Отражение пени по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Отражение пени по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность единоличного исполнительного органа за налоговые доначисления - основания и пределы
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)В настоящее время вопрос о взыскании штрафа с ЕИО юридического лица, пожалуй, остается самым спорным. Суды пока не сформировали однозначную позицию относительно законности взыскания штрафа, назначенного наряду с налоговыми доначислениями. Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа рассматривал дело, в котором общество пыталось взыскать с ЕИО налоговые убытки, возникшие в результате заключения им от лица общества договоров со спорными контрагентами, что, как следствие, привело к налоговым доначислениям. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф. Согласно фабуле дела налоговый орган пришел к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислил предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор выбрал спорного контрагента для заключения договора, зная об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Более того, директор, зная о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС <13>.
(Проскурина О.В., Папкова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)В настоящее время вопрос о взыскании штрафа с ЕИО юридического лица, пожалуй, остается самым спорным. Суды пока не сформировали однозначную позицию относительно законности взыскания штрафа, назначенного наряду с налоговыми доначислениями. Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа рассматривал дело, в котором общество пыталось взыскать с ЕИО налоговые убытки, возникшие в результате заключения им от лица общества договоров со спорными контрагентами, что, как следствие, привело к налоговым доначислениям. Суд взыскал с директора в пользу налогоплательщика пени и штраф. Согласно фабуле дела налоговый орган пришел к выводу об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений по договору поставки и доначислил предприятию НДС. Налогоплательщик обратился в суд с требованием к своему бывшему директору о взыскании убытков в виде суммы доначисленного налога, пени и штрафа. Предприятие указывало, что директор выбрал спорного контрагента для заключения договора, зная об отсутствии у него ресурсов для исполнения договора. Более того, директор, зная о фактическом неисполнении договора поставки, тем не менее принял первичные документы и отразил суммы по договору в бухгалтерском учете предприятия, занизив налоговую базу по НДС <13>.
Статья: Отказ от вычета НДС из-за мотивированного мнения налоговиков: можно ли требовать с контрагента возмещения убытка?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Договор на изготовление продукции из давальческого сырья содержал условие, что контрагент гарантирует компании ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, своевременно и в полном объеме уплачивает налоги, сборы и страховые взносы, отражает в налоговой отчетности по НДС все суммы НДС, предъявленные покупателю. И если контрагент нарушит хотя бы одну из этих гарантий и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к компании об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, контрагент обязуется возместить компании убытки, которые она понесла вследствие таких нарушений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Договор на изготовление продукции из давальческого сырья содержал условие, что контрагент гарантирует компании ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, своевременно и в полном объеме уплачивает налоги, сборы и страховые взносы, отражает в налоговой отчетности по НДС все суммы НДС, предъявленные покупателю. И если контрагент нарушит хотя бы одну из этих гарантий и это повлечет предъявление налоговыми органами требований к компании об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, пеней, отказ признать расходы для целей налогообложения прибыли или включить НДС в состав налоговых вычетов, контрагент обязуется возместить компании убытки, которые она понесла вследствие таких нарушений.
