Неуплата налогов НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата налогов НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рассмотрение споров с участием банков при исполнении ими требований исполнительных документов
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)Однако в том же п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда N 44 отмечается, что если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иной финансовой санкции, начисленной за период действия моратория, будет установлено, что ответчик, в отношении которого введен мораторий, фактически не понес вреда от обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением умышленного недобросовестного поведения, то суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (п. 2 ст. 10 ГК РФ). Соответственно, представляет интерес определить, насколько данное положение вообще применимо к пене за неуплату налога (ст. 75 НК РФ), учитывая, что однозначные разъяснения ФНС России и (или) практикообразующие акты высших судебных органов на этот счет отсутствуют.
(Цинделиани И.А., Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г., Игнатьева Е.Г.)
("Правосудие/Justice", 2024, N 1)Однако в том же п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда N 44 отмечается, что если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иной финансовой санкции, начисленной за период действия моратория, будет установлено, что ответчик, в отношении которого введен мораторий, фактически не понес вреда от обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением умышленного недобросовестного поведения, то суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (п. 2 ст. 10 ГК РФ). Соответственно, представляет интерес определить, насколько данное положение вообще применимо к пене за неуплату налога (ст. 75 НК РФ), учитывая, что однозначные разъяснения ФНС России и (или) практикообразующие акты высших судебных органов на этот счет отсутствуют.
"Мораторные проценты в делах о банкротстве граждан: правовая природа, особенность начисления и уплаты: монография"
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)- пеня за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
(Фролов И.В.)
("Юстицинформ", 2025)- пеня за неуплату налогов (ст. 75 НК РФ);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 199 "Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов" УК РФ"Вместе с тем особенность правонарушений, совершенных в налоговой сфере организациями, заключается в том, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством. Что касается ответственности учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов, то Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ее в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 114 "Налоговые санкции" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, наложив штраф. Вышестоящий налоговый орган установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в частности, было учтено осуществление благотворительной деятельности, в связи с чем штраф был снижен вдвое. Общество оспорило решение в суде, требуя дальнейшего снижения санкции, сославшись на отсутствие задолженности перед бюджетом, недоказанность со стороны налогового органа подконтрольности и аффилированности контрагентов, отсутствие умысла, наличие постоянного штата сотрудников и высокий фактический процент налоговой нагрузки. Суд признал обоснованным установленный налоговым органом размер штрафа, который уже был снижен вдвое с учетом смягчающих обстоятельств. Суд указал, что дальнейшее уменьшение санкции не оправдано, так как правонарушение носило умышленный характер, а предложенный штраф соразмерен тяжести нарушения и служит превентивным целям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС и привлек его к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату налога, наложив штраф. Вышестоящий налоговый орган установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, в частности, было учтено осуществление благотворительной деятельности, в связи с чем штраф был снижен вдвое. Общество оспорило решение в суде, требуя дальнейшего снижения санкции, сославшись на отсутствие задолженности перед бюджетом, недоказанность со стороны налогового органа подконтрольности и аффилированности контрагентов, отсутствие умысла, наличие постоянного штата сотрудников и высокий фактический процент налоговой нагрузки. Суд признал обоснованным установленный налоговым органом размер штрафа, который уже был снижен вдвое с учетом смягчающих обстоятельств. Суд указал, что дальнейшее уменьшение санкции не оправдано, так как правонарушение носило умышленный характер, а предложенный штраф соразмерен тяжести нарушения и служит превентивным целям.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если лицом, осуществляющим (в отношении которого осуществляются) права по ценным бумагам, у которого в соответствии с настоящим Кодексом учитываются доходы по этим ценным бумагам в виде процентов, является российская организация, налоговый агент не исчисляет и не уплачивает сумму налога в отношении таких доходов при условии наличия у налогового агента информации, указанной в пункте 8 настоящей статьи.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если лицом, осуществляющим (в отношении которого осуществляются) права по ценным бумагам, у которого в соответствии с настоящим Кодексом учитываются доходы по этим ценным бумагам в виде процентов, является российская организация, налоговый агент не исчисляет и не уплачивает сумму налога в отношении таких доходов при условии наличия у налогового агента информации, указанной в пункте 8 настоящей статьи.
