НДС при продаже по ДДУ
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже по ДДУ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при оказании застройщиком услуг по ДДУ, а также при выполнении им работ по строительству (созданию) объекта долевого строительства - жилого дома, если он применяет УСН.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Так, согласно подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-07-07/57306)Так, согласно подпункту 23.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", согласно которому объектами долевого строительства являются жилые дома либо входящие в состав многоквартирных домов жилые и (или) нежилые помещения, машино-места. Положения настоящего подпункта не применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).
Готовое решение: Как застройщику вести налоговый учет
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-застройщики определяют налоговую базу по налогу на прибыль исходя из итоговой величины экономии от использования целевого финансирования - средств, полученных от участников долевого строительства. При этом в случае продажи построенных квартир (помещений) по договорам купли-продажи застройщики в обычном порядке отражают в налоговом учете доходы и расходы от реализации.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Организации-застройщики отражают по строке 13 стоимость проданных объектов недвижимости, построенных привлеченными подрядными строительными организациями (реализация в бухгалтерских счетах может быть отражена по счетам 41 и/или 43). При этом, реализация объектов недвижимости может осуществляться как по договорам купли-продажи, так и по договорам долевого участия (для дольщиков).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"Организации-застройщики отражают по строке 13 стоимость проданных объектов недвижимости, построенных привлеченными подрядными строительными организациями (реализация в бухгалтерских счетах может быть отражена по счетам 41 и/или 43). При этом, реализация объектов недвижимости может осуществляться как по договорам купли-продажи, так и по договорам долевого участия (для дольщиков).
<Письмо> МНС РФ от 31.03.2004 N 03-2-06/1/854/22
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"В случае, если Общество реализует ранее приобретенные и оформленные в собственность (по договору купли-продажи, заключенному с Департаментом инвестиционных программ строительства г. Москвы, либо по договору долевого участия в строительстве квартир, если Общество было инвестором) квартиры, то налоговая база при исчислении налога определяется в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 154 Кодекса.
"О реализации квартир в рамках инвестиционных контрактов"В случае, если Общество реализует ранее приобретенные и оформленные в собственность (по договору купли-продажи, заключенному с Департаментом инвестиционных программ строительства г. Москвы, либо по договору долевого участия в строительстве квартир, если Общество было инвестором) квартиры, то налоговая база при исчислении налога определяется в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 154 Кодекса.
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)НДС на ваше вознаграждение по договору доверительного управления имуществом начисляйте в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС на ваше вознаграждение по договору доверительного управления имуществом начисляйте в общем порядке.
Вопрос: Об НДС при выделе в натуре недвижимого имущества учредителю ПИФа, передавшему его в доверительное управление, в связи с погашением инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-05-04-03/94092)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в муниципальном образовании с численностью до 100 тыс. чел.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 2 статьи 174.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 2 статьи 174.1 Кодекса).
Вопрос: Организация (собственник здания гостиницы) передает гостиницу в доверительное управление. Может ли доверительный управляющий при оказании гостиничных услуг применять ставку по НДС 0% на основании пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены ст. 174.1 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления установлены ст. 174.1 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Об НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
(Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-07-11/76125, от 31.07.2025 N 03-07-11/74312)Особенности исчисления и уплаты НДС при осуществлении операций в рамках договора доверительного управления имуществом установлены статьей 174.1 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и предусматривают, что при совершении в рамках договора доверительного управления имуществом операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) обязанности налогоплательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего.
Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству (созданию) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
(Письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69968)Таким образом, если организацией, являющейся застройщиком при строительстве многоквартирного жилого дома, на основании договоров купли-продажи реализуются жилые помещения, входящие в состав этого жилого дома, то операции по реализации таких жилых помещений освобождаются от налогообложения НДС.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, освобождены от НДС продажа жилья на основании договоров купли-продажи, оказание услуг застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве, строительство жилых домов по заключенным с физлицами договорам подряда, предполагающим использование счетов эскроу. Вместе с тем реализация нежилых помещений по договорам купли-продажи, сдача их в аренду облагаются НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 10 п. 2, пп. 22, 23.1, 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-07-07/110126). К необлагаемым операциям строительной организации может относиться и оказание услуг за пределами РФ. Кроме того, инвестор-застройщик не начисляет НДС при передаче соинвестору соответствующей части объекта (объектов) при условии строительства недвижимости силами подрядных организаций (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2016 N 03-07-09/63831).
Вопрос: Об НДС при реализации товаров (работ, услуг) в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-07-11/27712)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при реализации услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письма Минфина России от 27.02.2025 N 03-07-11/19523, от 25.02.2025 N 03-07-11/18312)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
(Письма Минфина России от 27.02.2025 N 03-07-11/19523, от 25.02.2025 N 03-07-11/18312)Участник договора простого товарищества, участник договора инвестиционного товарищества - управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, концессионер, доверительный управляющий ведут учет операций, совершенных в процессе выполнения договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, по каждому указанному договору отдельно (пункт 4 статьи 174.1 Кодекса).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника долевого строительства) уступку права требования по договору участия в долевом строительстве? Объектом долевого строительства является нежилое помещение в строящемся жилом доме...
(Консультация эксперта, 2026)Исчислен НДС с дохода от реализации права требования
(Консультация эксперта, 2026)Исчислен НДС с дохода от реализации права требования