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФсуммы неустоек (штрафов, пеней) >>>
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2023 N 17АП-12412/2023-АК по делу N А60-23135/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, которым обществу дополнительно начислен НДС.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства обусловили доначисление НДС, соответствующих сумм пени. При это расчет суммы налога в размере 4 693 587,29 руб. произведен с учетом правовой позиции, отраженной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 15.12.2021 по делу N 305-ЭС21-18005, в соответствии с которым необоснованной выгодой признается та часть расходов, и применяемых налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "технической" компанией.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, которым обществу дополнительно начислен НДС.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства обусловили доначисление НДС, соответствующих сумм пени. При это расчет суммы налога в размере 4 693 587,29 руб. произведен с учетом правовой позиции, отраженной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 15.12.2021 по делу N 305-ЭС21-18005, в соответствии с которым необоснованной выгодой признается та часть расходов, и применяемых налоговых вычетов по НДС, которая приходится на наценку, добавленную "технической" компанией.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая спор суды установили, что ранее в отношении общества была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой инспекция приняла решение, которым обществу было отказано в применении налогового вычета по НДС, поскольку приобретенное у ООО "СтройАльянс" строительное оборудование по товарной накладной от 04.04.2016 N 4/1 и счету-фактуре от 04.04.2016 N 4/1 отражено на счете 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", а не на счете 01 "Основные средства". В дальнейшем вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 24.10.2019 по делу N А55-5506/2019 это решение инспекции в части доначисления НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа признано недействительным.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Рассматривая спор суды установили, что ранее в отношении общества была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2015 по 31.12.2016, по результатам которой инспекция приняла решение, которым обществу было отказано в применении налогового вычета по НДС, поскольку приобретенное у ООО "СтройАльянс" строительное оборудование по товарной накладной от 04.04.2016 N 4/1 и счету-фактуре от 04.04.2016 N 4/1 отражено на счете 10.09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", а не на счете 01 "Основные средства". В дальнейшем вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 24.10.2019 по делу N А55-5506/2019 это решение инспекции в части доначисления НДС, соответствующих сумм пеней и штрафа признано недействительным.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)В связи с неоплатой покупателем приобретенных объектов договор купли-продажи расторгнут по соглашению сторон. При возврате имущества общество самостоятельно оформило корректировочный счет-фактуру и заявило к вычету НДС, ранее исчисленный при передаче здания, отразив вычет в налоговой декларации по НДС.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если по условиям договора/оферты маркетплейс сам оформляет возврат, пробивает чек покупателю и возвращает вам товар, а покупателю деньги, то вам остается на основании его отчета лишь отразить операцию возврата в учете. И при необходимости доплатить налог, пени и сдать уточненную декларацию.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если по условиям договора/оферты маркетплейс сам оформляет возврат, пробивает чек покупателю и возвращает вам товар, а покупателю деньги, то вам остается на основании его отчета лишь отразить операцию возврата в учете. И при необходимости доплатить налог, пени и сдать уточненную декларацию.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.07.2025 по делу N А17-2255/2021 <Передача неотделимых улучшений облагается НДС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)По итогам выездной проверки инспекторы доначислили обществу НДС (плюс пени и штраф). По мнению фискалов, фирма занизила налоговую базу, так как не отразила операцию по безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)По итогам выездной проверки инспекторы доначислили обществу НДС (плюс пени и штраф). По мнению фискалов, фирма занизила налоговую базу, так как не отразила операцию по безвозмездной передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества.
Статья: Топ-3 технических ошибок в договоре, которые приведут к проблемам
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Суды признали законным решение ИФНС России о доначислении налога на прибыль, НДС, пени и штрафа организации, поскольку реальность хозяйственных операций с контрагентами не была доказана.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)Судебная практика. Суды признали законным решение ИФНС России о доначислении налога на прибыль, НДС, пени и штрафа организации, поскольку реальность хозяйственных операций с контрагентами не была доказана.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 354 руб. - отражены признанные покупателем пени (НДС не облагаются);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 354 руб. - отражены признанные покупателем пени (НДС не облагаются);
