Необоснованные расходы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Необоснованные расходы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реконструкция налоговых обязательств
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган, признав ООО "ЛПК "Леспром" и ООО "Дорожная компания" взаимозависимыми лицами, пришел к выводу о том, что их согласованные действия по распределению выручки от выполнения одного и того же подрядного контракта фактически имели своей целью искусственное уменьшение налоговой базы и получение должником необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для необоснованного применения УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Установив факт утраты ООО "ЛПК "Леспром" права на применение упрощенной системы налогообложения во втором квартале 2013 г., инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за период с 01.04.2013 по 31.12.2014.
(Ерохова О.Д.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган, признав ООО "ЛПК "Леспром" и ООО "Дорожная компания" взаимозависимыми лицами, пришел к выводу о том, что их согласованные действия по распределению выручки от выполнения одного и того же подрядного контракта фактически имели своей целью искусственное уменьшение налоговой базы и получение должником необоснованной налоговой выгоды в виде создания условий для необоснованного применения УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). Установив факт утраты ООО "ЛПК "Леспром" права на применение упрощенной системы налогообложения во втором квартале 2013 г., инспекция исчислила его налоговые обязательства по общему режиму налогообложения за период с 01.04.2013 по 31.12.2014.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно отразил в составе расходов по УСН затраты по арендной плате за недвижимое имущество, предъявленной взаимозависимым лицом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно отразил в составе расходов по УСН затраты по арендной плате за недвижимое имущество, предъявленной взаимозависимым лицом.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", с 2022 года предприниматель применял 2 режима налогообложения: патентную систему и УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган утверждал, что предприниматель необоснованно уменьшил налоговую базу по УСН за 2022 год на сумму расходов по приобретению нежилого помещения, поскольку данное помещение было приобретено и оплачено в 2021 году, когда предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд согласился с налоговым органом, отметив, что предпринимателем не учтен п. 4 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик был зарегистрирован в качестве предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", с 2022 года предприниматель применял 2 режима налогообложения: патентную систему и УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган утверждал, что предприниматель необоснованно уменьшил налоговую базу по УСН за 2022 год на сумму расходов по приобретению нежилого помещения, поскольку данное помещение было приобретено и оплачено в 2021 году, когда предприниматель применял УСН с объектом налогообложения "доходы". Суд согласился с налоговым органом, отметив, что предпринимателем не учтен п. 4 ст. 346.17 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Поскольку при оплате аренды общество передавало векселя третьего лица, то условие по ее фактической оплате в размере номинальной стоимости передаваемых векселей для признания расходов выполнено. Поэтому суды сочли, что в рассматриваемом случае инспекция необоснованно исключила расходы по арендной плате при исчислении УСН (Постановление АС ЗСО от 04.12.2025 N Ф04-6983/2023 по делу N А70-23202/2022).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно отразил в составе расходов по УСН затраты по арендной плате за недвижимое имущество, предъявленной взаимозависимым лицом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно отразил в составе расходов по УСН затраты по арендной плате за недвижимое имущество, предъявленной взаимозависимым лицом.