Основания повторной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Основания повторной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повторная проверка за тот же период может привести к доначислениям?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Арбитры всех первых судебных инстанций удовлетворили требования компании. Судьи указывали на отсутствие доказательств того, что целью проведения повторного контрольного мероприятия был контроль за действиями инспекторов. "Удовлетворяя заявленные требования, суды, в том числе, исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения управлением проверки являлось осуществление контроля за инспекцией, соответственно не имелось установленных Налоговым кодексом Российской Федерации <...> оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки", - говорится в комментируемом Определении.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 6)Арбитры всех первых судебных инстанций удовлетворили требования компании. Судьи указывали на отсутствие доказательств того, что целью проведения повторного контрольного мероприятия был контроль за действиями инспекторов. "Удовлетворяя заявленные требования, суды, в том числе, исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения управлением проверки являлось осуществление контроля за инспекцией, соответственно не имелось установленных Налоговым кодексом Российской Федерации <...> оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки", - говорится в комментируемом Определении.
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)4. В случае подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить уточненные налоговые декларации в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика (в части уточнения) на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ. Кроме того, если уточненные декларации поданы налогоплательщиками до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, то налоговый орган также имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) и учесть показатели уточненных налоговых деклараций при принятии решения по выездной налоговой проверке (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу ООО "Дирол Кэдбери").
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)4. В случае подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций после окончания выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверить уточненные налоговые декларации в рамках камеральной или повторной выездной налоговой проверки налогоплательщика (в части уточнения) на основании абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ. Кроме того, если уточненные декларации поданы налогоплательщиками до принятия решения по результатам выездной налоговой проверки, то налоговый орган также имеет право провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) и учесть показатели уточненных налоговых деклараций при принятии решения по выездной налоговой проверке (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу ООО "Дирол Кэдбери").
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 100 "Оформление результатов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, основания для повторной выдачи налогоплательщику акта выездной налоговой проверки отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, основания для повторной выдачи налогоплательщику акта выездной налоговой проверки отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в первичной выездной проверке большинство проверяющих оказались должностными лицами управления налогового органа; в отсутствие доказательств того, что целью проведения проверки, проводившейся региональным управлением налогового органа, являлось осуществление контроля за инспекцией, оснований, установленных НК РФ для проведения повторной выездной налоговой проверки, не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в первичной выездной проверке большинство проверяющих оказались должностными лицами управления налогового органа; в отсутствие доказательств того, что целью проведения проверки, проводившейся региональным управлением налогового органа, являлось осуществление контроля за инспекцией, оснований, установленных НК РФ для проведения повторной выездной налоговой проверки, не имелось.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.05.2016 N АПЛ16-124
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">В случае, если в ходе контрольной работы территориальным налоговым органом выявлен факт совершения сделки, которая по условиям подпадает под контролируемую, но в представленном в налоговый орган уведомлении налогоплательщиком отражены недостоверные сведения, или которая по условиям договоров не подпадает под контролируемую, но при этом, по предварительной оценке, сделка относится к контролируемым, территориальным налоговым органом может быть подготовлено информационное письмо в ЦА ФНС России, в котором излагаются факты, свидетельствующие о занижении сумм соответствующих налогов. Указанная информация может служить основанием для повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, с последующей проверкой полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (абзац девятый).
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">В случае, если в ходе контрольной работы территориальным налоговым органом выявлен факт совершения сделки, которая по условиям подпадает под контролируемую, но в представленном в налоговый орган уведомлении налогоплательщиком отражены недостоверные сведения, или которая по условиям договоров не подпадает под контролируемую, но при этом, по предварительной оценке, сделка относится к контролируемым, территориальным налоговым органом может быть подготовлено информационное письмо в ЦА ФНС России, в котором излагаются факты, свидетельствующие о занижении сумм соответствующих налогов. Указанная информация может служить основанием для повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, с последующей проверкой полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (абзац девятый).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды исходили из того, что основанием для назначения повторной выездной налоговой проверки послужило представление обществом уточненной налоговой декларации, что соответствует положениям абзаца четвертого п. 10 ст. 89 НК РФ, предусматривающим право налогового органа в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации проводить повторную выездную проверку налогового периода, за который представлена уточненная налоговая декларация.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Суды исходили из того, что основанием для назначения повторной выездной налоговой проверки послужило представление обществом уточненной налоговой декларации, что соответствует положениям абзаца четвертого п. 10 ст. 89 НК РФ, предусматривающим право налогового органа в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации проводить повторную выездную проверку налогового периода, за который представлена уточненная налоговая декларация.
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)выездная (повторная выездная) налоговая проверка назначена на основании материалов, которые налоговикам направил ОВД в порядке п. 2 ст. 36 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)выездная (повторная выездная) налоговая проверка назначена на основании материалов, которые налоговикам направил ОВД в порядке п. 2 ст. 36 НК РФ;
Статья: Повторные выездные налоговые проверки: границы возможностей налоговых органов расширены
(Негматов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Суды трех инстанций встали на его сторону. Удовлетворяя заявленные требования, они исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения проверки стало осуществление контроля за инспекцией, так как более половины проверяющих при первичной проверке были сотрудниками того же УФНС, а за координацию отвечал контрольно-аналитический отдел управления. Кроме этого, запрашиваемые в ходе двух проверок документы были идентичны, что, по мнению общества, свидетельствует об отсутствии какой-либо дополнительной аналитической и контрольной работы. Таким образом, у управления не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки.
(Негматов А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 19)Суды трех инстанций встали на его сторону. Удовлетворяя заявленные требования, они исходили из отсутствия в материалах дела доказательств того, что целью проведения проверки стало осуществление контроля за инспекцией, так как более половины проверяющих при первичной проверке были сотрудниками того же УФНС, а за координацию отвечал контрольно-аналитический отдел управления. Кроме этого, запрашиваемые в ходе двух проверок документы были идентичны, что, по мнению общества, свидетельствует об отсутствии какой-либо дополнительной аналитической и контрольной работы. Таким образом, у управления не имелось установленных НК РФ оснований для проведения повторной выездной налоговой проверки.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамКак отметил Президиум ВАС РФ, целью назначения повторной проверки в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа является оценка эффективности проведения им первоначальной проверки. Если же повторная проверка назначена с целью доначисления налогов по тем же обстоятельствам и правонарушениям, которые были отражены в отмененном решении, то оснований для проведения повторной проверки нет.