Банковская гарантия по ндс учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковская гарантия по ндс учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2023 N 13АП-14206/2023, 13АП-14207/2023 по делу N А56-55127/2020
Категория спора: Подряд.
Требования субподрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Субподрядчик ссылается на то, что выполнил и передал подрядчику проектно-изыскательские работы, которые в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Раздел 4 названного договора содержит порядок расчетов: проектировщик производит авансовый платеж в счет выполнения Работ, указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере 50% от их стоимости (с учетом НДС), в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение 48 (сорока восьми) календарных дней с даты заключения настоящего договора и поступления денежных средств от Генпроектировщика при условии предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии на сумму аванса (пункт 7.6 настоящего договора). В случае предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии в размере менее 50% от стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, Проектировщик производит авансовый платеж за Работы, указанные в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере, указанном в предоставленной безотзывной независимой (банковской) гарантии (пункт 4.2.); при получении частичной оплаты (аванса) в счет выполнения Работ Субподрядчик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения аванса выставляет Проектировщику надлежащим образом оформленную счет-фактуру (пункт 4.3.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня подписания Сторонами Акта сдачи-приемки выполненных работ и поступления денежных средств от Заказчика производит оплату выполненных Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, с учетом ранее перечисленного аванса. Одновременно Проектировщик удерживает 10 (десять) % стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) для обеспечения качества Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, и надлежащего исполнения обязательств Субподрядчика по устранению дефектов разработанной документации, которые оплачиваются Субподрядчику в соответствии с пунктом 4.5. настоящего договора (пункт 4.4.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня получения положительного заключения ГЭ в отношении результатов инженерных изысканий и проектной документации по соответствующему Объекту производит окончательный расчет за выполненные Работы по данному Объекту с учетом ранее произведенных оплат при условии поступления денежных средств от Генпроектировщика (пункт 4.5.).
Категория спора: Подряд.
Требования субподрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Субподрядчик ссылается на то, что выполнил и передал подрядчику проектно-изыскательские работы, которые в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Раздел 4 названного договора содержит порядок расчетов: проектировщик производит авансовый платеж в счет выполнения Работ, указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере 50% от их стоимости (с учетом НДС), в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение 48 (сорока восьми) календарных дней с даты заключения настоящего договора и поступления денежных средств от Генпроектировщика при условии предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии на сумму аванса (пункт 7.6 настоящего договора). В случае предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии в размере менее 50% от стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, Проектировщик производит авансовый платеж за Работы, указанные в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере, указанном в предоставленной безотзывной независимой (банковской) гарантии (пункт 4.2.); при получении частичной оплаты (аванса) в счет выполнения Работ Субподрядчик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения аванса выставляет Проектировщику надлежащим образом оформленную счет-фактуру (пункт 4.3.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня подписания Сторонами Акта сдачи-приемки выполненных работ и поступления денежных средств от Заказчика производит оплату выполненных Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, с учетом ранее перечисленного аванса. Одновременно Проектировщик удерживает 10 (десять) % стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) для обеспечения качества Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, и надлежащего исполнения обязательств Субподрядчика по устранению дефектов разработанной документации, которые оплачиваются Субподрядчику в соответствии с пунктом 4.5. настоящего договора (пункт 4.4.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня получения положительного заключения ГЭ в отношении результатов инженерных изысканий и проектной документации по соответствующему Объекту производит окончательный расчет за выполненные Работы по данному Объекту с учетом ранее произведенных оплат при условии поступления денежных средств от Генпроектировщика (пункт 4.5.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Поставщик по условиям договора поставки компенсирует покупателю расходы на получение банковской гарантии для обеспечения обязательств перед поставщиком. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли поставщик учесть перечисленную сумму в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Поставщик по условиям договора поставки компенсирует покупателю расходы на получение банковской гарантии для обеспечения обязательств перед поставщиком. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли поставщик учесть перечисленную сумму в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Поставщик по условиям договора поставки компенсирует покупателю расходы на получение банковской гарантии для обеспечения обязательств перед поставщиком. Облагается ли сумма возмещения НДС? Вправе ли поставщик учесть перечисленную сумму в целях налога на прибыль?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДСФНС России направила для сведения и использования в работе Письмо Банка России от 01.06.2010 N 04-15-7/2630. Согласно данному Письму налоговые органы должны принимать банковские гарантии, которые выданы филиалами банков, как выданные самими банками. При этом необходимо учитывать круг полномочий подписавшего банковскую гарантию лица.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.01.2010 N 27
(ред. от 16.12.2021)
"О специальных марках для маркировки табачной продукции"
(вместе с "Правилами изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок", "Требованиями к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции")4(9). Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок без представления банковской гарантии имеют производители табачной продукции, являющиеся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи заявления о выдаче специальных марок прошло не менее 3 лет.
(ред. от 16.12.2021)
"О специальных марках для маркировки табачной продукции"
(вместе с "Правилами изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок", "Требованиями к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции")4(9). Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок без представления банковской гарантии имеют производители табачной продукции, являющиеся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи заявления о выдаче специальных марок прошло не менее 3 лет.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.1. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики - организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2.1. Право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, без представления банковской гарантии имеют налогоплательщики - организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемых от налогообложения акцизами операций, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет.