Ндс при выполнении работ за границей
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс при выполнении работ за границей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении выполняемых российской организацией работ по перевалке нефтепродуктов в морском порту, направляемых на экспорт, с привлечением другой российской организации.
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)- документальное подтверждение вывоза соответствующих товаров за пределы территории РФ (п. 3.5 ст. 165 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-07-08/11474)- документальное подтверждение вывоза соответствующих товаров за пределы территории РФ (п. 3.5 ст. 165 НК РФ).
Вопрос: О ставке НДС при оказании портовых и терминальных услуг, когда налогоплательщик не является оператором морского терминала, а приобретает их у оператора.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-08/21248)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-07-08/21248)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 16.11.1999 N ГКПИ99-865
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании незаконным второго предложения предпоследнего абзаца пункта 20 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Отнесение расходов по уплате налога на добавленную стоимость на расчеты с бюджетом фактически выводит из-под налогообложения обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, использованных впоследствии при производстве работ (услуг), реализованных за пределами территории Российской Федерации.
<Об отказе в удовлетворении жалобы о признании незаконным второго предложения предпоследнего абзаца пункта 20 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость">Отнесение расходов по уплате налога на добавленную стоимость на расчеты с бюджетом фактически выводит из-под налогообложения обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, использованных впоследствии при производстве работ (услуг), реализованных за пределами территории Российской Федерации.
Приказ Росстата от 09.07.2025 N 331
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения "Приложение к форме N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности юридических лиц, входящих в группу предприятий" и указаний по ее заполнению"По строке 03 отражается объем инвестиций в основной капитал (без НДС), осуществленных за пределами Российской Федерации юридическими лицами Российской Федерации и иностранными организациями, входящими в группу.
Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке и хранению в морских, речных портах грузов, вывозимых за пределы РФ.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
(Письмо Минфина России от 22.07.2025 N 03-07-08/70908)Одновременно сообщается, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
Вопрос: Об НДС при выполнении работ (оказании услуг) российской организацией в морском (речном) порту.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-07-08/66795)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
(Письмо Минфина России от 17.07.2024 N 03-07-08/66795)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2.5 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации. При этом подпунктом 2.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса предусмотрено, что под перевалкой в целях указанной статьи понимаются погрузка, выгрузка, слив, налив, маркировка, сортировка, упаковка, перемещение в границах морского, речного порта, технологическое накопление грузов, приведение грузов в транспортабельное состояние, их крепление и сепарация.
Статья: Пространственная характеристика объектов налогообложения: в поисках пределов
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)По каким-то причинам "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" в подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не получило территориальной привязки, что, по нашему убеждению, не должно являться исключением из принципа территориальности, такие работы должны признаваться объектом обложения НДС, только если выполняются на территории Российской Федерации <14>, иное означало бы с высокой долей вероятности международное двойное косвенное налогообложение. Кроме того, п. 1 ст. 174 НК РФ перечисляет подп. 3 ст. 146 вместе с подп. 1 и 2, добавляя "на территории Российской Федерации", а в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика. Но есть и авторы, в частности С.В. Савсерис, по мнению которых "предпочтительным следует считать подход, при котором СМР для собственного потребления признаны объектом налогообложения, если они выполняются как на территории РФ, так и в исключительной экономической зоне РФ. Иными словами, в отношении этого объекта обложения НДС распространение налоговой юрисдикции России на исключительную экономическую зону происходит не прямо, а косвенно, через определение объекта налогообложения. Тем не менее с таким "косвенным" распространением понятия следует считаться, хотя оно и не соответствует территориальной природе НДС". С такой точкой зрения, помимо наличия прямого конфликта с п. 2 ст. 11 НК РФ, сложно согласиться еще и потому, что тогда право налогообложения данной операции нужно вообще распространять на весь мир и с экономической точки зрения налогоплательщик, выполняющий строительно-монтажные работы для собственного потребления за пределами Российской Федерации, скорее всего, в большинстве случаев будет приобретать необходимые материалы, работы и услуги на территории иностранного государства и не будет иметь право на налоговый вычет в силу п. 2 ст. 171 НК РФ, по существу уплачивая налог со всех фактических расходов за счет собственных средств, что противоречит косвенной природе НДС.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2023, NN 3, 4)По каким-то причинам "выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления" в подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ не получило территориальной привязки, что, по нашему убеждению, не должно являться исключением из принципа территориальности, такие работы должны признаваться объектом обложения НДС, только если выполняются на территории Российской Федерации <14>, иное означало бы с высокой долей вероятности международное двойное косвенное налогообложение. Кроме того, п. 1 ст. 174 НК РФ перечисляет подп. 3 ст. 146 вместе с подп. 1 и 2, добавляя "на территории Российской Федерации", а в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу налогоплательщика. Но есть и авторы, в частности С.В. Савсерис, по мнению которых "предпочтительным следует считать подход, при котором СМР для собственного потребления признаны объектом налогообложения, если они выполняются как на территории РФ, так и в исключительной экономической зоне РФ. Иными словами, в отношении этого объекта обложения НДС распространение налоговой юрисдикции России на исключительную экономическую зону происходит не прямо, а косвенно, через определение объекта налогообложения. Тем не менее с таким "косвенным" распространением понятия следует считаться, хотя оно и не соответствует территориальной природе НДС". С такой точкой зрения, помимо наличия прямого конфликта с п. 2 ст. 11 НК РФ, сложно согласиться еще и потому, что тогда право налогообложения данной операции нужно вообще распространять на весь мир и с экономической точки зрения налогоплательщик, выполняющий строительно-монтажные работы для собственного потребления за пределами Российской Федерации, скорее всего, в большинстве случаев будет приобретать необходимые материалы, работы и услуги на территории иностранного государства и не будет иметь право на налоговый вычет в силу п. 2 ст. 171 НК РФ, по существу уплачивая налог со всех фактических расходов за счет собственных средств, что противоречит косвенной природе НДС.
