НДС при импорте из беларусии
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС при импорте из беларусии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.04.2025 N 03-07-13/1/37897 <НДС при импорте медицинских изделий в РФ из стран ЕАЭС>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)В соответствии с пунктом 13 раздела III Протокола ответственность за взимание НДС с товаров, импортируемых из Беларуси в Россию, возлагается на российские налоговые органы по месту регистрации налогоплательщиков, являющихся владельцами данных товаров.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)В соответствии с пунктом 13 раздела III Протокола ответственность за взимание НДС с товаров, импортируемых из Беларуси в Россию, возлагается на российские налоговые органы по месту регистрации налогоплательщиков, являющихся владельцами данных товаров.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)В частности, в ст. 115 НК РБ законодатель в качестве объектов обложения НДС закрепил "ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства" и "обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь", с наличием которых соответствующие акты законодательства связывают возникновение обязанности по уплате НДС, объединив таким образом два различных правовых явления.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)В частности, в ст. 115 НК РБ законодатель в качестве объектов обложения НДС закрепил "ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства" и "обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь", с наличием которых соответствующие акты законодательства связывают возникновение обязанности по уплате НДС, объединив таким образом два различных правовых явления.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Нормативные акты
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)14. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)14. Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров (но не позднее срока, установленного законодательством государства-члена, на территорию которого импортируются товары) на основе стоимости приобретенных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), товаров, являющихся продуктом переработки давальческого сырья, и акцизов, подлежащих уплате по подакцизным товарам.
Типовая ситуация: НДС при импорте из ЕАЭС
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС без участия посредников считает покупатель товаров на дату принятия их к учету. База - стоимость товаров по контракту. Ставки обычные - 22 или 10%, их применяют все плательщики (п. п. 14, 17 Протокола о косвенных налогах).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС без участия посредников считает покупатель товаров на дату принятия их к учету. База - стоимость товаров по контракту. Ставки обычные - 22 или 10%, их применяют все плательщики (п. п. 14, 17 Протокола о косвенных налогах).
Статья: 7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Не облагается российским НДС и реализация этих товаров, ввозимых в Беларусь из Турции через Россию в процедуре таможенного транзита. Ведь местом их реализации РФ не признается <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Не облагается российским НДС и реализация этих товаров, ввозимых в Беларусь из Турции через Россию в процедуре таможенного транзита. Ведь местом их реализации РФ не признается <10>.
Вопрос: Об НДС при импорте в РФ товаров из Республики Беларусь и системе прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-09-19/15218)Вопрос: Об НДС при импорте в РФ товаров из Республики Беларусь и системе прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.
(Письмо Минфина России от 02.03.2020 N 03-09-19/15218)Вопрос: Об НДС при импорте в РФ товаров из Республики Беларусь и системе прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС.