Недвижимость на счете 41 налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Недвижимость на счете 41 налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Учетная политика застройщика на общей системе налогообложения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как отметил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16.07.2009 N А56-27248/2008, налогоплательщик неправомерно учитывал спорный объект на счете бухгалтерского учета 41 "Товары для продажи" и не включал его в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, поскольку здание использовалось им в хозяйственной деятельности в качестве объекта основных средств, факт получения дохода от использования объекта недвижимости в спорном периоде обществом не опровергнут.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 6)Как отметил ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 16.07.2009 N А56-27248/2008, налогоплательщик неправомерно учитывал спорный объект на счете бухгалтерского учета 41 "Товары для продажи" и не включал его в налогооблагаемую базу по налогу на имущество, поскольку здание использовалось им в хозяйственной деятельности в качестве объекта основных средств, факт получения дохода от использования объекта недвижимости в спорном периоде обществом не опровергнут.
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество недвижимое имущество, если оно приобретено организацией для последующей перепродажи?
(Консультация эксперта, 2007)Таким образом, имущество, в том числе недвижимое, приобретенное для перепродажи и потому учитываемое в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 "Товары", налогом на имущество организаций не облагается.
(Консультация эксперта, 2007)Таким образом, имущество, в том числе недвижимое, приобретенное для перепродажи и потому учитываемое в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 "Товары", налогом на имущество организаций не облагается.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным исключение обществом из налогооблагаемой базы по налогу на имущество стоимости приобретенной квартиры, учет которой велся на счете 41.2 "Товары в розничной торговле", суд принял во внимание, что квартира была приобретена для проживания сотрудников нефтебазы, а также то, что общество само несло расходы по содержанию квартиры. Доказательств того, что общество предпринимало действия, направленные на перепродажу квартиры (объявления, договоры с агентствами недвижимости и прочее), обществом не представлено.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая необоснованным исключение обществом из налогооблагаемой базы по налогу на имущество стоимости приобретенной квартиры, учет которой велся на счете 41.2 "Товары в розничной торговле", суд принял во внимание, что квартира была приобретена для проживания сотрудников нефтебазы, а также то, что общество само несло расходы по содержанию квартиры. Доказательств того, что общество предпринимало действия, направленные на перепродажу квартиры (объявления, договоры с агентствами недвижимости и прочее), обществом не представлено.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Д.М. Щекин)Общество посчитало, что объект недвижимости правомерно не учитывался им в качестве основного средства, поскольку предполагалась его последующая перепродажа, в связи с чем одновременно не выполнялись все предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 условия для принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. По мнению общества, здание торгово-развлекательного комплекса правомерно учитывалось им на счете 41 "Товары для продажи". В течение 2007 г. помещения спорного объекта недвижимости сдавались обществом в аренду. Суд сделал вывод о том, что в 2007 г. спорный объект недвижимости подлежал учету в качестве объекта основных средств и признавался объектом обложения налогом на имущество.
(Д.М. Щекин)Общество посчитало, что объект недвижимости правомерно не учитывался им в качестве основного средства, поскольку предполагалась его последующая перепродажа, в связи с чем одновременно не выполнялись все предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 условия для принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. По мнению общества, здание торгово-развлекательного комплекса правомерно учитывалось им на счете 41 "Товары для продажи". В течение 2007 г. помещения спорного объекта недвижимости сдавались обществом в аренду. Суд сделал вывод о том, что в 2007 г. спорный объект недвижимости подлежал учету в качестве объекта основных средств и признавался объектом обложения налогом на имущество.
Статья: Налоговая консультация главного редактора
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 1)В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на бухгалтерский счет 01 "Основные средства" при единовременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, в частности на основании пп. "в" данного пункта актив признается основным средством, если организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта. Предназначенные для последующей перепродажи активы (движимое и недвижимое имущество) учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров, а не в составе основных средств и, следовательно, не признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Например, транспортные средства, приобретенные для перепродажи и используемые в качестве демонстрационного образца по договору в течение 6 месяцев, учитываемые в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 "Товары", налогом на имущество организаций не облагаются.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 1)В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на бухгалтерский счет 01 "Основные средства" при единовременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, в частности на основании пп. "в" данного пункта актив признается основным средством, если организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта. Предназначенные для последующей перепродажи активы (движимое и недвижимое имущество) учитываются в бухгалтерском учете в качестве товаров, а не в составе основных средств и, следовательно, не признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций. Например, транспортные средства, приобретенные для перепродажи и используемые в качестве демонстрационного образца по договору в течение 6 месяцев, учитываемые в бухгалтерском учете в качестве товара на счете 41 "Товары", налогом на имущество организаций не облагаются.
Статья: Налог на имущество по жилому помещению - товару
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Организация, основным видом деятельности которой является управление МКД (УК), приобрела жилое помещение для перепродажи (имущество учтено в бухгалтерском учете на счете 41 "Товары"). Нужно ли в отношении этой недвижимости исчислять и уплачивать налог на имущество и сдавать в налоговый орган декларацию по нему? Какие особенности исчисления налога на имущество организаций нужно учитывать на территории Московской области?
