НДС при работе с самозанятым
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при работе с самозанятым (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)В соответствии с п. 1 ст. 336 НК РБ уплата единого налога заменяет самозанятым уплату:
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)В соответствии с п. 1 ст. 336 НК РБ уплата единого налога заменяет самозанятым уплату:
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, что у ИП, уплачивающего НПД, не может быть наемных работников, но он может как заказчик заключать с физлицами-исполнителями гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, что у ИП, уплачивающего НПД, не может быть наемных работников, но он может как заказчик заключать с физлицами-исполнителями гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 54.1 НК РФЗанижение цены работ между взаимозависимыми лицами в одной группе не может служить основанием для доначисления сумм НДС отдельному ее участнику, если налог в отношении спорных операций фактически был уплачен по результатам деятельности всей группы >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактически спорные работы выполнены силами физических лиц, в том числе бывших сотрудников налогоплательщика, зарегистрированных в качестве самозанятых, через подконтрольную организацию, суд признал обоснованным решение налогового органа о доначислении НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактически спорные работы выполнены силами физических лиц, в том числе бывших сотрудников налогоплательщика, зарегистрированных в качестве самозанятых, через подконтрольную организацию, суд признал обоснованным решение налогового органа о доначислении НДС.
Нормативные акты
"Рекомендации по обеспечению координации программ, реализуемых по государственной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства, по содействию самозанятости безработных граждан, по поддержке малых форм хозяйствования на селе и по поддержке малых форм инновационного предпринимательства"
(утв. Минэкономразвития России, Минздравсоцразвития России, Минсельхозом России, Минрегионом России, Минобрнауки России)Вопросы налогообложения урегулированы Федеральным законом от 5 апреля 2010 года N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которому пункт 2 статьи 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подпунктом 11, предусматривающим, что выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения при взимании налога на добавленную стоимость.
(утв. Минэкономразвития России, Минздравсоцразвития России, Минсельхозом России, Минрегионом России, Минобрнауки России)Вопросы налогообложения урегулированы Федеральным законом от 5 апреля 2010 года N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которому пункт 2 статьи 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации дополнен подпунктом 11, предусматривающим, что выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения при взимании налога на добавленную стоимость.
Статья: Налоги: платить, но знать, за что и сколько (мнения блогеров в социальных сетях)
(Упоров И.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В этом контексте проблемную ситуацию описывает блогер brewmen: "Берем самозанятого компьютерщика-фрилансера. Он на свои деньги купил комп, кресло, купил книжки для самообразования, оплатил курсы, оплатил Интернет, свет, оплачивает услуги ЖКХ (как своего рабочего места). Государство, не вложив ни копейки в его рабочее место, уже имеет доходы с его издержек, дальше оно продолжает его доить, когда он берет авоську и идет в магазин и уплачивает НДС, акцизы (пиво, сигареты). Вопрос - а на что может рассчитывать этот самозанятый от государства?" <9> Из этой же серии и мнение блогера RUSTER21: "По хорошему тебя должны защищать милиция и армия, МЧС как бы тоже не лишняя, и так далее по методичке, за них - любой самозанятый должен платить так или иначе, как бы абонентку по факту их наличия, но - если они работают с хоть какой то степенью надежности" <10>. И далее этот блогер подчеркивает, что налоги должны идти строго на определенные нужды, никто не должен за счет налогов обогащаться, но если это происходит, а это, по его мнению, происходит, то есть "если на второе тратят больше "общака", собираемого исключительно на первое, вполне можно считать, что ты "ничего не должен", пока не наведут порядок с тратами" <11>.
