Ставки НДС на продукты питания
Подборка наиболее важных документов по запросу Ставки НДС на продукты питания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС при реализации продовольственного товара "кожа куриная".
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-14/2715)Вопрос: О ставке НДС при реализации продовольственного товара "кожа куриная".
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-14/2715)Вопрос: О ставке НДС при реализации продовольственного товара "кожа куриная".
Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации продовольственного товара для детского и диабетического питания с кодом ОКПД 2 10.86.10.940.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-07-07/118640)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации продовольственного товара для детского и диабетического питания с кодом ОКПД 2 10.86.10.940.
(Письмо Минфина России от 27.11.2024 N 03-07-07/118640)Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации продовольственного товара для детского и диабетического питания с кодом ОКПД 2 10.86.10.940.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган посчитал неправомерным применение льготной ставки НДС 10 процентов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" и доначислил таможенные платежи и пени, обосновывая это упоминанием в инструкции к товару возможности использования ввезенных кормовых добавок для кошек и собак, что формально исключает применение льготы. Налогоплательщик возражал, указывая, что товар относится к категории "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)" и является исключительно сырьевым порошком, имеет целевую регистрацию Россельхознадзора и фактически поставлялся строго производителям промышленных кормов для сельскохозяйственных животных. Суд признал доначисления незаконными, указав, что налогообложение определяется подлинным экономическим смыслом операций. Поскольку кормовые добавки не используются для производства премиксов для кошек и собак, решения таможенного органа являются незаконными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган посчитал неправомерным применение льготной ставки НДС 10 процентов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" и доначислил таможенные платежи и пени, обосновывая это упоминанием в инструкции к товару возможности использования ввезенных кормовых добавок для кошек и собак, что формально исключает применение льготы. Налогоплательщик возражал, указывая, что товар относится к категории "Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)" и является исключительно сырьевым порошком, имеет целевую регистрацию Россельхознадзора и фактически поставлялся строго производителям промышленных кормов для сельскохозяйственных животных. Суд признал доначисления незаконными, указав, что налогообложение определяется подлинным экономическим смыслом операций. Поскольку кормовые добавки не используются для производства премиксов для кошек и собак, решения таможенного органа являются незаконными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил рыболовецкому колхозу НДС, сделав вывод о неправомерном применении ставки 10 процентов при реализации в РФ мороженой рыбной продукции - печени трески, пикши, молок трески. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что Правительство РФ определяет лишь коды для всех видов продукции, безусловно подлежащих налогообложению по ставке 10 процентов, для целей статистики. При этом в 2018 - 2020 годах содержащийся в перечне код продукции 10.20.15 в силу иерархического способа кодировки включал в себя в том числе "печень и молоки рыбы" замороженные. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном применении ставки 10 процентов, поскольку реализуемая налогоплательщиком продукция в перечне товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, отсутствовала. Суд также отдельно отметил, что при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10 процентов подлежат только те продукты, которые перечислены в перечне по коду, соответствующему Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил рыболовецкому колхозу НДС, сделав вывод о неправомерном применении ставки 10 процентов при реализации в РФ мороженой рыбной продукции - печени трески, пикши, молок трески. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что Правительство РФ определяет лишь коды для всех видов продукции, безусловно подлежащих налогообложению по ставке 10 процентов, для целей статистики. При этом в 2018 - 2020 годах содержащийся в перечне код продукции 10.20.15 в силу иерархического способа кодировки включал в себя в том числе "печень и молоки рыбы" замороженные. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном применении ставки 10 процентов, поскольку реализуемая налогоплательщиком продукция в перечне товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, отсутствовала. Суд также отдельно отметил, что при реализации продовольственных товаров на территории РФ обложению НДС по ставке 10 процентов подлежат только те продукты, которые перечислены в перечне по коду, соответствующему Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняются позиции перечней продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе и реализации в РФ, которые касаются молока и молокопродуктов (01.07.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняются позиции перечней продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе и реализации в РФ, которые касаются молока и молокопродуктов (01.07.2026)
Вопрос: О ставке НДС 10% при реализации продовольственного товара "глютен кукурузный" и применении вычетов по НДС.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-07-07/18394)Вопрос: О ставке НДС 10% при реализации продовольственного товара "глютен кукурузный" и применении вычетов по НДС.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-07-07/18394)Вопрос: О ставке НДС 10% при реализации продовольственного товара "глютен кукурузный" и применении вычетов по НДС.
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставку 10% применяют при продаже товаров из Перечней, утвержденных Правительством: продовольственные товары, детские товары, печатные СМИ и книги, медицинские товары.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ставку 10% применяют при продаже товаров из Перечней, утвержденных Правительством: продовольственные товары, детские товары, печатные СМИ и книги, медицинские товары.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)8. Какую ставку НДС применять при реализации продуктов питания
(КонсультантПлюс, 2026)8. Какую ставку НДС применять при реализации продуктов питания
Статья: Законодательные основы фудшеринга в России: текущее состояние и перспективы развития
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Результаты и их обсуждение. В России первым этапом институциализации фудшеринга можно считать изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году [2], которые позволяют компаниям передавать до 1% от выручки на благотворительные цели без налогообложения прибыли. Но при передаче товаров на благотворительность остается "входящий" НДС, что означает, что компании должны уплатить налог, как если бы продали товары, а не передали их нуждающимся. Схематически это выглядит так: если товар просрочен и не был продан, розничные компании могут вернуть НДС. Налоговая ставка на продовольственные товары составляет обычно 20%, хотя могут быть и исключения со ставками 10% и 0%. Однако если часть товаров передается на благотворительность до окончания срока годности, то НДС должен быть уплачен в бюджет.
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Результаты и их обсуждение. В России первым этапом институциализации фудшеринга можно считать изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году [2], которые позволяют компаниям передавать до 1% от выручки на благотворительные цели без налогообложения прибыли. Но при передаче товаров на благотворительность остается "входящий" НДС, что означает, что компании должны уплатить налог, как если бы продали товары, а не передали их нуждающимся. Схематически это выглядит так: если товар просрочен и не был продан, розничные компании могут вернуть НДС. Налоговая ставка на продовольственные товары составляет обычно 20%, хотя могут быть и исключения со ставками 10% и 0%. Однако если часть товаров передается на благотворительность до окончания срока годности, то НДС должен быть уплачен в бюджет.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Термин "продовольственные товары", используемый в нормативном регулировании для целей применения ставки НДС 10%, включает как продовольственные пищевые товары, так и продовольственные непищевые товары, которые в процессе роста и (или) переработки преобразуются в дальнейшем в пищевую или кормовую продукцию.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Термин "продовольственные товары", используемый в нормативном регулировании для целей применения ставки НДС 10%, включает как продовольственные пищевые товары, так и продовольственные непищевые товары, которые в процессе роста и (или) переработки преобразуются в дальнейшем в пищевую или кормовую продукцию.
Вопрос: О ставке НДС при реализации перефасованной пищевой продукции (товара) (гребешки, креветки и пр.).
(Письмо Минфина России от 11.09.2025 N 03-07-07/88630)Вопрос: Организация закупает пищевую продукцию (товар), облагаемую по ставке НДС 10% (гребешки, креветки и пр.), у поставщика. В дальнейшем организация перефасовывает товар в упаковки меньшего размера и продает покупателям (юридическим лицам и ИП).
(Письмо Минфина России от 11.09.2025 N 03-07-07/88630)Вопрос: Организация закупает пищевую продукцию (товар), облагаемую по ставке НДС 10% (гребешки, креветки и пр.), у поставщика. В дальнейшем организация перефасовывает товар в упаковки меньшего размера и продает покупателям (юридическим лицам и ИП).
Статья: НДС-вопросы по льготам и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Ставка НДС по продуктам питания одинакова
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Ставка НДС по продуктам питания одинакова
Статья: Поучительная история ставки НДС на отечественные минеральные воды
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)- действует стандарт ГОСТ Р 54316-2020, согласно которому практически все северокавказские минеральные воды применяются при медицинских показаниях, классифицируемых по группам Б.1, Б.2.1 - Б.2.3, Б.3 - Б.9, т.е. связанных с болезнями желудочно-кишечного тракта и внутренних органов, в том числе при болезнях обмена веществ (диабет, ожирение, нарушение обмена веществ), что является достаточным нормативно-правовым основанием для признания указанных минеральных вод продуктом диабетического питания, подлежащим обложению по ставке НДС 10% в соответствии с абз. 18 подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
(Заверюха Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 1)- действует стандарт ГОСТ Р 54316-2020, согласно которому практически все северокавказские минеральные воды применяются при медицинских показаниях, классифицируемых по группам Б.1, Б.2.1 - Б.2.3, Б.3 - Б.9, т.е. связанных с болезнями желудочно-кишечного тракта и внутренних органов, в том числе при болезнях обмена веществ (диабет, ожирение, нарушение обмена веществ), что является достаточным нормативно-правовым основанием для признания указанных минеральных вод продуктом диабетического питания, подлежащим обложению по ставке НДС 10% в соответствии с абз. 18 подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ставка НДС при реализации продуктов питания
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ставка НДС при реализации продуктов питания
Вопрос: О ставке НДС при реализации фальсифицированных пищевых продуктов.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-14/95927)Вопрос: О ставке НДС при реализации фальсифицированных пищевых продуктов.
(Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-14/95927)Вопрос: О ставке НДС при реализации фальсифицированных пищевых продуктов.