Восстановление НДС при продаже без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при продаже без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ 2: Согласно абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам, указанным в пункте 8 статьи 164 НК РФ (то есть 5% или 7%), суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Ответ 2: Согласно абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН с уплатой НДС по ставкам, указанным в пункте 8 статьи 164 НК РФ (то есть 5% или 7%), суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
Вопрос: О предложениях, вопросах и рисках, связанных с заключением судоремонтными предприятиями инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/124210)В пункте 3 Рисков сообщается, что снижение ставки НДС по причине заключения судоремонтным предприятием инвестиционного соглашения может привести к негативным финансовым последствиям для заказчиков судоремонтных работ, которыми стоимость услуг будет оплачена в порядке аванса или предоплаты. Так, в случае перечисления аванса с учетом НДС в размере 20 процентов (до момента заключения инвестиционного соглашения) и последующей реализации судоремонтных работ уже по ставке НДС 0 процентов у заказчика возникнет обязанность восстановить излишне принятый к вычету НДС, исчисленный с предоплаты.
(Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-07-08/124210)В пункте 3 Рисков сообщается, что снижение ставки НДС по причине заключения судоремонтным предприятием инвестиционного соглашения может привести к негативным финансовым последствиям для заказчиков судоремонтных работ, которыми стоимость услуг будет оплачена в порядке аванса или предоплаты. Так, в случае перечисления аванса с учетом НДС в размере 20 процентов (до момента заключения инвестиционного соглашения) и последующей реализации судоремонтных работ уже по ставке НДС 0 процентов у заказчика возникнет обязанность восстановить излишне принятый к вычету НДС, исчисленный с предоплаты.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.
Статья: Специальные меры, предпринимаемые государствами БРИКС в сфере правового регулирования налога на добавленную стоимость в связи с распространением новой коронавирусной инфекции
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Величина продаж с учетом налога на добавленную стоимость, взимаемого по ставке 1%, рассчитывается по следующей формуле: стоимость продаж = продажи с учетом налогов без НДС x (1 + 0,01).
(Гладун Е.Ф.)
("Финансовое право", 2021, N 9)Величина продаж с учетом налога на добавленную стоимость, взимаемого по ставке 1%, рассчитывается по следующей формуле: стоимость продаж = продажи с учетом налогов без НДС x (1 + 0,01).
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Восстанавливать НДС при ликвидации и списании незавершенного строительства не надо (Письмо ФНС от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
(Издательство "Главная книга", 2026)Восстанавливать НДС при ликвидации и списании незавершенного строительства не надо (Письмо ФНС от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
Статья: С какого момента исчислять трехлетний срок на возврат излишне восстановленного НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)НДС в спорных суммах восстановлен компанией ошибочно, следовательно, восстановлению применительно к п. 3 ст. 170 НК РФ ни в проверяемом, ни в каком-либо ином налоговом периоде не подлежал. Таким образом, к определению налоговой базы (операциям по реализации) за IV квартал 2020 г. рассматриваемые суммы ошибочно (излишне) восстановленного НДС отношения не имеют. Это означает, что по смыслу п. 2 ст. 173 НК РФ "соответствующим" налоговым периодом IV квартал 2020 г. для этих сумм не является. Отсчитывать трехлетний срок по п. 2 ст. 173 НК РФ от IV квартала 2020 г. оснований не имеется.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 18)НДС в спорных суммах восстановлен компанией ошибочно, следовательно, восстановлению применительно к п. 3 ст. 170 НК РФ ни в проверяемом, ни в каком-либо ином налоговом периоде не подлежал. Таким образом, к определению налоговой базы (операциям по реализации) за IV квартал 2020 г. рассматриваемые суммы ошибочно (излишне) восстановленного НДС отношения не имеют. Это означает, что по смыслу п. 2 ст. 173 НК РФ "соответствующим" налоговым периодом IV квартал 2020 г. для этих сумм не является. Отсчитывать трехлетний срок по п. 2 ст. 173 НК РФ от IV квартала 2020 г. оснований не имеется.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Как указал суд, гл. 21 НК РФ не обязывает налогоплательщика восстанавливать принятый к вычету НДС в случае списания бракованной продукции. Требования о восстановлении НДС по израсходованным материалам и работам, услугам, выполненным при производстве такой продукции, отсутствуют. Несмотря на то что готовая продукция забракована, материалы приобретены для осуществления деятельности по выпуску и реализации готовой продукции, которая облагается НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Как указал суд, гл. 21 НК РФ не обязывает налогоплательщика восстанавливать принятый к вычету НДС в случае списания бракованной продукции. Требования о восстановлении НДС по израсходованным материалам и работам, услугам, выполненным при производстве такой продукции, отсутствуют. Несмотря на то что готовая продукция забракована, материалы приобретены для осуществления деятельности по выпуску и реализации готовой продукции, которая облагается НДС.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДС при безвозмездной передаче работ (услуг), оборудования, расходы на которые возмещаются из бюджета, и НДФЛ, страховых взносах со стимулирующих выплат педагогическим работникам.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)В то же время, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий.
(Письмо Минфина России от 01.04.2025 N 03-00-06/32368)В то же время, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества, в том числе НКО, включенной в реестр СОНКО, и восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)В том случае, если на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации основных средств подлежат налогообложению НДС, восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по этим основным средствам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, не производится.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 03-03-06/1/125589)В том случае, если на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации основных средств подлежат налогообложению НДС, восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по этим основным средствам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, не производится.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)По товарам, приобретенным для учета по ЕНВД, НДС был уплачен поставщикам и, соответственно, был перечислен в бюджет. К возмещению НДС по этим товарам ООО не предъявляло, поскольку ЕНВД являлся специальным налоговым режимом и право возмещать НДС отсутствовало.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)По товарам, приобретенным для учета по ЕНВД, НДС был уплачен поставщикам и, соответственно, был перечислен в бюджет. К возмещению НДС по этим товарам ООО не предъявляло, поскольку ЕНВД являлся специальным налоговым режимом и право возмещать НДС отсутствовало.