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Организация, основным видом деятельности которой является управление МКД (УК), приобрела жилое помещение для перепродажи (имущество учтено в бухгалтерском учете на счете 41 "Товары"). Нужно ли в отношении этой недвижимости исчислять и уплачивать налог на имущество и сдавать в налоговый орган декларацию по нему? Какие особенности исчисления налога на имущество организаций нужно учитывать на территории Московской области?
Статья: Раскладываем по полочкам налог на недвижимость - 2020
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 3)<5> Это может быть недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 "Товары", или недвижимость, правомерно учитываемая на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2020, N 3)<5> Это может быть недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 "Товары", или недвижимость, правомерно учитываемая на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
"Налоговый учет расходов при аренде имущества"
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Проверяющие пришли к выводу, что в 2007 г. компания неправомерно учитывала указанный объект на счете бухгалтерского учета 41 "Товары для продажи" и в нарушение п. 1 ст. 374 НК РФ не включила его в объект обложения налогом на имущество. В указанный период спорный объект недвижимости подлежал учету в качестве объекта основных средств, поскольку был введен в эксплуатацию и использовался организацией в ее хозяйственной деятельности: помещения торгово-развлекательного комплекса сдавались заявителем в аренду.
(Мясников О.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Проверяющие пришли к выводу, что в 2007 г. компания неправомерно учитывала указанный объект на счете бухгалтерского учета 41 "Товары для продажи" и в нарушение п. 1 ст. 374 НК РФ не включила его в объект обложения налогом на имущество. В указанный период спорный объект недвижимости подлежал учету в качестве объекта основных средств, поскольку был введен в эксплуатацию и использовался организацией в ее хозяйственной деятельности: помещения торгово-развлекательного комплекса сдавались заявителем в аренду.
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Недвижимость, которую вы купили для перепродажи и учли на счете 41 "Товары", облагается налогом на имущество, если налоговая база в отношении нее определяется как кадастровая стоимость (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Недвижимость, которую вы купили для перепродажи и учли на счете 41 "Товары", облагается налогом на имущество, если налоговая база в отношении нее определяется как кадастровая стоимость (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
Статья: А узелок-то тут!
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 10)ЗАО попыталось указать на то, что сдает часть приобретенного имущества в аренду. Но стало еще хуже. Во-первых, суд обнаружил очень малый объем и глубокую убыточность данных операций. Во-вторых, суд не понял, как сочетается учет на счете 41 (в соответствии с чем общество не платило по этому имуществу налог на имущество) и сдача недвижимости в аренду. Почему тогда компания не поставила недвижимость на учет как основное средство?
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 10)ЗАО попыталось указать на то, что сдает часть приобретенного имущества в аренду. Но стало еще хуже. Во-первых, суд обнаружил очень малый объем и глубокую убыточность данных операций. Во-вторых, суд не понял, как сочетается учет на счете 41 (в соответствии с чем общество не платило по этому имуществу налог на имущество) и сдача недвижимости в аренду. Почему тогда компания не поставила недвижимость на учет как основное средство?
Статья: Налог на имущество организаций по торговым и офисным помещениям рассчитывают с учетом времени владения ими
(Вайтман Е., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 15)В июне 2014 г. ФНС России разъяснила, что объекты торговой или офисной недвижимости, которые являются товарами и поэтому отражены в бухгалтерском учете организации на счете 41, не подлежат обложению налогом на имущество (Письмо от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@). Причем даже те, которые включены в региональный перечень объектов недвижимости, облагаемых этим налогом исходя из кадастровой стоимости.
(Вайтман Е., Околелов Д.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 15)В июне 2014 г. ФНС России разъяснила, что объекты торговой или офисной недвижимости, которые являются товарами и поэтому отражены в бухгалтерском учете организации на счете 41, не подлежат обложению налогом на имущество (Письмо от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@). Причем даже те, которые включены в региональный перечень объектов недвижимости, облагаемых этим налогом исходя из кадастровой стоимости.
Вопрос: ...О налоге на имущество организаций в отношении административно-офисного центра, не используемого в деятельности, направленной на получение доходов, и принятого на учет для дальнейшей перепродажи.
(Письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-05-05-01/41189)Вправе ли ООО в соответствии со ст. 374 НК РФ не исчислять налог на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, учтенного на счете 41 "Товары" и включенного в список имущества, облагаемого по кадастровой стоимости?
(Письмо Минфина России от 29.06.2017 N 03-05-05-01/41189)Вправе ли ООО в соответствии со ст. 374 НК РФ не исчислять налог на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, учтенного на счете 41 "Товары" и включенного в список имущества, облагаемого по кадастровой стоимости?
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении жилых помещений, учитываемых на счете 41 "Товары", исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064)В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064)В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.