлений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<27> В коллективной монографии "Налоговые льготы. Теория и практика применения" (под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М., 2014) утверждается, что в связи со сложностью определения величины вмененной ренты от пользования собственным жильем и другими предметами длительного пользования этот вид доходов исключен из базы налога на доходы физических лиц (с. 31). Можно сделать вывод, что налог на имущество физических лиц и призван обложить этот сложно улавливаемый вид доходов.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 2)<27> В коллективной монографии "Налоговые льготы. Теория и практика применения" (под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. М., 2014) утверждается, что в связи со сложностью определения величины вмененной ренты от пользования собственным жильем и другими предметами длительного пользования этот вид доходов исключен из базы налога на доходы физических лиц (с. 31). Можно сделать вывод, что налог на имущество физических лиц и призван обложить этот сложно улавливаемый вид доходов.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)В такой ситуации стать плательщиком НПД предприниматель не сможет на основании п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ. Объясняется это тем, что с реализации покупных товаров предприниматель не может уплачивать НПД. Соответственно, с реализации покупных товаров он будет уплачивать НДФЛ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)В такой ситуации стать плательщиком НПД предприниматель не сможет на основании п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ. Объясняется это тем, что с реализации покупных товаров предприниматель не может уплачивать НПД. Соответственно, с реализации покупных товаров он будет уплачивать НДФЛ.
Статья: Обязательная 3-НДФЛ: готовимся к декларационной кампании - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)При дарении своей доли родителям у дочери не возникает дохода (экономической выгоды), который мог бы облагаться НДФЛ <1>. И родители не должны платить НДФЛ при получении недвижимого подарка от дочери <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 8)При дарении своей доли родителям у дочери не возникает дохода (экономической выгоды), который мог бы облагаться НДФЛ <1>. И родители не должны платить НДФЛ при получении недвижимого подарка от дочери <2>.
Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ при продаже квартиры в рассрочку, если 2023 г. - льготный период без оплаты.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-04-05/122983)Вопрос: Женщина продала свою квартиру в г. Москве частному лицу, в договоре предусмотрена оплата в рассрочку ежемесячными платежами. В январе 2023 г. с покупателем подписано соглашение об изменении сроков платежей: из-за сложного материального положения покупателя 2023 г. является для него льготным периодом без оплаты. Если она по факту не получает платежи за проданную квартиру, то нужно ли в отношении нее подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 г.?
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-04-05/122983)Вопрос: Женщина продала свою квартиру в г. Москве частному лицу, в договоре предусмотрена оплата в рассрочку ежемесячными платежами. В январе 2023 г. с покупателем подписано соглашение об изменении сроков платежей: из-за сложного материального положения покупателя 2023 г. является для него льготным периодом без оплаты. Если она по факту не получает платежи за проданную квартиру, то нужно ли в отношении нее подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 г.?
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
Вопрос: Об исчислении в целях НДФЛ минимального предельного срока владения квартирой при оспаривании договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-04-05/114936)Вопрос: В 2019 г. женщина купила квартиру, а в 2021 г. родственники уже умершего продавца оспаривали договор купли-продажи и ее право собственности. В 2022 г. суд вынес решение о признании права собственности за покупателем. Сейчас, в 2025 г., женщина продает эту квартиру. Законно ли считать, что она владеет квартирой с 2019 г. и не должна уплачивать НДФЛ с ее продажи?
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-04-05/114936)Вопрос: В 2019 г. женщина купила квартиру, а в 2021 г. родственники уже умершего продавца оспаривали договор купли-продажи и ее право собственности. В 2022 г. суд вынес решение о признании права собственности за покупателем. Сейчас, в 2025 г., женщина продает эту квартиру. Законно ли считать, что она владеет квартирой с 2019 г. и не должна уплачивать НДФЛ с ее продажи?
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как у ИП на ОСНО облагается НДФЛ продажа жилой недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как у ИП на ОСНО облагается НДФЛ продажа жилой недвижимости, не используемой в предпринимательской деятельности
Ситуация: Когда гражданина могут привлечь к уголовной ответственности за неуплату налогов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет (за исключением доходов, полученных от продажи жилого помещения родителями (усыновителями) двух и более детей или такими детьми при соблюдении определенных условий, а также некоторых случаев применения имущественных налоговых вычетов) (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Непредставление декларации и неуплата НДФЛ с доходов от продажи имущества, принадлежавшего гражданину на праве собственности менее трех лет (за исключением доходов, полученных от продажи жилого помещения родителями (усыновителями) двух и более детей или такими детьми при соблюдении определенных условий, а также некоторых случаев применения имущественных налоговых вычетов) (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Гражданин не стал декларировать доход, ошибочно полагая, что имеет право не подавать декларацию и уплачивать налог в связи со сниженным сроком владения квартирой. Между тем, поскольку в регионе по месту жительства этот срок не был снижен и составляет 5 лет, налоговый орган привлек гражданина к ответственности за непредставление декларации по НДФЛ и неуплату налога, обосновав свое решение Письмом ФНС России от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@.
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Гражданин не стал декларировать доход, ошибочно полагая, что имеет право не подавать декларацию и уплачивать налог в связи со сниженным сроком владения квартирой. Между тем, поскольку в регионе по месту жительства этот срок не был снижен и составляет 5 лет, налоговый орган привлек гражданина к ответственности за непредставление декларации по НДФЛ и неуплату налога, обосновав свое решение Письмом ФНС России от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@.
Статья: Правовые позиции судов, взятые на вооружение налоговиками
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Данная правовая позиция изложена в решении Верховного Суда РФ от 22.11.2023 N АКПИ23-924. В этом споре рассматривалась ситуация, когда гражданин, проживающий в одном субъекте РФ, продал квартиру, находящуюся в другом субъекте РФ, где по региональному закону минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет три года. Поскольку срок владения квартирой был более трех лет, с полученного от ее продажи дохода гражданин НДФЛ не платил. Однако налоговики доначислили ему налог, поскольку в субъекте РФ, где проживает гражданин, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет пять лет.