Нерезиденты плательщики НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Нерезиденты плательщики НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование налогообложения добавленной стоимости цифровой экономики Республики Бразилия в условиях развитого фискального федерализма
(Бачурин Д.Г.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 6)Множественный НДС ложится тяжелым налоговым бременем на импортеров и поставщиков. Всякий раз, когда бразильская компания покупает товары из-за рубежа, то, помимо импортной пошлины, она обязана платить ICMS, IPI, PIS/COFINS. Импортируемые услуги подпадают под налогообложение от источника, которое несут поставщики-нерезиденты, облагаемые PIS/COFINS, ISS, взносом за вмешательство в экономическую сферу (CIDE) и налогом на финансовые операции (IOF).
(Бачурин Д.Г.)
("Международное публичное и частное право", 2022, N 6)Множественный НДС ложится тяжелым налоговым бременем на импортеров и поставщиков. Всякий раз, когда бразильская компания покупает товары из-за рубежа, то, помимо импортной пошлины, она обязана платить ICMS, IPI, PIS/COFINS. Импортируемые услуги подпадают под налогообложение от источника, которое несут поставщики-нерезиденты, облагаемые PIS/COFINS, ISS, взносом за вмешательство в экономическую сферу (CIDE) и налогом на финансовые операции (IOF).
Готовое решение: Нужно ли выставлять счет-фактуру без НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Этот порядок не касается случаев, когда вы должны при УСН выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Например, если являетесь налоговым агентом по НДС в сделках с нерезидентами (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Этот порядок не касается случаев, когда вы должны при УСН выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Например, если являетесь налоговым агентом по НДС в сделках с нерезидентами (п. п. 1, 2 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 368
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Раздел 2. По строке 201 турфирмы - резиденты российской экономики показывают все средства, поступившие от реализации туристского продукта, сформированного как резидентом, так и нерезидентом российской экономики (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения в сфере туризма"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)5. Раздел 2. По строке 201 турфирмы - резиденты российской экономики показывают все средства, поступившие от реализации туристского продукта, сформированного как резидентом, так и нерезидентом российской экономики (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей).
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по НДС в рамках трехстороннего договора с белорусским банком, который оказывает услуги по приему денежных средств от плательщиков на территории Белоруссии, и обществом, которое оказывает услуги по обработке информации при осуществлении переводов денежных средств получателям в РФ?
(Консультация эксперта, 2023)1. Является ли банк налоговом агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)1. Является ли банк налоговом агентом по НДС?
Вопрос: О получении возмещения НДС иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 21.05.2024, по вопросу получения официальных доказательств о невозможности получения возмещения налога на добавленную стоимость иностранной организацией Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 21.05.2024, по вопросу получения официальных доказательств о невозможности получения возмещения налога на добавленную стоимость иностранной организацией Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Статья: Гармонизация налогового законодательства и таможенно-налогового администрирования в условиях функционирования ЕАЭС
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Применительно к НДС единство концептуальных подходов, обеспечивающих налоговую гармонизацию, заключается в идентичности состава налогоплательщиков и ряда элементов налогообложения. Так, плательщиками НДС признаются организации, включая нерезидентов по налогообложению, которые осуществляют деятельность на территории стран - членов ЕАЭС, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также лица в отношении операций ввоза товаров из стран, не входящих в Евразийский экономический союз.
(Лисовская И.А., Сокольникова О.Б.)
("Таможенное дело", 2022, N 2)Применительно к НДС единство концептуальных подходов, обеспечивающих налоговую гармонизацию, заключается в идентичности состава налогоплательщиков и ряда элементов налогообложения. Так, плательщиками НДС признаются организации, включая нерезидентов по налогообложению, которые осуществляют деятельность на территории стран - членов ЕАЭС, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, а также лица в отношении операций ввоза товаров из стран, не входящих в Евразийский экономический союз.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Когда при корректировке налоговой базы взаимозависимый нерезидент (фирма или физлицо) признает дивиденды от источников в РФ, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов теперь платят не позднее даты уплаты налога на прибыль за календарный год, в котором признаны дивиденды (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Когда при корректировке налоговой базы взаимозависимый нерезидент (фирма или физлицо) признает дивиденды от источников в РФ, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов теперь платят не позднее даты уплаты налога на прибыль за календарный год, в котором признаны дивиденды (п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ).
Готовое решение: Как уплатить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не являетесь плательщиком НДС, освобождены от его уплаты, то НДС вы должны уплатить одним платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не являетесь плательщиком НДС, освобождены от его уплаты, то НДС вы должны уплатить одним платежом не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ).
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Если иностранная организация не состояла на учете в налоговом органе Российской Федерации, то при продаже она обязана встать на учет как плательщик НДС по месту нахождения недвижимости и уплатить указанный налог. Однако если этого не произошло и компания не встала на учет, то покупатель - юридическое лицо должен стать налоговым агентом продавца в отношении НДС, то есть уплатить налог сам.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)Если иностранная организация не состояла на учете в налоговом органе Российской Федерации, то при продаже она обязана встать на учет как плательщик НДС по месту нахождения недвижимости и уплатить указанный налог. Однако если этого не произошло и компания не встала на учет, то покупатель - юридическое лицо должен стать налоговым агентом продавца в отношении НДС, то есть уплатить налог сам.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДС: случаи, расчет, уплата, вычет
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
(Издательство "Главная книга", 2026)Покупка у нерезидента в РФ товаров и услуг: НДС с каждой выплаты покупатель удерживает по ставке 22/122, а если цена в договоре не включает российские налоги - платит за свой счет по ставке 22%. Сумму налога считают по курсу ЦБ на дату оплаты нерезиденту (ст. 161 НК РФ, Письма Минфина от 20.06.2023 N 03-07-08/56855, от 13.04.2016 N 03-07-08/21231).
Типовая ситуация: Когда организация будет налоговым агентом
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговым агентом по НДС вы станете в ситуациях, которые перечислены в ст. 161 НК РФ. Самые распространенные: аренда госимущества и оплата услуг нерезидентов.
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговым агентом по НДС вы станете в ситуациях, которые перечислены в ст. 161 НК РФ. Самые распространенные: аренда госимущества и оплата услуг нерезидентов.
Типовая ситуация: Продажа доли в уставном капитале ООО: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже доли по номиналу физлицу разница между действительной стоимостью и ценой продажи признается материальной выгодой, облагаемой НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). При невозможности удержать налог организация - продавец доли должна сообщить об этом доходе в налоговую (ст. 212 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При продаже доли по номиналу физлицу разница между действительной стоимостью и ценой продажи признается материальной выгодой, облагаемой НДФЛ по ставке 13% или 15% (для нерезидента - 30%). При невозможности удержать налог организация - продавец доли должна сообщить об этом доходе в налоговую (ст. 212 НК РФ).
Типовая ситуация: НДС: место реализации товаров и услуг
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если вы оказываете нерезиденту услуги, местом реализации которых не является РФ, НДС платить не надо. Примеры: электронные услуги, консультации, реклама. По любым другим услугам для нерезидента НДС начисляйте как обычно. Если вы покупаете у нерезидента услуги с местом реализации в России, например электронные услуги, платите НДС как налоговый агент.