Неотделимые улучшения собственность арендатора
Подборка наиболее важных документов по запросу Неотделимые улучшения собственность арендатора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)4. Улучшения арендованного имущества, как отделимые, так и неотделимые, произведенные за счет амортизационных отчислений от этого имущества, являются собственностью арендодателя.
Вопрос: Об учете расходов арендатора в отношении амортизируемых ОС в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-03-06/1/56027)Данной статьей Кодекса амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-03-06/1/56027)Данной статьей Кодекса амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Согласие арендодателя на неотделимые улучшения (перепланировку) арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)...Ссылка ответчика о том, что он не знал о неотделимых улучшениях, также не может являться основанием для удовлетворения... жалобы, поскольку, исходя из смысла пункта... договора передачи [арендованного имущества в собственность ответчика - ред.], он должен был предполагать о наличии неотделимых улучшений вследствие того, что передаваемое имущество было обременено правами аренды..."
(КонсультантПлюс, 2026)...Ссылка ответчика о том, что он не знал о неотделимых улучшениях, также не может являться основанием для удовлетворения... жалобы, поскольку, исходя из смысла пункта... договора передачи [арендованного имущества в собственность ответчика - ред.], он должен был предполагать о наличии неотделимых улучшений вследствие того, что передаваемое имущество было обременено правами аренды..."
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда земельного участка: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор хочет взыскать арендную плату, уплаченную после прекращения договора в связи с переходом права собственности на земельный участок к собственникам помещений многоквартирного дома
(КонсультантПлюс, 2026)Арендатор хочет взыскать арендную плату, уплаченную после прекращения договора в связи с переходом права собственности на земельный участок к собственникам помещений многоквартирного дома
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с выполнением функций содействия и контроля в отношении третейских судов и международных коммерческих арбитражей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)Общество передало право собственности на нежилое помещение компании.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)Общество передало право собственности на нежилое помещение компании.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
(ред. от 24.06.2025, с изм. от 09.06.2026)2. В случае, когда арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2026)Федеральными стандартами не установлен порядок учета неотделимых улучшений арендованного имущества. Согласно учетной политике затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при наличии признаков ОС.
(Консультация эксперта, 2026)Федеральными стандартами не установлен порядок учета неотделимых улучшений арендованного имущества. Согласно учетной политике затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при наличии признаков ОС.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ссылку на нормы ГК РФ суд считает несостоятельной, поскольку положения гражданского законодательства не разрешают вопросов, затрагиваемых в упомянутом Письме Минфина России. При этом по смыслу положений пунктов 10, 35 Методических указаний, исходя из существа регулируемого этими положениями вопросов, термин "собственность арендатора на капитальные вложения" употреблен в экономическом смысле и характеризует данные вложения как произведенные арендатором за счет собственных средств, а не за счет средств, предоставленных арендодателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Ссылку на нормы ГК РФ суд считает несостоятельной, поскольку положения гражданского законодательства не разрешают вопросов, затрагиваемых в упомянутом Письме Минфина России. При этом по смыслу положений пунктов 10, 35 Методических указаний, исходя из существа регулируемого этими положениями вопросов, термин "собственность арендатора на капитальные вложения" употреблен в экономическом смысле и характеризует данные вложения как произведенные арендатором за счет собственных средств, а не за счет средств, предоставленных арендодателем.
Статья: Ограничение по стоимости ОС для целей применения УСН: нюансы
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Уточним, что амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. Но при определении предельной величины балансовой стоимости ОС для целей УСН капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества не учитываются, поскольку они не признаются ОС арендатора, так как не являются его собственностью (Письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-03-06/2/2).
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 7)Уточним, что амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя. Но при определении предельной величины балансовой стоимости ОС для целей УСН капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества не учитываются, поскольку они не признаются ОС арендатора, так как не являются его собственностью (Письмо Минфина России от 16.01.2007 N 03-03-06/2/2).
Вопрос: Какие первичные документы оформляются сторонами договора аренды?
