НДС по облагаемой и не облагаемой деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС по облагаемой и не облагаемой деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Глава 10. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком приобретен автомобиль, который принят к учету. С момента приобретения транспортное средство использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета послужило обстоятельство заявления вычета по НДС не в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, а в более позднем налоговом периоде, но в рамках трехлетнего срока с момента постановки на учет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщиком приобретен автомобиль, который принят к учету. С момента приобретения транспортное средство использовалось как в облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности. Основанием для отказа в предоставлении налогового вычета послужило обстоятельство заявления вычета по НДС не в налоговом периоде его приобретения и принятия на учет, а в более позднем налоговом периоде, но в рамках трехлетнего срока с момента постановки на учет.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно принял к вычету НДС по товарам, реализуемым в рамках облагаемой и не облагаемой НДС деятельности (оптовой и розничной торговли) в отсутствие ведения раздельного учета (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: НДС при займах
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет "входного" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Статья: Совершенствование методики учета налога на добавленную стоимость в экономических субъектах ломбардной деятельности
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Предмет. Аспекты аналитического учета налога на добавленную стоимость в условиях осуществления ломбардной деятельности при сочетании облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.
(Кучеренко С.А., Сериков В.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 23)Предмет. Аспекты аналитического учета налога на добавленную стоимость в условиях осуществления ломбардной деятельности при сочетании облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2026)Пример восстановления НДС при использовании недвижимости одновременно в не облагаемой и облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Пример восстановления НДС при использовании недвижимости одновременно в не облагаемой и облагаемой НДС деятельности
Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, ведет раздельный учет. Организация купила автомобиль (основное средство), который будет использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой деятельности. Вправе ли организация заявить вычет НДС по автомобилю в более поздние периоды в пределах трех лет?
Статья: Принцип социальной справедливости в решениях судов ЕС и ЕАЭС по вопросам налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Дело Morgan Stanley <23>, напротив, касалось вопроса вычета входного НДС для парижского филиала компании со штаб-квартирой (головным офисом) в Великобритании. Парижский филиал, подлежащий обложению НДС во Франции, проводил облагаемые НДС банковские и финансовые операции для местных клиентов, а также предоставлял услуги головному офису в Великобритании. При исчислении НДС к уплате парижский филиал вычитал входной НДС в отношении всех своих банковских и финансовых услуг, при том что услуги, предоставленные головному офису, использовались последним как в облагаемой НДС деятельности, так и для осуществления необлагаемых операций. Французские налоговые органы утверждали, что вычет входного НДС в полном объеме недопустим, поскольку формирование входного НДС частично относилось к необлагаемым операциям, производимым головным офисом. Суд ЕС поддержал позицию французских налоговых органов, отметив, что вычет французского входного НДС происходит не из транзакций "головной офис - филиал", а скорее из оборота британского головного офиса. В связи с этим необходимо учитывать применение не только французского налогового права, но и британского, что подчеркивает правило, согласно которому налоговые вычеты должны предоставляться только в объеме того входного НДС, который напрямую соответствует облагаемым операциям.
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2026, N 4)Дело Morgan Stanley <23>, напротив, касалось вопроса вычета входного НДС для парижского филиала компании со штаб-квартирой (головным офисом) в Великобритании. Парижский филиал, подлежащий обложению НДС во Франции, проводил облагаемые НДС банковские и финансовые операции для местных клиентов, а также предоставлял услуги головному офису в Великобритании. При исчислении НДС к уплате парижский филиал вычитал входной НДС в отношении всех своих банковских и финансовых услуг, при том что услуги, предоставленные головному офису, использовались последним как в облагаемой НДС деятельности, так и для осуществления необлагаемых операций. Французские налоговые органы утверждали, что вычет входного НДС в полном объеме недопустим, поскольку формирование входного НДС частично относилось к необлагаемым операциям, производимым головным офисом. Суд ЕС поддержал позицию французских налоговых органов, отметив, что вычет французского входного НДС происходит не из транзакций "головной офис - филиал", а скорее из оборота британского головного офиса. В связи с этим необходимо учитывать применение не только французского налогового права, но и британского, что подчеркивает правило, согласно которому налоговые вычеты должны предоставляться только в объеме того входного НДС, который напрямую соответствует облагаемым операциям.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В каком размере и в каком порядке восстановить сумму НДС по объекту, построенному хозспособом, используемому в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)В каком размере и в каком порядке восстановить сумму НДС по объекту, построенному хозспособом, используемому в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности