Неуплата налогов в крупном размере
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата налогов в крупном размере (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, признается оконченным с момента представления плательщиком налогов в налоговый орган документов, содержащих искаженные данные об объектах налогообложения, доходах или расходах. К тому же обязательным признаком состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, является, в частности, крупный размер неуплаченных налогов. При этом крупный размер неуплаченных налогов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС за I и II кварталы 2015 года, по результатам проверки которых налоговым органом нарушения не выявлены. В 2020 году следственным комитетом возбуждено уголовное дело по факту неуплаты налогов руководством общества в особо крупном размере, директору общества предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ. Затем уголовное дело и уголовное преследование прекращено по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, общество со своего расчетного счета перечислило денежные средства в качестве добровольного возмещения ущерба. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с общества пени за период с момента наступления сроков уплаты налога в 2015 году по дату фактической уплаты налога в 2020 году, начисленной на сумму, добровольно уплаченную обществом. Суд в удовлетворении требований налогового органа отказал. Суд указал, что налоговый орган не доказал наличие у него законных оснований для начисления пени на сумму НДС, установленную не в связи с представлением налоговой декларации либо в результате налоговой проверки, а в рамках уголовного дела и, кроме того, после прекращения уголовного дела. Помимо этого налоговым органом нарушены сроки взыскания пени, предусмотренные ст. ст. 46, 70 НК РФ, и процедура взыскания пени в бесспорном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в крупном размере
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.1. Ответственность за неуплату "агентских" налогов в крупном размере
Готовое решение: Какие штрафы и в каком размере предусмотрены за неуплату, неполную или несвоевременную уплату налогов
(КонсультантПлюс, 2025)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)от 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты (иного дохода) за период от одного года до двух лет - если налоги не уплачены в крупном размере (ч. 1 ст. 199 УК РФ);
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
"О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления"11. Обязательным признаком составов преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, определяемый согласно примечаниям к статьям 198 и 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд.
"Методические рекомендации по выявлению и пресечению преступлений в сфере экономики и против порядка управления, совершенных сторонами исполнительного производства"
(утв. ФССП России 15.04.2013 N 04-4)Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в крупном размере либо в особо крупном размере (часть 2 статья 198 УК РФ) за соответствующий отчетный период в срок, установленный налоговым законодательством (пункт 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").
(утв. ФССП России 15.04.2013 N 04-4)Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога в крупном размере либо в особо крупном размере (часть 2 статья 198 УК РФ) за соответствующий отчетный период в срок, установленный налоговым законодательством (пункт 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для определения конкретных сроков давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере по ст. 198 и ст. 199 УК РФ следует изначально определиться, к каким именно категориям преступлений относятся соответствующие составы преступлений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Для определения конкретных сроков давности привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере по ст. 198 и ст. 199 УК РФ следует изначально определиться, к каким именно категориям преступлений относятся соответствующие составы преступлений.
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Серьезные нарушения налогового законодательства могут повлечь уголовную ответственность. Для физических лиц она наступает при неуплате налогов в крупном размере - свыше 2,7 млн руб. за трехлетний период, что может привести к штрафу от 100 тыс. руб. или лишению свободы на срок до года. При особо крупном размере - свыше 13,5 млн руб. - срок лишения свободы может достигать трех лет.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Серьезные нарушения налогового законодательства могут повлечь уголовную ответственность. Для физических лиц она наступает при неуплате налогов в крупном размере - свыше 2,7 млн руб. за трехлетний период, что может привести к штрафу от 100 тыс. руб. или лишению свободы на срок до года. При особо крупном размере - свыше 13,5 млн руб. - срок лишения свободы может достигать трех лет.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за занижение налоговой базы
(КонсультантПлюс, 2025)Уголовная ответственность может наступить, если база занижена умышленно и это привело к неуплате налогов в крупном или особо крупном размере.
(КонсультантПлюс, 2025)Уголовная ответственность может наступить, если база занижена умышленно и это привело к неуплате налогов в крупном или особо крупном размере.
