НДС при продаже ПО
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при продаже ПО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 3 декларации принципал отражает налоговую базу и НДС по проданным по агентскому договору товарам (работам, услугам) в зависимости от того, какая ставка НДС применяется (см. разд. 5.1 данного материала). В частности, если реализация товаров (работ, услуг) облагается по ставке 20%, операция отражается по строке 010 разд. 3. При этом не имеет значения, проданы товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 3 декларации принципал отражает налоговую базу и НДС по проданным по агентскому договору товарам (работам, услугам) в зависимости от того, какая ставка НДС применяется (см. разд. 5.1 данного материала). В частности, если реализация товаров (работ, услуг) облагается по ставке 20%, операция отражается по строке 010 разд. 3. При этом не имеет значения, проданы товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
Готовое решение: НДС у комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш комитент-физлицо - не ИП либо ИП, который не является плательщиком НДС, то при продаже по договору комиссии его товаров (работ, услуг) НДС не исчисляйте и счета-фактуры не выставляйте (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 3 ст. 169, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ваш комитент-физлицо - не ИП либо ИП, который не является плательщиком НДС, то при продаже по договору комиссии его товаров (работ, услуг) НДС не исчисляйте и счета-фактуры не выставляйте (п. 1 ст. 143, пп. 1 п. 3 ст. 169, п. 11 ст. 346.43 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил к вычету НДС по дополнительным услугам в составе налоговых вычетов по операциям реализации по налоговой ставке 0% на основании подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил к вычету НДС по дополнительным услугам в составе налоговых вычетов по операциям реализации по налоговой ставке 0% на основании подп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")При продаже имущества предприятия-банкрота организатор торгов удержал и перечислил в бюджет сумму НДС. Поскольку общество находилось на УСН, оно посчитало удержанную сумму НДС неосновательным обогащением организатора торгов (Росимущества) и налогового органа солидарно. В своем письме в адрес Росимущества общество потребовало вернуть ему сумму удержанного при продаже имущества налога. Росимущество сообщило обществу, что в заявке судебного пристава-исполнителя на торги и постановлении судебного пристава-исполнителя о передаче арестованного имущества на торги стоимость подлежащего реализации имущества была указана без НДС, а предоставленный службой судебных приставов для организации торгов пакет документов не содержал сведений, подтверждающих применение должником УСН. Суд отказал в удовлетворении требования общества, указав, что выставление суммы НДС при реализации на торгах имущества не нарушает права общества, поскольку исчисление данного налога произведено сверх рыночной стоимости имущества, в связи с чем увеличение начальной цены продажи принадлежащего обществу имущества на сумму НДС не причинило последнему убытки. Общество вправе было рассчитывать лишь на ту часть цены реализуемого имущества, которую составляла собственно стоимость имущества без учета НДС, увеличенная в процессе торгов, как если бы имущество изначально было выставлено на реализацию по цене, определенной без НДС. Общество не обосновало, каким образом увеличение организатором торгов цены реализации имущества на сумму НДС и уплата налога фактически за счет покупателя имущества нарушили права и законные интересы общества, с учетом того что сумма НДС не подлежала распределению и не могла быть перечислена обществу.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:
Готовое решение: Как учитывать продажу программного обеспечения без передачи исключительных прав на него
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагать НДС продажу программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как облагать НДС продажу программного обеспечения
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 г. и до 31 марта 2026 г. включительно книгу продаж можно вести и по рекомендуемой форме этого документа (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). В ней учтены изменения законодательства с 2026 г., в частности повышение основной ставки НДС до 22%. Книгу продаж по рекомендуемой форме заполняйте с учетом Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, поскольку утвержденная и рекомендуемая формы схожи.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2026 г. и до 31 марта 2026 г. включительно книгу продаж можно вести и по рекомендуемой форме этого документа (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@). В ней учтены изменения законодательства с 2026 г., в частности повышение основной ставки НДС до 22%. Книгу продаж по рекомендуемой форме заполняйте с учетом Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, поскольку утвержденная и рекомендуемая формы схожи.
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2026)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При корректировке реализации по операциям без НДС, отражаемым в разд. 7 декларации по НДС, выставлять корректировочный счет-фактуру вы не обязаны. Это следует из пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.
Готовое решение: Методика ведения раздельного учета по НДС в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по продаже программного обеспечения не облагаются НДС при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Операции по продаже программного обеспечения не облагаются НДС при одновременном выполнении условий, предусмотренных пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 3 декларации принципал отражает налоговую базу и НДС по проданным по агентскому договору товарам (работам, услугам) в зависимости от того, какая ставка НДС применяется (см. разд. 5.1 данного материала). В частности, если реализация товаров (работ, услуг) облагается по ставке 22%, операция отражается по строке 003 разд. 3. При этом не имеет значения, проданы товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 3 декларации принципал отражает налоговую базу и НДС по проданным по агентскому договору товарам (работам, услугам) в зависимости от того, какая ставка НДС применяется (см. разд. 5.1 данного материала). В частности, если реализация товаров (работ, услуг) облагается по ставке 22%, операция отражается по строке 003 разд. 3. При этом не имеет значения, проданы товары (работы, услуги) от имени принципала или агента (п. 38 Порядка заполнения декларации по НДС);
Статья: О распределении бремени увеличения ставки по налогу на добавленную стоимость между сторонами длящегося гражданско-правового договора
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<2> Письма Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 10.09.2018 N 03-07-11/64576 "О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 01.01.2019" и от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 "О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 г., предусматривающим перечисление авансовых платежей", письмо Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период".
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2026, N 1)<2> Письма Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 10.09.2018 N 03-07-11/64576 "О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 01.01.2019" и от 06.08.2018 N 03-07-05/55290 "О ставке НДС в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 г., предусматривающим перечисление авансовых платежей", письмо Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период".
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)4) наличие документов в зависимости от вида сделки (лицензии, сертификаты, книги продаж по НДС) <40>;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)4) наличие документов в зависимости от вида сделки (лицензии, сертификаты, книги продаж по НДС) <40>;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5.1. Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы, полученные из бюджета при реализации по государственным регулируемым ценам?