Непредставление документов по требованию налогового органа встречная проверка
Подборка наиболее важных документов по запросу Непредставление документов по требованию налогового органа встречная проверка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 129.1 "Неправомерное несообщение сведений налоговому органу" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно вправе было отказаться от представления документов по требованию налогового органа в рамках встречной проверки, поскольку оно было направлено в его адрес необоснованно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно вправе было отказаться от представления документов по требованию налогового органа в рамках встречной проверки, поскольку оно было направлено в его адрес необоснованно.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2025 N 13АП-19001/2025 по делу N А56-819/2025
Категория спора: Перевозка.
Требования заказчика: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком принятых на себя обязательств и в целях избежания проведения налоговой проверки и доначисления налогов и штрафов истец был вынужден представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС, исключив из них НДС, принятый к вычету по договору с ответчиком, и уплатить налог.
Решение: Удовлетворено.Соответственно, ответчик не предоставил документы, которые бы позволили истцу реализовать право на налоговый вычет, тем самым, дав недостоверные заверения (гарантии), то есть нарушив условия Договора, а именно: пункт 7.2 Договора о том, что обязательства по настоящему Договору будут исполнены Перевозчиком, как Стороной по Договору, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению настоящего Договора (полностью или в части) передано по Договору или закону; пункт 7.3 Договора о том, что Перевозчик по первому требованию Грузоотправителя или налоговых органов (в том числе встречная налоговая проверка) предоставит надлежащим образом заверенные копии документов, относящихся к транспортно-логистическим услугам, оказанным по настоящему Договору.
Категория спора: Перевозка.
Требования заказчика: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком принятых на себя обязательств и в целях избежания проведения налоговой проверки и доначисления налогов и штрафов истец был вынужден представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС, исключив из них НДС, принятый к вычету по договору с ответчиком, и уплатить налог.
Решение: Удовлетворено.Соответственно, ответчик не предоставил документы, которые бы позволили истцу реализовать право на налоговый вычет, тем самым, дав недостоверные заверения (гарантии), то есть нарушив условия Договора, а именно: пункт 7.2 Договора о том, что обязательства по настоящему Договору будут исполнены Перевозчиком, как Стороной по Договору, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению настоящего Договора (полностью или в части) передано по Договору или закону; пункт 7.3 Договора о том, что Перевозчик по первому требованию Грузоотправителя или налоговых органов (в том числе встречная налоговая проверка) предоставит надлежащим образом заверенные копии документов, относящихся к транспортно-логистическим услугам, оказанным по настоящему Договору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Акт об обнаружении налоговых правонарушений по форме КНД 1160100
(КонсультантПлюс, 2025)непредставлении налоговому органу документов по требованию при встречной проверке (п. п. 1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)непредставлении налоговому органу документов по требованию при встречной проверке (п. п. 1, 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ);
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Не исполнено в срок требование ИФНС при встречной проверке - 10 000 руб. за непредставление документов и 5 000 руб. за непредставление информации (ст. 93.1 НК РФ, Письма Минфина от 01.06.2022 N 03-02-07/51429, ФНС от 30.12.2022 N СД-4-2/18011).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не исполнено в срок требование ИФНС при встречной проверке - 10 000 руб. за непредставление документов и 5 000 руб. за непредставление информации (ст. 93.1 НК РФ, Письма Минфина от 01.06.2022 N 03-02-07/51429, ФНС от 30.12.2022 N СД-4-2/18011).
