Недвижимость за границей налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Недвижимость за границей налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 15.10.2024 по делу N 7-16861/2024 (УИД 77RS0034-02-2024-008858-43)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Учитывая такое отношение иностранного гражданина к установленному на территории Российской Федерации правопорядку, принимая во внимание, что выдворение Б.Д. за пределы Российской Федерации не свидетельствует о невозможности совместного проживания с семьей за пределами Российской Федерации, отсутствием у Б.Д. недвижимости на территории Российской Федерации, а также отсутствием сведений об уплате ею в Российской Федерации законно установленных налогов и сборов, оснований для исключения назначенного Б.Д. административного наказания в виде административного выдворения за пределы Российской Федерации либо замене его на административный штраф в порядке ч. 3.8 ст. 4.1 КоАП РФ не усматриваю.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено.Учитывая такое отношение иностранного гражданина к установленному на территории Российской Федерации правопорядку, принимая во внимание, что выдворение Б.Д. за пределы Российской Федерации не свидетельствует о невозможности совместного проживания с семьей за пределами Российской Федерации, отсутствием у Б.Д. недвижимости на территории Российской Федерации, а также отсутствием сведений об уплате ею в Российской Федерации законно установленных налогов и сборов, оснований для исключения назначенного Б.Д. административного наказания в виде административного выдворения за пределы Российской Федерации либо замене его на административный штраф в порядке ч. 3.8 ст. 4.1 КоАП РФ не усматриваю.
Решение Московского городского суда от 21.11.2024 по делу N 7-18661/2024 (УИД 77RS0033-02-2024-011593-39)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Отказано.Учитывая такое отношение иностранного гражданина к установленному на адрес правопорядку, принимая во внимание, что выдворение Б. за пределы Российской Федерации не свидетельствует о невозможности совместного проживания с матерью за пределами Российской Федерации в случае наличия между ними действительных стойких семейных связей, отсутствием у Б. недвижимости на адрес, а также отсутствием сведений об уплате им в Российской Федерации законно установленных налогов и сборов, оснований для исключения назначенного Б. административного наказания в виде административного выдворения за пределы Российской Федерации либо замене его на административный штраф в порядке ч. 3.8 ст. 4.1 КоАП РФ не усматриваю.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Отказано.Учитывая такое отношение иностранного гражданина к установленному на адрес правопорядку, принимая во внимание, что выдворение Б. за пределы Российской Федерации не свидетельствует о невозможности совместного проживания с матерью за пределами Российской Федерации в случае наличия между ними действительных стойких семейных связей, отсутствием у Б. недвижимости на адрес, а также отсутствием сведений об уплате им в Российской Федерации законно установленных налогов и сборов, оснований для исключения назначенного Б. административного наказания в виде административного выдворения за пределы Российской Федерации либо замене его на административный штраф в порядке ч. 3.8 ст. 4.1 КоАП РФ не усматриваю.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу недвижимости, расположенной за пределами РФ, в декларации по налогу на прибыль отразите в общем порядке, то есть в зависимости от вида имущества и порядка его учета.
(КонсультантПлюс, 2026)Продажу недвижимости, расположенной за пределами РФ, в декларации по налогу на прибыль отразите в общем порядке, то есть в зависимости от вида имущества и порядка его учета.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)по месту нахождения организации - для налога с недвижимости, которая находится за границей, на континентальном шельфе, в территориальном море, во внутренних морских водах РФ или в ее исключительной экономической зоне. Такой вывод следует из анализа п. 3 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ и Писем Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29886, от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16.
(КонсультантПлюс, 2026)по месту нахождения организации - для налога с недвижимости, которая находится за границей, на континентальном шельфе, в территориальном море, во внутренних морских водах РФ или в ее исключительной экономической зоне. Такой вывод следует из анализа п. 3 ст. 383, п. 1 ст. 386 НК РФ и Писем Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29886, от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 08.12.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)4) в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;
(ред. от 08.12.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)4) в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"В случае отсутствия у резидента - физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются резидентом в любой налоговый орган по его выбору.
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"В случае отсутствия у резидента - физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются резидентом в любой налоговый орган по его выбору.
Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества в Черногории.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-04-05/82007)Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 22.08.2025 N 03-04-05/82007)Согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Статья: Доход от продажи и сдачи в аренду недвижимости: личный или предпринимательский?
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)Как делятся средства от ведения бизнеса и личные доходы? Данный вопрос волнует тех граждан, которые зарегистрированы в качестве ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и при этом имеют в собственности как коммерческую, так и жилую недвижимость, в т.ч. за пределами территории России. Вопросы возникают не только по доходам от аренды, но и по доходам от продажи недвижимого имущества. Объясняем, как на практике они решаются с учетом позиций Минфина, ФНС России и судебной практики.
