Штраф ст. 119 по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф ст. 119 по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Индивидуального предпринимателя, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, оштрафовали как по п. 1 ст. 119, так и по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса. ИП затеял разбирательство. Дело дошло до высокой инстанции, которая такое наказание одобрила (Определение Коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936). Тогда бизнесмен решил оспорить конституционность п. 1 ст. 119 ключевого фискального нормативного акта, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По его убеждению, норма не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Индивидуального предпринимателя, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, оштрафовали как по п. 1 ст. 119, так и по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса. ИП затеял разбирательство. Дело дошло до высокой инстанции, которая такое наказание одобрила (Определение Коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936). Тогда бизнесмен решил оспорить конституционность п. 1 ст. 119 ключевого фискального нормативного акта, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По его убеждению, норма не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
Готовое решение: Как при УСН заполнить и подать декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не представите декларацию в срок, вам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы не представите декларацию в срок, вам грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суд округа отменил судебные акты и удовлетворил заявленные требования, признав решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, при этом исходил из отсутствия в действиях предпринимателя состава вмененного правонарушения. Суд кассационной инстанции указал, что для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины предпринимателя в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Суд округа отменил судебные акты и удовлетворил заявленные требования, признав решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания 1000 рублей штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и 1000 рублей за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, при этом исходил из отсутствия в действиях предпринимателя состава вмененного правонарушения. Суд кассационной инстанции указал, что для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины предпринимателя в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
<Письмо> ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка его деятельности, по результатам которой в связи с необоснованным применением индивидуальным предпринимателем системы налогообложения в виде ЕНВД и превышения допустимого уровня доходов для целей применения УСН ему доначислены налоги по общей системе налогообложения - в частности налог на добавленную стоимость (НДС) - 2 017 241 руб., а также предложено удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 6 853 руб. По итогам проверки решением инспекции налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации, в виде штрафов: по пункту 1 статьи 119 - в минимальном размере - в размере 1 000 руб. за неисполнение обязанности по представлению деклараций по НДС и в размере 1 000 руб. - по НДФЛ; по пункту 3 статьи 122 - в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога - в размере 3 084 502 руб. за умышленную неуплату единого налога, уплачиваемого при применении УСН; по статье 123 - в размере 279 руб.; по пункту 1 статьи 126 - в размере 600 руб.
Готовое решение: Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае инспекция может вас оштрафовать только за нарушение способа ее подачи. Размер штрафа составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Дело в том, что нарушение срока и способа подачи декларации - это разные виды нарушений, за которые предусмотрена разная ответственность (п. 1 ст. 119, ст. 119.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае инспекция может вас оштрафовать только за нарушение способа ее подачи. Размер штрафа составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Дело в том, что нарушение срока и способа подачи декларации - это разные виды нарушений, за которые предусмотрена разная ответственность (п. 1 ст. 119, ст. 119.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) По мнению территориального органа Росимущества, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДС, поскольку обязанность по ее представлению возложена на Федеральное казначейство.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)(-) По мнению территориального органа Росимущества, он неправомерно привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по НДС, поскольку обязанность по ее представлению возложена на Федеральное казначейство.
Статья: Законность двойных штрафов за ошибочное применение УСН подтвердил КС РФ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)За это его оштрафовали по пункту 1 статьи 119 НК РФ - за неподачу деклараций по НДС и НДФЛ, по пункту 3 статьи 122 НК РФ - за умышленную неуплату единого налога при применении УСН, а также по статьям 123 и 126 НК РФ. Еще бизнесмену доначислили налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС в размере двух миллионов рублей, и удержали НДФЛ на 6 853 рубля.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)За это его оштрафовали по пункту 1 статьи 119 НК РФ - за неподачу деклараций по НДС и НДФЛ, по пункту 3 статьи 122 НК РФ - за умышленную неуплату единого налога при применении УСН, а также по статьям 123 и 126 НК РФ. Еще бизнесмену доначислили налоги по общей системе налогообложения, в том числе НДС в размере двух миллионов рублей, и удержали НДФЛ на 6 853 рубля.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.11.2023 N Ф01-7373/2023 по делу N А43-3918/2020 <Налоговая доказала факт дробления бизнеса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)По итогам ревизии контролеры привлекли общество к ответственности по п. 1 ст. 119, п. 3 ст. 122 и ст. 123 ключевого фискального нормативного акта. Общий размер штрафа - 519 948 руб. Кроме того, этой компании доначислили 8 394 294 руб. НДС, 3 359 164 руб. налога на прибыль и 3 535 руб. налога на имущество (с соответствующими пенями).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)По итогам ревизии контролеры привлекли общество к ответственности по п. 1 ст. 119, п. 3 ст. 122 и ст. 123 ключевого фискального нормативного акта. Общий размер штрафа - 519 948 руб. Кроме того, этой компании доначислили 8 394 294 руб. НДС, 3 359 164 руб. налога на прибыль и 3 535 руб. налога на имущество (с соответствующими пенями).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)За несвоевременную сдачу декларации по НДС применяется штраф по статье 119 НК РФ - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и при этом не менее 1 000 рублей. Но ввиду непростой адаптации "упрощенцев" к работе с НДС Постановлением Правительства от 23 апреля 2025 года N 530 ввели мораторий на штрафы за ошибки и нарушение сроков представления отчетности по НДС для фирм и ИП на УСН.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)За несвоевременную сдачу декларации по НДС применяется штраф по статье 119 НК РФ - 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и при этом не менее 1 000 рублей. Но ввиду непростой адаптации "упрощенцев" к работе с НДС Постановлением Правительства от 23 апреля 2025 года N 530 ввели мораторий на штрафы за ошибки и нарушение сроков представления отчетности по НДС для фирм и ИП на УСН.
Статья: Камеральная проверка: новые рекомендации ФНС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119.1 НК РФ
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119.1 НК РФ
Статья: Цифровой надзор за применением ККТ и точечная поддержка бизнеса: как новые правила изменят проверки и отчетность
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- Освобождение от штрафов за просрочку подачи деклараций. За несвоевременную сдачу налоговых деклараций по НДС за те же I и (или) II кварталы 2025 г. к бизнесу не будут применяться финансовые санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 35)- Освобождение от штрафов за просрочку подачи деклараций. За несвоевременную сдачу налоговых деклараций по НДС за те же I и (или) II кварталы 2025 г. к бизнесу не будут применяться финансовые санкции, предусмотренные ст. 119 НК РФ.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если правомерность использования освобождения вы не подтвердите, вам придется уплатить налог, а также пени и штрафы (ст. ст. 119, 122, п. 5 ст. 145 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если правомерность использования освобождения вы не подтвердите, вам придется уплатить налог, а также пени и штрафы (ст. ст. 119, 122, п. 5 ст. 145 НК РФ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.04.2026 N 104-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)"Упрощенцы" (фирмы и ИП) избегут штрафа по п. 1 ст. 119 основного фискального НПА. Речь о ситуации, когда спецрежимник вовремя не сдал НДС-декларацию за квартал, попадающий на 2026 год, в котором это лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.
(Чимидова Е., Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 9)"Упрощенцы" (фирмы и ИП) избегут штрафа по п. 1 ст. 119 основного фискального НПА. Речь о ситуации, когда спецрежимник вовремя не сдал НДС-декларацию за квартал, попадающий на 2026 год, в котором это лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.