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2026)Суды не снизили размер штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ в связи с экономической ситуацией (санкциями). В ряде дел суды в т.ч. указали, что складывающаяся экономическая и геополитическая ситуация в РФ и в мире - не основание для снижения штрафа, т.к. налогоплательщики должны доказать, каким образом экономическая ситуация в стране повлияла на их имущественное положение.
(КонсультантПлюс, 2026)Суды не снизили размер штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ в связи с экономической ситуацией (санкциями). В ряде дел суды в т.ч. указали, что складывающаяся экономическая и геополитическая ситуация в РФ и в мире - не основание для снижения штрафа, т.к. налогоплательщики должны доказать, каким образом экономическая ситуация в стране повлияла на их имущественное положение.
Готовое решение: Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Занижение налоговой базы по НДС может повлечь такие виды ответственности, как грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ) или неуплата налога (ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Занижение налоговой базы по НДС может повлечь такие виды ответственности, как грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ) или неуплата налога (ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Что означает бремя содержания имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за налоговое правонарушение установлена, например, в виде штрафа за неуплату сумм налога (ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ответственность за налоговое правонарушение установлена, например, в виде штрафа за неуплату сумм налога (ст. 122 НК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налоговое законодательство и судебная практика исходят из того, что налоговые последствия порождают не сделки как таковые, а хозяйственные операции (совершаемые в том числе без договора) <1>. В этом смысле бездоговорные действия недолжного исполнителя не освобождают и его от исполнения налоговых обязанностей. Более того, согласно п. 3 ст. 54.1 НК РФ факт неуплаты налогов контрагентом не имеет правового значения для квалификации поведения самого налогоплательщика.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налоговое законодательство и судебная практика исходят из того, что налоговые последствия порождают не сделки как таковые, а хозяйственные операции (совершаемые в том числе без договора) <1>. В этом смысле бездоговорные действия недолжного исполнителя не освобождают и его от исполнения налоговых обязанностей. Более того, согласно п. 3 ст. 54.1 НК РФ факт неуплаты налогов контрагентом не имеет правового значения для квалификации поведения самого налогоплательщика.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании положений пункта 1 статьи 154 НК РФ в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ облагаются налогом по нулевой ставке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)На основании положений пункта 1 статьи 154 НК РФ в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ облагаются налогом по нулевой ставке.
Готовое решение: Что такое адрес массовой регистрации
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)доначисление налога, пеней, взыскание штрафа за неуплату налога по ст. 122 НК РФ;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ4. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, СМЯГЧАЮЩИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Интервью: Отражение на ЕНС начислений по декларациям
("Главная книга", 2023, N 23)По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм "отложенного учета" налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.
("Главная книга", 2023, N 23)По правилам НК налог не считается уплаченным, пока не будет отражена совокупная обязанность, даже если на ЕНС достаточно денег. Но налоговая служба в ряде случаев использует механизм "отложенного учета" налогов. Это значит, что иногда начисленные пени будут сторнированы, а иногда их и вовсе не будет. На наши вопросы отвечает специалист ФНС Татьяна Викторовна Дирксен.
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Уязвимым моментом критикуемых взглядов является представление, что ответственности за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) нет, если обязанность по представлению декларации осуществлена надлежащим образом. Попытка разграничить противоправное и правомерное бездействие (неуплата налога) с учетом только отношения лица к возложенным на него обязанностям по подаче налоговой декларации, за неподачу которой предусмотрена самостоятельная ответственность (ст. 119 НК РФ), базируется на зыбкой основе.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Уязвимым моментом критикуемых взглядов является представление, что ответственности за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) нет, если обязанность по представлению декларации осуществлена надлежащим образом. Попытка разграничить противоправное и правомерное бездействие (неуплата налога) с учетом только отношения лица к возложенным на него обязанностям по подаче налоговой декларации, за неподачу которой предусмотрена самостоятельная ответственность (ст. 119 НК РФ), базируется на зыбкой основе.