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекция пришла к выводу о создании формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии по 82 контрагентам общества, указав, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения. Налогоплательщик обратился с заявлением о признании недействительным и незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование заявленных требований он указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку инспекция не обеспечила права заявителя на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, обществу вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд удовлетворил требование. Судом установлено невручение заявителю 682 материалов проверки, среди которых большую часть занимают результаты проведенных налоговым органом встречных проверок в отношении спорных поставщиков. Инспекция также указала сведения по проведенным встречным проверкам, которые не соответствуют действительности, поскольку опровергаются самими первоисточниками - документами, напрямую отражающими факт истребования у них информации по взаимоотношениям с обществом. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что непредставленные документы в реальности носили только "справочный" характер и не могли привести к принятию руководителем инспекции неправомерного решения. С учетом перечня не врученных налогоплательщику материалов проверки суд пришел к выводу о грубом нарушении прав заявителя на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное налоговым органом нарушение и восстановить права налогоплательщика на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в УФНС. Более того, не направленные (не врученные) заявителю материалы проверки представлены в суд лишь к пятому судебному заседанию.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекция пришла к выводу о создании формального документооборота в целях незаконной налоговой экономии по 82 контрагентам общества, указав, что счета-фактуры содержат недостоверные сведения. Налогоплательщик обратился с заявлением о признании недействительным и незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование заявленных требований он указал на нарушение налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, поскольку инспекция не обеспечила права заявителя на представление полных и аргументированных возражений на акт проверки, обществу вместе с актом проверки в большом объеме не представлены материалы налогового контроля (доказательства вины налогоплательщика), положенные в основу претензий. Суд удовлетворил требование. Судом установлено невручение заявителю 682 материалов проверки, среди которых большую часть занимают результаты проведенных налоговым органом встречных проверок в отношении спорных поставщиков. Инспекция также указала сведения по проведенным встречным проверкам, которые не соответствуют действительности, поскольку опровергаются самими первоисточниками - документами, напрямую отражающими факт истребования у них информации по взаимоотношениям с обществом. Суд отклонил доводы налогового органа о том, что непредставленные документы в реальности носили только "справочный" характер и не могли привести к принятию руководителем инспекции неправомерного решения. С учетом перечня не врученных налогоплательщику материалов проверки суд пришел к выводу о грубом нарушении прав заявителя на аргументированную защиту, указав, что представление в материалы судебного дела всех не врученных обществу материалов проверки на стадии судебного разбирательства не способно устранить допущенное налоговым органом нарушение и восстановить права налогоплательщика на полную, аргументированную защиту в ходе представления возражений на акт проверки и апелляционной жалобы в УФНС. Более того, не направленные (не врученные) заявителю материалы проверки представлены в суд лишь к пятому судебному заседанию.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Это может привести к негативным последствиям для организации. Ведь если она не исполнит требование ИФНС, которое было направлено на старый электронный адрес, инспекторы могут ее оштрафовать.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Это может привести к негативным последствиям для организации. Ведь если она не исполнит требование ИФНС, которое было направлено на старый электронный адрес, инспекторы могут ее оштрафовать.
Вопрос: Когда применяется ответственность за непредставление сведений и за неправомерное несообщение сведений налоговому органу? Чем отличается ст. 126 от ст. 129.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ применяется, в частности, за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицами, указанными в ст. 85 НК РФ, налоговому органу установленных сведений, за непредставление запрошенных налоговым органом сведений в рамках встречной проверки, а также при неисполнении налогоплательщиком требования, предусмотренного п. 3 ст. 88 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Ответственность по п. 1 ст. 129.1 НК РФ применяется, в частности, за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицами, указанными в ст. 85 НК РФ, налоговому органу установленных сведений, за непредставление запрошенных налоговым органом сведений в рамках встречной проверки, а также при неисполнении налогоплательщиком требования, предусмотренного п. 3 ст. 88 НК РФ.