Вопрос: Возникает ли обязанность уплачивать НДС у российской организации, применяющей УСН и уплачивающей НДС по ставке 5%, при осуществлении геологоразведочных работ, связанных с поиском золота по контракту с иностранным заказчиком - резидентом Танзании, на территории Танзании?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Местом реализации геологоразведочных работ, выполняемых российской организацией для организации - резидента Танзании, на участке недр, находящемся за пределами РФ, территория РФ не признается, и такие работы объектом налогообложения по НДС не являются.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: Местом реализации геологоразведочных работ, выполняемых российской организацией для организации - резидента Танзании, на участке недр, находящемся за пределами РФ, территория РФ не признается, и такие работы объектом налогообложения по НДС не являются.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)услуг по передаче электроэнергии за рубеж;
(КонсультантПлюс, 2026)услуг по передаче электроэнергии за рубеж;
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что экспедитором заключены договоры с третьими лицами (включая договор на выполнение комплекса работ по временным сооружениям, на проведение проектно-изыскательских работ, перевозки грузов по территории РФ, на выполнение работ по перебазировке груза в порту и иные). Данные работы (услуги) не соответствуют положениям пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку контрагенты налогоплательщика не являлись исполнителями по договору транспортной экспедиции при международной перевозке груза, работы выполнялись ими не по договорам транспортной экспедиции. В обязанности контрагентов экспедитора не входила организация международной перевозки грузов, при которой пункт отправления или пункт назначения товара находился бы за пределами РФ. Следовательно, применение нулевой ставки НДС в отношении выполненных третьими лицами работ является необоснованным.
Применяется ли нулевая ставка НДС к услугам транспортной экспедиции, оказанным по иному договору в рамках международной перевозки
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что экспедитором заключены договоры с третьими лицами (включая договор на выполнение комплекса работ по временным сооружениям, на проведение проектно-изыскательских работ, перевозки грузов по территории РФ, на выполнение работ по перебазировке груза в порту и иные). Данные работы (услуги) не соответствуют положениям пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, поскольку контрагенты налогоплательщика не являлись исполнителями по договору транспортной экспедиции при международной перевозке груза, работы выполнялись ими не по договорам транспортной экспедиции. В обязанности контрагентов экспедитора не входила организация международной перевозки грузов, при которой пункт отправления или пункт назначения товара находился бы за пределами РФ. Следовательно, применение нулевой ставки НДС в отношении выполненных третьими лицами работ является необоснованным.
Готовое решение: Как определить место реализации для целей НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что большинство банковских услуг освобождено от НДС в России.
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что большинство банковских услуг освобождено от НДС в России.
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для ведения облагаемой НДС деятельности;
(КонсультантПлюс, 2026)товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных для ведения облагаемой НДС деятельности;
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС услуг, связанных с экспортом товаров?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Место реализации работ (услуг) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту и техническому обслуживанию экспортируемых товаров определяется по месту нахождения этих товаров: если в момент выполнения перечисленных работ (услуг), для переработки (обработки) которых приобретаются эти работы (услуги), товары находились за пределами РФ, то такие работы (услуги) НДС в России не облагаются (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Место реализации работ (услуг) по монтажу, сборке, переработке, обработке, ремонту и техническому обслуживанию экспортируемых товаров определяется по месту нахождения этих товаров: если в момент выполнения перечисленных работ (услуг), для переработки (обработки) которых приобретаются эти работы (услуги), товары находились за пределами РФ, то такие работы (услуги) НДС в России не облагаются (пп. 2 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Вопрос: Какие налоговые последствия могут возникнуть у ИП при получении вида на жительство в иностранном государстве? Влияют ли на это применяемая система налогообложения (ОСН, УСН) и утрата статуса налогового резидента РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Обязанностей по уплате налога с дохода от источников, находящихся за пределами РФ, и, соответственно, его декларированию у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, не возникает (Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-04-05/96589).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Обязанностей по уплате налога с дохода от источников, находящихся за пределами РФ, и, соответственно, его декларированию у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, не возникает (Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-04-05/96589).