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если не подтвердите уплату имущественного налога в иностранном государстве, зачет произвести не получится. И налог с недвижимости придется уплатить и за рубежом, и в России в полной исчисленной сумме <43>. Учесть такой незачтенный налог в расходах для целей налогообложения нельзя <44>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если не подтвердите уплату имущественного налога в иностранном государстве, зачет произвести не получится. И налог с недвижимости придется уплатить и за рубежом, и в России в полной исчисленной сумме <43>. Учесть такой незачтенный налог в расходах для целей налогообложения нельзя <44>.
Статья: Новости от 01.11.2024
("Главная книга", 2024, N 22)- добавлено новое поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Оно предназначено для указания кода территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой содержатся в декларации крупнейшего налогоплательщика. А в отношении отдельных объектов налогообложения (например, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и/или за границей) в этом поле указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета постоянного представительства иностранной компании);
("Главная книга", 2024, N 22)- добавлено новое поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Оно предназначено для указания кода территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой содержатся в декларации крупнейшего налогоплательщика. А в отношении отдельных объектов налогообложения (например, находящихся в исключительной экономической зоне РФ и/или за границей) в этом поле указывается код территориального налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета постоянного представительства иностранной компании);
Вопрос: В связи с Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585 приостановлено действие некоторых положений соглашения об избежании двойного налогообложения с Болгарией. Должен ли гражданин, продавший квартиру в Болгарии, уплатить НДФЛ в РФ и может ли он учесть налог, уплаченный в Болгарии?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ). К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ). К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ (пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В марте 2023 г. сотрудниками Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции (далее - ГУЭБиПК) МВД России было установлено, что известный блогер в целях уклонения в особо крупном размере от уплаты налогов разработала и реализовала схему. Занимаясь предоставлением пользователям в сети Интернет образовательных курсов, блогер получала вознаграждение. При этом часть доходов ее скрывались путем перенаправления на счета аффилированных индивидуальных предпринимателей. Задекларировав свой бизнес как малый, он незаконно использовала льготную налоговую ставку, предусмотренную для малого бизнеса. Бюджету Российской Федерации причинен ущерб на сумму более 120 млн рублей. Подозреваемая предприняла неудачную попытку скрыться за рубежом, но была задержана. На принадлежащих ей объектах недвижимости были проведены обыски <8>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В марте 2023 г. сотрудниками Главного управления экономической безопасности и противодействия коррупции (далее - ГУЭБиПК) МВД России было установлено, что известный блогер в целях уклонения в особо крупном размере от уплаты налогов разработала и реализовала схему. Занимаясь предоставлением пользователям в сети Интернет образовательных курсов, блогер получала вознаграждение. При этом часть доходов ее скрывались путем перенаправления на счета аффилированных индивидуальных предпринимателей. Задекларировав свой бизнес как малый, он незаконно использовала льготную налоговую ставку, предусмотренную для малого бизнеса. Бюджету Российской Федерации причинен ущерб на сумму более 120 млн рублей. Подозреваемая предприняла неудачную попытку скрыться за рубежом, но была задержана. На принадлежащих ей объектах недвижимости были проведены обыски <8>.
Вопрос: ИП без работников осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимости и применяет УСН. Планирует временно проживать за границей. Можно ли продолжать вести указанную предпринимательскую деятельность в РФ? Каковы налоговые последствия, если он пробудет за границей более 183 дней?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимости и применяет УСН. Планирует временно проживать за границей.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП без работников осуществляет деятельность по сдаче в аренду недвижимости и применяет УСН. Планирует временно проживать за границей.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения продажу недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от продажи такого имущества подлежат зачислению в бюджет. Реализация государственного (муниципального) недвижимого имущества облагается налогом на прибыль и НДС. Исключение - недвижимость, находящаяся за пределами РФ, их продажа не облагается НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от продажи такого имущества подлежат зачислению в бюджет. Реализация государственного (муниципального) недвижимого имущества облагается налогом на прибыль и НДС. Исключение - недвижимость, находящаяся за пределами РФ, их продажа не облагается НДС.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, по общему правилу при продаже налоговым резидентом РФ недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, доход от реализации данного имущества облагается НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, по общему правилу при продаже налоговым резидентом РФ недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, доход от реализации данного имущества облагается НДФЛ.
Вопрос: Считается ли объект жилой недвижимости за рубежом единственным жильем физлица при продаже им квартиры в РФ и определении минимального предельного срока владения ею в три года для освобождения от уплаты НДФЛ? Как налоговый орган устанавливает наличие такого жилья?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Считается ли объект жилой недвижимости за рубежом единственным жильем физлица при продаже им квартиры в РФ и определении минимального предельного срока владения ею в 3 года для освобождения от уплаты НДФЛ? Как налоговый орган устанавливает наличие и статус такого жилья, в том числе если это апартаменты? Имеет ли значение налоговый статус продавца (резидент или нерезидент РФ)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Считается ли объект жилой недвижимости за рубежом единственным жильем физлица при продаже им квартиры в РФ и определении минимального предельного срока владения ею в 3 года для освобождения от уплаты НДФЛ? Как налоговый орган устанавливает наличие и статус такого жилья, в том числе если это апартаменты? Имеет ли значение налоговый статус продавца (резидент или нерезидент РФ)?