(Упоров И.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)В этом контексте проблемную ситуацию описывает блогер brewmen: "Берем самозанятого компьютерщика-фрилансера. Он на свои деньги купил комп, кресло, купил книжки для самообразования, оплатил курсы, оплатил Интернет, свет, оплачивает услуги ЖКХ (как своего рабочего места). Государство, не вложив ни копейки в его рабочее место, уже имеет доходы с его издержек, дальше оно продолжает его доить, когда он берет авоську и идет в магазин и уплачивает НДС, акцизы (пиво, сигареты). Вопрос - а на что может рассчитывать этот самозанятый от государства?" <9> Из этой же серии и мнение блогера RUSTER21: "По хорошему тебя должны защищать милиция и армия, МЧС как бы тоже не лишняя, и так далее по методичке, за них - любой самозанятый должен платить так или иначе, как бы абонентку по факту их наличия, но - если они работают с хоть какой то степенью надежности" <10>. И далее этот блогер подчеркивает, что налоги должны идти строго на определенные нужды, никто не должен за счет налогов обогащаться, но если это происходит, а это, по его мнению, происходит, то есть "если на второе тратят больше "общака", собираемого исключительно на первое, вполне можно считать, что ты "ничего не должен", пока не наведут порядок с тратами" <11>.
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)В части освобождения налогоплательщика от ряда обязанностей установлены некоторые условия. Так, если самозанятый - физическое лицо, то он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от осуществления своей деятельности. Если же самозанятый в статусе индивидуального предпринимателя, то он также не платит НДФЛ, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС), но главное - освобождается от применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), хотя чек обязан формировать через приложение "Мой налог". Самозанятый также освобождается от уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (фиксированный налог).
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)В части освобождения налогоплательщика от ряда обязанностей установлены некоторые условия. Так, если самозанятый - физическое лицо, то он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, полученных от осуществления своей деятельности. Если же самозанятый в статусе индивидуального предпринимателя, то он также не платит НДФЛ, освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС), но главное - освобождается от применения контрольно-кассовой техники (далее - ККТ), хотя чек обязан формировать через приложение "Мой налог". Самозанятый также освобождается от уплаты обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (фиксированный налог).
Интервью: Лучшая оптимизация - не переплачивать налоги
("Закон", 2024, N 11)Надо отметить, что частично эта идея уже применяется: при возмещении НДС, в рамках института налогового капитала для самозанятых (пусть и разового). Но нужно больше мер поддержки, надо поощрять налогоплательщиков, которые работают давно. У нас как-то больше поддерживают начинающих предпринимателей - в первые два или три года от начала деятельности даются пониженные ставки, дополнительные льготы, а мне кажется, надо поддерживать и тех, кто давно работает. Потому что неизвестно, что для общества хуже: прекращение деятельности давно работающего налогоплательщика или деятельности новых, еще не проверенных налогоплательщиков. Ведь прекращение деятельности компании, у которой есть рабочие места, ниша на рынке, налоги от которой уже формируют бюджет, повлечет совсем иные последствия, чем закрытие неудачного стартапа.
("Закон", 2024, N 11)Надо отметить, что частично эта идея уже применяется: при возмещении НДС, в рамках института налогового капитала для самозанятых (пусть и разового). Но нужно больше мер поддержки, надо поощрять налогоплательщиков, которые работают давно. У нас как-то больше поддерживают начинающих предпринимателей - в первые два или три года от начала деятельности даются пониженные ставки, дополнительные льготы, а мне кажется, надо поддерживать и тех, кто давно работает. Потому что неизвестно, что для общества хуже: прекращение деятельности давно работающего налогоплательщика или деятельности новых, еще не проверенных налогоплательщиков. Ведь прекращение деятельности компании, у которой есть рабочие места, ниша на рынке, налоги от которой уже формируют бюджет, повлечет совсем иные последствия, чем закрытие неудачного стартапа.
Вопрос: Нужно ли ИП - резиденту РФ начислять НДС по договору об оказании рекламных услуг через Интернет, заключенному с самозанятым - физическим лицом, резидентом Республики Беларусь (РБ), являющимся плательщиком налога на профессиональный доход в РБ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При приобретении ИП - резидентом РФ рекламных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет у самозанятого физического лица - гражданина РБ, не являющегося плательщиком НДС, уплачивать НДС не нужно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При приобретении ИП - резидентом РФ рекламных услуг с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет у самозанятого физического лица - гражданина РБ, не являющегося плательщиком НДС, уплачивать НДС не нужно.