Статья: Уголовно-правовая квалификация отказа от уплаты налогов руководителями, непосредственно не уклонявшимися от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Сфера применения уголовной ответственности, относящейся к налоговым правоотношениям, законодательно ограничена - она наступает при причинении государству значительного вреда в связи с неуплатой налогов, совершенной в крупном размере. Но, помимо данного ограничения, имеется еще одно обстоятельство, сужающее сферу уголовного воздействия на руководителей за неуплату налогов руководимыми ими организациями, и связано оно с субъектом уголовной ответственности.
(Горобец Д.Г.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Сфера применения уголовной ответственности, относящейся к налоговым правоотношениям, законодательно ограничена - она наступает при причинении государству значительного вреда в связи с неуплатой налогов, совершенной в крупном размере. Но, помимо данного ограничения, имеется еще одно обстоятельство, сужающее сферу уголовного воздействия на руководителей за неуплату налогов руководимыми ими организациями, и связано оно с субъектом уголовной ответственности.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 06.04.2024 N 79-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Для возбуждения уголовного дела важен размер налогового долга. В каждой из этих статей предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере и в особо крупном размере.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)Для возбуждения уголовного дела важен размер налогового долга. В каждой из этих статей предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере и в особо крупном размере.
Статья: Практика применения меры уголовно-процессуального принуждения в виде наложения ареста на имущество
(Казарина М.И., Зеленская Т.В.)
("Мировой судья", 2025, N 3)Во-первых, доводы о "несоразмерности суммы арестованного имущества и штрафа, предусмотренного как наказание за совершение расследуемого преступления", и (или) суммы, заявленной в гражданском иске. Так, уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) предусматривает в качестве наказания "штраф до 500 тысяч рублей" при совершении преступления в особо крупном размере. В то же время УК РФ предусматривает сумму неуплаченных налогов в крупном размере - 18 млн 750 тыс. рублей, особо крупном размере - 56 млн 250 тыс. рублей <10>. По данной категории дел суд мотивирует необходимость наложения ареста на имущество с "целью обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, возможных иных имущественных требований" <11>. Казалось бы, по таким делам гражданские иски не заявляются, но выявлены случаи, когда прокуратура обращалась с гражданским иском о возмещении причиненного уклонением от уплаты налогов имущественного ущерба в сумме недоимки <12>.
(Казарина М.И., Зеленская Т.В.)
("Мировой судья", 2025, N 3)Во-первых, доводы о "несоразмерности суммы арестованного имущества и штрафа, предусмотренного как наказание за совершение расследуемого преступления", и (или) суммы, заявленной в гражданском иске. Так, уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) предусматривает в качестве наказания "штраф до 500 тысяч рублей" при совершении преступления в особо крупном размере. В то же время УК РФ предусматривает сумму неуплаченных налогов в крупном размере - 18 млн 750 тыс. рублей, особо крупном размере - 56 млн 250 тыс. рублей <10>. По данной категории дел суд мотивирует необходимость наложения ареста на имущество с "целью обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, возможных иных имущественных требований" <11>. Казалось бы, по таким делам гражданские иски не заявляются, но выявлены случаи, когда прокуратура обращалась с гражданским иском о возмещении причиненного уклонением от уплаты налогов имущественного ущерба в сумме недоимки <12>.
Готовое решение: Как взаимодействуют налоговые и правоохранительные органы при выявлении признаков налоговых преступлений
(КонсультантПлюс, 2025)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
(КонсультантПлюс, 2025)направляют для контроля в органы прокуратуры РФ информацию по проверке, если привлекают налогоплательщика к ответственности за нарушения, которые привели к неуплате или незаконному возмещению налогов в особо крупном размере (п. 7 Инструкции, утв. Приказом Генпрокуратуры России N 286, ФНС России ММВ-7-2/232@, МВД России, СК России от 08.06.2015);
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.