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)В целях сокращения причин возникновения налоговых споров при привлечении лиц к налоговой ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям, направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, ФНС России дала соответствующие рекомендации - см. Письмо от 30.12.2022 N СД-4-2/18011 "Об ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям налоговых органов". Оно предназначено для нижестоящих налоговых органов, руководителей УФНС по субъектам РФ, начальников межрегиональных инспекций; соответственно, вменено обеспечить применение Письма на местах. Полагаем, налогоплательщикам также будет полезно ознакомиться с его содержанием.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)В целях сокращения причин возникновения налоговых споров при привлечении лиц к налоговой ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям, направленным в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, ФНС России дала соответствующие рекомендации - см. Письмо от 30.12.2022 N СД-4-2/18011 "Об ответственности за непредставление документов (информации) по требованиям налоговых органов". Оно предназначено для нижестоящих налоговых органов, руководителей УФНС по субъектам РФ, начальников межрегиональных инспекций; соответственно, вменено обеспечить применение Письма на местах. Полагаем, налогоплательщикам также будет полезно ознакомиться с его содержанием.
Вопрос: Через неделю после отправки ответа на требование налогового органа по встречной проверке ООО выявило, что направило не все документы и допустило ошибку в пояснениях. Может ли дополнительное направление документов и пояснений квалифицироваться как нарушение срока, если первоначальный ответ был направлен вовремя?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Через неделю после отправки ответа на требование налогового органа по встречной проверке ООО выявило, что направило не все документы и допустило ошибку в пояснениях. Может ли дополнительное направление документов и пояснений квалифицироваться как нарушение срока, если первоначальный ответ был направлен вовремя?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Через неделю после отправки ответа на требование налогового органа по встречной проверке ООО выявило, что направило не все документы и допустило ошибку в пояснениях. Может ли дополнительное направление документов и пояснений квалифицироваться как нарушение срока, если первоначальный ответ был направлен вовремя?
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)параллельно с выставлением вам требования о представлении документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Например, при встречной проверке;
(КонсультантПлюс, 2025)параллельно с выставлением вам требования о представлении документов в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Например, при встречной проверке;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамПодробнее об ответственности за непредставление документов по требованию налогового органа вы можете узнать в разд. 4.8.1 "Ответственность за несвоевременное представление и отказ от представления документов для камеральной проверки" и разд. 19.12 "Налоговая ответственность за неисполнение и несвоевременное исполнение требования о представлении документов (информации) для встречной проверки".
Статья: Требования-2025. Что нужно знать?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Какие документы можно не представлять?
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Какие документы можно не представлять?
Статья: Истребование документов в ходе налоговой проверки
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Согласно Письму ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011 при квалификации нарушений, выразившихся в непредставлении документов (информации) по требованиям налоговых органов, направленным на основании ст. 93.1 НК РФ (то есть в ходе встречной проверки или вне рамок проверки), инспекциям нужно руководствоваться п. 6 ст. 93.1. Согласно его нормам отказ лица от подачи истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. В то же время за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) запрашиваемой информации предусмотрена ответственность по ст. 129.1 НК РФ: штраф в размере 5 000 руб., а за повторное деяние, совершенное в течение календарного года, - штраф в размере 20 000 руб.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель автономного учреждения", 2023, N 6)Согласно Письму ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-2/18011 при квалификации нарушений, выразившихся в непредставлении документов (информации) по требованиям налоговых органов, направленным на основании ст. 93.1 НК РФ (то есть в ходе встречной проверки или вне рамок проверки), инспекциям нужно руководствоваться п. 6 ст. 93.1. Согласно его нормам отказ лица от подачи истребуемых документов или непредставление их в установленные сроки влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. В то же время за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) запрашиваемой информации предусмотрена ответственность по ст. 129.1 НК РФ: штраф в размере 5 000 руб., а за повторное деяние, совершенное в течение календарного года, - штраф в размере 20 000 руб.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, в рамках встречной проверки у него могли быть запрошены документы только в отношении деятельности проверяемого налогоплательщика (общества), а не его контрагента. Поэтому он неправомерно привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление документов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению предпринимателя, в рамках встречной проверки у него могли быть запрошены документы только в отношении деятельности проверяемого налогоплательщика (общества), а не его контрагента. Поэтому он неправомерно привлечен к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление документов.