Срок давности по проверкам по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности по проверкам по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.11.2023 N 11АП-15536/2023 по делу N А65-13213/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа об отсутствии действий по взысканию задолженности с заявителя и, как следствие, отсутствие взаимоотношений между налогоплательщиком и его контрагентами обоснованно отклонен, поскольку такое взыскание является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод налогового органа об отсутствии действий по взысканию задолженности с заявителя и, как следствие, отсутствие взаимоотношений между налогоплательщиком и его контрагентами обоснованно отклонен, поскольку такое взыскание является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2023 N 11АП-11777/2023 по делу N А65-4179/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Отклоняя указанный довод, арбитражный суд правомерно исходил из того, что взыскание задолженности является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Отклоняя указанный довод, арбитражный суд правомерно исходил из того, что взыскание задолженности является правом, а не обязанностью кредитора, и это право может быть реализовано в пределах срока исковой давности, который на момент проведения налоговой проверки не истек. Кроме того, само по себе неперечисление контрагентам денежных средств не может являться основанием для отказа налоговым органом в вычете по НДС, так как положения статей 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации не связывают право на налоговый вычет по НДС с оплатой товаров, услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Впрочем, в 2011 г. было вынесено Постановление Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11, в котором рассматривался вопрос применения срока давности в связи с недоимкой по налогу на добавленную стоимость. Причиной для вынесения данного Постановления явилось обращение налогоплательщика, в котором, в частности, выражалось несогласие с тем, что суды полагали окончание течения срока давности составлением акта налоговой проверки, ссылаясь при этом на Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. N 9-П, хотя в действующей редакции Налогового кодекса РФ срок окончания течения давности был определен датой вынесения решения.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Впрочем, в 2011 г. было вынесено Постановление Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11, в котором рассматривался вопрос применения срока давности в связи с недоимкой по налогу на добавленную стоимость. Причиной для вынесения данного Постановления явилось обращение налогоплательщика, в котором, в частности, выражалось несогласие с тем, что суды полагали окончание течения срока давности составлением акта налоговой проверки, ссылаясь при этом на Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. N 9-П, хотя в действующей редакции Налогового кодекса РФ срок окончания течения давности был определен датой вынесения решения.
Статья: Налоговая оговорка: последствия для продавца
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 19)В этом же Определении Верховный суд указал, что срок исковой давности для взыскания покупателями с продавцов своих налоговых убытков нужно исчислять с даты вступления в силу решения по налоговой проверке. Именно тогда возникает необходимость дополнительной уплаты НДС, пеней и штрафа. Три инстанции запретили, а ВС РФ разрешил заказчику взыскать с недобросовестного подрядчика убытки в виде отказных вычетов по НДС за II - IV кварталы 2014 г., а также доначисленных пеней и штрафа. Обращение в суд в феврале 2019 г. не признали пропуском срока, так как решение по результатам выездной проверки вступило в силу лишь в 2017 г. <13>
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2022, N 19)В этом же Определении Верховный суд указал, что срок исковой давности для взыскания покупателями с продавцов своих налоговых убытков нужно исчислять с даты вступления в силу решения по налоговой проверке. Именно тогда возникает необходимость дополнительной уплаты НДС, пеней и штрафа. Три инстанции запретили, а ВС РФ разрешил заказчику взыскать с недобросовестного подрядчика убытки в виде отказных вычетов по НДС за II - IV кварталы 2014 г., а также доначисленных пеней и штрафа. Обращение в суд в феврале 2019 г. не признали пропуском срока, так как решение по результатам выездной проверки вступило в силу лишь в 2017 г. <13>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В ходе налоговой проверки установлено, что в 2012 году общество отнесло в состав расходов дебиторскую задолженность по хозяйственным операциям с рядом контрагентов, срок исковой давности для взыскания которой истек в предыдущих налоговых периодах (2009 - 2011 годы). Кроме того, общество не корректировало налоговые вычеты при получении финансовых премий от поставщиков по договорам купли-продажи.
"Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Вывод судов о пропуске срока исковой давности признан также необоснованным, поскольку компания имеет право требовать возмещения убытков с контрагента с момента вступления в силу решения налогового органа, установившего ее обязанность дополнительной уплаты НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)Вывод судов о пропуске срока исковой давности признан также необоснованным, поскольку компания имеет право требовать возмещения убытков с контрагента с момента вступления в силу решения налогового органа, установившего ее обязанность дополнительной уплаты НДС.