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если заказчику будет отказано в вычете НДС или признании расходов в рамках настоящего договора по причине выявления налоговой недобросовестности исполнителя, а также в связи с претензиями налогового органа к отражению в первичных документах, налоговой отчетности исполнителя этих операций, то исполнитель обязуется возместить заказчику ущерб в сумме невозмещенного НДС и доначисленного налога на прибыль, а также причитающихся пеней и штрафов на основании решения налогового органа;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если заказчику будет отказано в вычете НДС или признании расходов в рамках настоящего договора по причине выявления налоговой недобросовестности исполнителя, а также в связи с претензиями налогового органа к отражению в первичных документах, налоговой отчетности исполнителя этих операций, то исполнитель обязуется возместить заказчику ущерб в сумме невозмещенного НДС и доначисленного налога на прибыль, а также причитающихся пеней и штрафов на основании решения налогового органа;
Статья: Можно ли переносить уже заявленные вычеты по НДС в целях оптимизации налоговой нагрузки?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Кассационный суд выводы апелляционного суда поддержал. Он отверг ссылку компании на положения п. 7 ст. 3 НК РФ и на то, что в связи с подачей уточненной декларации за I квартал 2021 г. сумма налога к уплате возросла, соответственно, налогоплательщик не получил никакой выгоды. Компания не учла, что, согласно представленной ей уточненной налоговой декларации, увеличилась сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по сравнению с суммой налога, отраженной ей в первичной налоговой декларации за I квартал 2021 г., а потери бюджета должны быть компенсированы уплатой соответствующих сумм пени. Компания, пользуясь правом переноса налогового вычета, искусственно формирует налоговую базу по НДС, а не определяет ее согласно фактическим хозяйственным операциям.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Кассационный суд выводы апелляционного суда поддержал. Он отверг ссылку компании на положения п. 7 ст. 3 НК РФ и на то, что в связи с подачей уточненной декларации за I квартал 2021 г. сумма налога к уплате возросла, соответственно, налогоплательщик не получил никакой выгоды. Компания не учла, что, согласно представленной ей уточненной налоговой декларации, увеличилась сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по сравнению с суммой налога, отраженной ей в первичной налоговой декларации за I квартал 2021 г., а потери бюджета должны быть компенсированы уплатой соответствующих сумм пени. Компания, пользуясь правом переноса налогового вычета, искусственно формирует налоговую базу по НДС, а не определяет ее согласно фактическим хозяйственным операциям.
Статья: ЕНС-проблемы при НДС-возмещении
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как видим, не все инспекции разобрались, как правильно отражать суммы на ЕНС в случае заявительного возмещения НДС. Но это не означает, что налогоплательщику надо платить пени. Спорьте, ссылаясь на прямые нормы Налогового кодекса.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как видим, не все инспекции разобрались, как правильно отражать суммы на ЕНС в случае заявительного возмещения НДС. Но это не означает, что налогоплательщику надо платить пени. Спорьте, ссылаясь на прямые нормы Налогового кодекса.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)Поставщик обязуется возместить покупателю НДС, пени и штрафы, доначисленные покупателю налоговым органом, а также прочие убытки, если такие доначисления и убытки обусловлены любой из следующих причин:
(КонсультантПлюс, 2026)Поставщик обязуется возместить покупателю НДС, пени и штрафы, доначисленные покупателю налоговым органом, а также прочие убытки, если такие доначисления и убытки обусловлены любой из следующих причин:
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы должны выставить счет-фактуру в текущем квартале, а сделаете это в следующем, то информация о нем не попадет в декларацию по НДС за текущий квартал. При проверке инспекция может сопоставить показатели ваших отчетов, выявить это несоответствие и затребовать пояснения. Так как плательщик не отразил свою совокупную обязанность на ЕНС до проведения проверки, ему нужно подать уточненную декларацию, доплатить ЕНП и пени по недоимке. При этом, если на момент представления уточненки положительное сальдо ЕНС превышает сумму соответствующей недоимки и пени, штрафов не будет (п. 3 ст. 11.3, ст. 75, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако если вы должны выставить счет-фактуру в текущем квартале, а сделаете это в следующем, то информация о нем не попадет в декларацию по НДС за текущий квартал. При проверке инспекция может сопоставить показатели ваших отчетов, выявить это несоответствие и затребовать пояснения. Так как плательщик не отразил свою совокупную обязанность на ЕНС до проведения проверки, ему нужно подать уточненную декларацию, доплатить ЕНП и пени по недоимке. При этом, если на момент представления уточненки положительное сальдо ЕНС превышает сумму соответствующей недоимки и пени, штрафов не будет (п. 3 ст. 11.3, ст. 75, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2026)когда счета-фактуры не должны составляться. К ним относятся операции, по которым НДС не начисляется. Если вы выставите по такой операции счет-фактуру с НДС, то должны заплатить в бюджет предъявленный покупателю налог и отразить его в декларации. В противном случае вам грозит доначисление налога, пени и штраф;
(КонсультантПлюс, 2026)когда счета-фактуры не должны составляться. К ним относятся операции, по которым НДС не начисляется. Если вы выставите по такой операции счет-фактуру с НДС, то должны заплатить в бюджет предъявленный покупателю налог и отразить его в декларации. В противном случае вам грозит доначисление налога, пени и штраф;