Ндс налоговый агент отражение в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Ндс налоговый агент отражение в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговому агенту проверить по контрольным соотношениям правильность заполнения декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)если в строке 070 разд. 2 отражены только коды операций 1011705, 1011707, 1011714, 1011719, то строка 180 разд. 3 должна быть равна 0, поскольку права на вычет НДС, исчисленного по данным операциям, у налогового агента нет;
(КонсультантПлюс, 2026)если в строке 070 разд. 2 отражены только коды операций 1011705, 1011707, 1011714, 1011719, то строка 180 разд. 3 должна быть равна 0, поскольку права на вычет НДС, исчисленного по данным операциям, у налогового агента нет;
Готовое решение: Как при УСН заполнить и подать декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Подавать декларацию по НДС должны все налогоплательщики на УСН. Исключение - те, кто освобожден от НДС и при этом не совершает операции, в том числе в качестве налогового агента, при которых подлежащий отражению в декларации налог уплачивается, несмотря на освобождение.
(КонсультантПлюс, 2026)Подавать декларацию по НДС должны все налогоплательщики на УСН. Исключение - те, кто освобожден от НДС и при этом не совершает операции, в том числе в качестве налогового агента, при которых подлежащий отражению в декларации налог уплачивается, несмотря на освобождение.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже в отсутствие факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже в отсутствие факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. Такие вычеты производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм НДС, после принятия на учет работ (услуг). Право на вычет налога, уплаченного в качестве налогового агента, возникает в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены названные условия. Такие условия возникли не в налоговых периодах, в которых был отражен НДС к уплате, а в момент, когда налог был фактически уплачен (взыскан) в бюджет, т.е. в 3 квартале 2021 года.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"В случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры, составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в соответствии с приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 при осуществлении указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее 1 года со дня отказа.
Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика, участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно, лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее - налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) (далее при совместном упоминании - налогоплательщик).
(ред. от 18.12.2025)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения (представления), формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, а также форматов представления документов, прилагаемых к такой декларации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2024 N 80579)1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц (участников товариществ, доверительных управляющих, концессионеров), на которых в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) возложены обязанности налогоплательщика, участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно, лиц, перечисленных в пункте 5 статьи 173 Кодекса, а также лицами - налоговыми агентами, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость (далее - налог), в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) (далее при совместном упоминании - налогоплательщик).
Готовое решение: Как заполнить обновленную форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)"06" - если регистрируете счет-фактуру как налоговый агент по НДС (кроме случаев, когда вы продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продаже у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"06" - если регистрируете счет-фактуру как налоговый агент по НДС (кроме случаев, когда вы продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продаже у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)В ответе на требование с кодом ошибки "6" укажите, например, что с даты принятия работ к учету, которая отражена в строке 120 разд. 8 декларации, прошло больше трех лет. Однако вычет НДС по данной операции заявлен правомерно, так как требовалось выполнить установленные для налогового агента условия по НДС, в частности оплатить выполненные работы, что и было осуществлено в отчетном периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)В ответе на требование с кодом ошибки "6" укажите, например, что с даты принятия работ к учету, которая отражена в строке 120 разд. 8 декларации, прошло больше трех лет. Однако вычет НДС по данной операции заявлен правомерно, так как требовалось выполнить установленные для налогового агента условия по НДС, в частности оплатить выполненные работы, что и было осуществлено в отчетном периоде.
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В налоговом учете организация (так же как и в бухучете) отразит стоимость возвратных отходов в виде металлолома - 2 000 руб., уменьшив материальные расходы текущего месяца (апреля). А в мае на дату продажи металлолома отразит доход в сумме 2 000 руб. и расход в той же сумме (списав стоимость металлолома). Организация выставит счет-фактуру при сдаче металлолома на сумму 2 000 руб. (без учета НДС). В графе 7 счета-фактуры она укажет: "НДС исчисляется налоговым агентом".
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Если в каком-либо квартале вы не исчисляли НДС как налоговый агент, то в декларацию по НДС за этот квартал разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" не включайте (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). В то же время следует указывать "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС будет возникать по мере принятия к учету услуг по аренде.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в каком-либо квартале вы не исчисляли НДС как налоговый агент, то в декларацию по НДС за этот квартал разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента" не включайте (п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС). В то же время следует указывать "агентский" НДС в строке 180 разд. 3 декларации, если возникло право на вычет исчисленного ранее налога. Например, если вы уплатили за аренду муниципального имущества за год вперед, то право на вычет НДС будет возникать по мере принятия к учету услуг по аренде.
Готовое решение: Налоговые риски по лицензионному договору: что обязательно проверить лицензиату
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензиар - иностранная организация, которая не стоит на учете в РФ, вы можете стать налоговым агентом по НДС. Это все случаи, когда по договору вы получаете те права, которые не указаны в пп. 26 и 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, либо по нему, кроме необлагаемой передачи прав, вам предоставляются дополнительные услуги (есть исключение). Тогда вы должны удержать у иностранца НДС, заплатить его в бюджет и отразить в декларации. Налог можете поставить к вычету.
(КонсультантПлюс, 2026)Если лицензиар - иностранная организация, которая не стоит на учете в РФ, вы можете стать налоговым агентом по НДС. Это все случаи, когда по договору вы получаете те права, которые не указаны в пп. 26 и 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, либо по нему, кроме необлагаемой передачи прав, вам предоставляются дополнительные услуги (есть исключение). Тогда вы должны удержать у иностранца НДС, заплатить его в бюджет и отразить в декларации. Налог можете поставить к вычету.
Вопрос: Российская организация (заказчик) заключила договор об оказании рекламных услуг с организацией из Белоруссии. Услуги оплачены авансом. Часть услуг не была оказана, исполнитель вернул часть денег. По какому КВО отразить возврат части аванса в книге покупок, чтобы принять приходящийся на него НДС к вычету: 22 или 06?
(Консультация эксперта, 2024)Положения данного пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Положения данного пункта распространяются на покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 1. По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже при отсутствии факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(-) 1. По мнению налогового агента, наличие права на применение вычета по НДС по п. 3 ст. 171 НК РФ даже при отсутствии факта отражения соответствующих данных в налоговой декларации свидетельствует об обязанности налогового органа учесть указанное обстоятельство при вынесении решения по итогам проверки.
Готовое решение: Как до 31 марта 2026 г. включительно заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2026)"06" - если регистрируете счет-фактуру как налоговый агент по НДС (кроме случаев, когда вы продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продаже у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"06" - если регистрируете счет-фактуру как налоговый агент по НДС (кроме случаев, когда вы продаете конфискованное имущество или выступаете посредником по продаже у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения отражена в судебных актах.
Должен ли налоговый агент поставить на учет товары, работы, услуги для применения вычета НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно позиции Минфина России условием применения вычета НДС налоговым агентом является также принятие на учет товаров (работ, услуг). Подобная точка зрения отражена в судебных актах.