Наследование налогового вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Наследование налогового вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.07.2023 по делу N А58-4995/2022 <У жены умершего ИП есть право на НДС-вычет на основании выставленных ему счетов-фактур>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Под реализацией в целях применения норм главы 21 НК РФ признается в том числе передача имущественных прав, что является сутью наследования. Право на вычет как обязательственное право (разновидность имущественных) - право по отношению к государству требовать предоставления вычета ранее уплаченного налога. Важно: обязательственные права могут возникать по еще не существующим имущественным правам (например, обязательство передать продукцию, которую продавец должен будет купить или произвести). Суд принял во внимание и то, что перечень обязательственных прав является открытым.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Под реализацией в целях применения норм главы 21 НК РФ признается в том числе передача имущественных прав, что является сутью наследования. Право на вычет как обязательственное право (разновидность имущественных) - право по отношению к государству требовать предоставления вычета ранее уплаченного налога. Важно: обязательственные права могут возникать по еще не существующим имущественным правам (например, обязательство передать продукцию, которую продавец должен будет купить или произвести). Суд принял во внимание и то, что перечень обязательственных прав является открытым.
"Комментарий к законодательству о наследовании. Часть 3 ГК РФ"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. Согласно п. 1 комментируемой статьи наследник, на которого завещателем возложен завещательный отказ, в случае принятия им наследства должен исполнить его в пределах стоимости перешедшего к нему наследства за вычетом приходящихся на него долгов завещателя. Если наследник, на которого возложен завещательный отказ, имеет право на обязательную долю в наследстве, его обязанность исполнить отказ ограничивается стоимостью перешедшего к нему наследства, которая превышает размер его обязательной доли. Таким образом, ни при каких обстоятельствах он не должен отвечать своим собственным имуществом по возникшему из завещательного отказа обязательству.
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1. Согласно п. 1 комментируемой статьи наследник, на которого завещателем возложен завещательный отказ, в случае принятия им наследства должен исполнить его в пределах стоимости перешедшего к нему наследства за вычетом приходящихся на него долгов завещателя. Если наследник, на которого возложен завещательный отказ, имеет право на обязательную долю в наследстве, его обязанность исполнить отказ ограничивается стоимостью перешедшего к нему наследства, которая превышает размер его обязательной доли. Таким образом, ни при каких обстоятельствах он не должен отвечать своим собственным имуществом по возникшему из завещательного отказа обязательству.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 3 "Основные начала законодательства о налогах и сборах" НК РФ"Ввиду того, что в законе отсутствует правовое регулирование порядка ведения налогового учета в случае смерти индивидуального предпринимателя, оплатившего, но не получившего товар, облагаемый НДС, а именно - не предусмотрен порядок и обязательство по переоформлению счетов-фактур, УПД и иных документов, необходимых для перехода права на вычет НДС от наследодателя к наследнику, предприниматель, как лицо, вступившее в наследство, и следовательно, заключившее одностороннюю сделку и получившее товары на законном основании, в силу нормы, предусмотренной частью 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, действуя разумно и добросовестно, имело все основания принять к учету входящий НДС и рассчитать сумму налога к уплате за вычетом исходящего НДС, предъявленного покупателям товаров."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе принять к вычету суммы НДС по товарам, полученным в порядке наследования, т.к. право на налоговые вычеты не передается по наследству.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель не вправе принять к вычету суммы НДС по товарам, полученным в порядке наследования, т.к. право на налоговые вычеты не передается по наследству.
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Налоговый вычет по наследству
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Налоговый вычет по наследству
Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при погашении полученного в порядке наследования права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46727)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при погашении полученного в порядке наследования права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-05/46727)Вопрос: О применении имущественного вычета по НДФЛ при погашении полученного в порядке наследования права требования по договору купли-продажи доли в уставном капитале общества.
Статья: Дела наследственные
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
(Мацкевич А.Г.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Имущественный налоговый вычет при продаже
Статья: Unit-linked по-русски
(Орлова С.)
("Банковское обозрение", 2025, N 2)Сыграть на руку новому продукту может то, что на договор ДСЖ распространяются преимущества, действующие в отношении договоров добровольного страхования жизни: порядок наследования, налоговые льготы - получение социального налогового вычета, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц по договорам, а также тот факт, что на активы ДСЖ не может быть обращено взыскание по долгам страховщика.
(Орлова С.)
("Банковское обозрение", 2025, N 2)Сыграть на руку новому продукту может то, что на договор ДСЖ распространяются преимущества, действующие в отношении договоров добровольного страхования жизни: порядок наследования, налоговые льготы - получение социального налогового вычета, освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц по договорам, а также тот факт, что на активы ДСЖ не может быть обращено взыскание по долгам страховщика.
Статья: Правовое регулирование вознаграждения арбитражного управляющего по немецкому праву
(Громов Д.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Таким образом, данный вычет применяется в редких исключительных случаях, когда несоразмерность выглядит критической <85>, т.е. когда что-то включается в расчетную базу более или менее без (значительной) активности управляющего в деле о несостоятельности <86>. Так может быть при крупном выигрыше в лотерею <87> или получении крупного и несложного наследства должника <88> (как единственного актива); однако при значительной вовлеченности в обстоятельства наследования вычет должен быть соответственно уменьшен или исключен <89>. Простота управления может наблюдаться, и если при несостоятельности корпорации без операционной деятельности имеется только единственный (очень ценный) актив, который продается внешним поставщиком услуг <90>. Столь же редки случаи, когда без какого-либо вмешательства управляющего создается чрезвычайно крупное имущество, которое также значительно превышает требования в рамках дела о несостоятельности <91>.
(Громов Д.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, NN 11, 12)Таким образом, данный вычет применяется в редких исключительных случаях, когда несоразмерность выглядит критической <85>, т.е. когда что-то включается в расчетную базу более или менее без (значительной) активности управляющего в деле о несостоятельности <86>. Так может быть при крупном выигрыше в лотерею <87> или получении крупного и несложного наследства должника <88> (как единственного актива); однако при значительной вовлеченности в обстоятельства наследования вычет должен быть соответственно уменьшен или исключен <89>. Простота управления может наблюдаться, и если при несостоятельности корпорации без операционной деятельности имеется только единственный (очень ценный) актив, который продается внешним поставщиком услуг <90>. Столь же редки случаи, когда без какого-либо вмешательства управляющего создается чрезвычайно крупное имущество, которое также значительно превышает требования в рамках дела о несостоятельности <91>.
Вопрос: О наследовании прав и обязанностей, в том числе права на вычет по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-04-05/23590)Передача по наследству права на налоговый вычет Кодексом не предусмотрена.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-04-05/23590)Передача по наследству права на налоговый вычет Кодексом не предусмотрена.