Вопрос: Вправе ли российская организация перечислить самозанятому - гражданину РФ плату за оказанные услуги на счет, открытый в иностранном банке на территории Грузии? Надо ли удерживать НДС при перечислении платы?
(Консультация эксперта, 2023)На основании п. 1 ст. 161 Налогового кодекса РФ в случае приобретения у налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, НДС уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги).
(Консультация эксперта, 2023)На основании п. 1 ст. 161 Налогового кодекса РФ в случае приобретения у налогоплательщика - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, НДС уплачивается налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В издании рассмотрены неоднозначные вопросы исчисления основных налогов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В издании рассмотрены неоднозначные вопросы исчисления основных налогов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций.
Вопрос: Каковы особенности заключения договора строительного подряда с подрядчиком - физическим лицом? Требования к подрядчику, какие работы может выполнять, ответственность.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- гражданско-правовые последствия для заказчика и подрядчика - договор может быть признан недействительным, кроме того, существует налоговый риск для заказчика, поскольку ему может быть отказано в предоставлении налогового вычета по НДС по таким работам.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)- гражданско-правовые последствия для заказчика и подрядчика - договор может быть признан недействительным, кроме того, существует налоговый риск для заказчика, поскольку ему может быть отказано в предоставлении налогового вычета по НДС по таким работам.
"Самозанятые: налог на профессиональный доход"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Отметим, что у ИП, уплачивающего НПД, не может быть наемных работников, но он может как заказчик заключать с физлицами-исполнителями гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В.)
("АйСи Групп", 2025)Отметим, что у ИП, уплачивающего НПД, не может быть наемных работников, но он может как заказчик заключать с физлицами-исполнителями гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг).
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)На схеме показано, что только на закупке работ (услуг), а также продукции при соотношении НДС/УСН возможно вполне "легально изъять" из выделенного бюджета 280 миллионов рублей. При условии более "детального погружения" в проблему, использования не штатных рабочих, а "самозанятых", уплачивающих в порядке эксперимента 6% налога на профессиональный доход <204>, указанная нами сумма может значительно увеличиться (вместо ожидаемых 1,6 триллиона рублей в бюджет может поступить в лучшем случае 1,2 триллиона рублей, в худшем - 800 миллионов рублей).
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)На схеме показано, что только на закупке работ (услуг), а также продукции при соотношении НДС/УСН возможно вполне "легально изъять" из выделенного бюджета 280 миллионов рублей. При условии более "детального погружения" в проблему, использования не штатных рабочих, а "самозанятых", уплачивающих в порядке эксперимента 6% налога на профессиональный доход <204>, указанная нами сумма может значительно увеличиться (вместо ожидаемых 1,6 триллиона рублей в бюджет может поступить в лучшем случае 1,2 триллиона рублей, в худшем - 800 миллионов рублей).
Вопрос: От НДС освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме при условии приобретения работ (услуг) у организаций (ИП), непосредственно выполняющих (оказывающих) эти работы (услуги). Применяется ли освобождение, если работы выполняет подрядчик - самозанятое физлицо?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: Согласно пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от НДС реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме при условии приобретения данных работ (услуг) у организаций (ИП), непосредственно выполняющих (оказывающих) эти работы (услуги). Применяется ли это освобождение, если такие работы выполняет подрядчик - самозанятое физлицо?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Вопрос: Согласно пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от НДС реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме при условии приобретения данных работ (услуг) у организаций (ИП), непосредственно выполняющих (оказывающих) эти работы (услуги). Применяется ли это освобождение, если такие работы выполняет подрядчик - самозанятое физлицо?