(Консультация эксперта, 2026)договор аренды, которым предусмотрены обязанности сторон по проведению соответствующего вида ремонта, а также условие о том, в чьей собственности остаются все улучшения, произведенные арендатором, и о возмещении стоимости неотделимых улучшений;
(Консультация эксперта, 2026)договор аренды, которым предусмотрены обязанности сторон по проведению соответствующего вида ремонта, а также условие о том, в чьей собственности остаются все улучшения, произведенные арендатором, и о возмещении стоимости неотделимых улучшений;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Исчисляется ли срок исковой давности для предъявления требований о возмещении стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества с момента прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из представленных документов, сложившихся взаимоотношений сторон, вытекающих из договора аренды, дополнительного соглашения от 02.02.2006 к нему, акта приема-передачи затрат на улучшение муниципальной собственности от 02.02.2006 право требования стоимости неотделимых улучшений муниципального имущества в виде зачета в счет арендных платежей возникло у арендатора с момента передачи затрат в муниципальную собственность, а именно с 02.02.2006, однако своим правом арендатор не воспользовался, о зачете стоимости неотделимых улучшений в размере 137 384,70 рубля в счет арендной платы не заявил.
Исчисляется ли срок исковой давности для предъявления требований о возмещении стоимости неотделимых улучшений арендованного имущества с момента прекращения договора аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из представленных документов, сложившихся взаимоотношений сторон, вытекающих из договора аренды, дополнительного соглашения от 02.02.2006 к нему, акта приема-передачи затрат на улучшение муниципальной собственности от 02.02.2006 право требования стоимости неотделимых улучшений муниципального имущества в виде зачета в счет арендных платежей возникло у арендатора с момента передачи затрат в муниципальную собственность, а именно с 02.02.2006, однако своим правом арендатор не воспользовался, о зачете стоимости неотделимых улучшений в размере 137 384,70 рубля в счет арендной платы не заявил.
Вопрос: Могут ли неотделимые улучшения объекта недвижимого имущества быть предметом договора купли-продажи?
(Консультация эксперта, 2026)Если рассматривать вопрос о правах на неотделимые улучшения с точки зрения арендных отношений, то, если относительно отделимых улучшений объектов ст. 623 ГК РФ предусматривает возможность возникновения права собственности на них у арендатора или арендодателя, относительно неотделимых улучшений законодатель предусмотрел другой правовой режим - возмещение арендодателем арендатору затрат на эти улучшения без возникновения права собственности на них как на самостоятельные вещи (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.05.2010 по делу N А56-66260/2009).
(Консультация эксперта, 2026)Если рассматривать вопрос о правах на неотделимые улучшения с точки зрения арендных отношений, то, если относительно отделимых улучшений объектов ст. 623 ГК РФ предусматривает возможность возникновения права собственности на них у арендатора или арендодателя, относительно неотделимых улучшений законодатель предусмотрел другой правовой режим - возмещение арендодателем арендатору затрат на эти улучшения без возникновения права собственности на них как на самостоятельные вещи (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.05.2010 по делу N А56-66260/2009).
Готовое решение: Порядок расторжения договора аренды земельного участка
(КонсультантПлюс, 2026)Расторгнуть такой договор можно так же, как и другие: по соглашению сторон, в одностороннем порядке или через суд. Порядок в каждом случае зависит от основания для расторжения и от того, установлены ли особенности законом. Например, они есть для участков в государственной или муниципальной собственности. В определенных ситуациях арендодатель может расторгнуть такой договор только через суд и если арендатор существенно нарушил его условия.
(КонсультантПлюс, 2026)Расторгнуть такой договор можно так же, как и другие: по соглашению сторон, в одностороннем порядке или через суд. Порядок в каждом случае зависит от основания для расторжения и от того, установлены ли особенности законом. Например, они есть для участков в государственной или муниципальной собственности. В определенных ситуациях арендодатель может расторгнуть такой договор только через суд и если арендатор существенно нарушил его условия.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ответ: Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) и используется им для извлечения дохода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Ответ: Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ) и используется им для извлечения дохода.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом имеются немногочисленные прецеденты, когда суды признавали отсутствие обязанности начисления НДС арендатором в связи с тем, что у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества, они изначально являются собственностью арендодателя (Постановления АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015, от 19.03.2015 N Ф05-2035/2015, ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 N А55-14290/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2011 N А53-19081/2010).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)При этом имеются немногочисленные прецеденты, когда суды признавали отсутствие обязанности начисления НДС арендатором в связи с тем, что у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения арендованного имущества, они изначально являются собственностью арендодателя (Постановления АС Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015, от 19.03.2015 N Ф05-2035/2015, ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 N А55-14290/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 27.07.2011 N А53-19081/2010).