НДС налоговый агент перевозка
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС налоговый агент перевозка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Иностранное юридическое лицо, состоящее на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащего ему недвижимого имущества, подарило нежилое помещение физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом РФ. Каковы налоговые последствия по НДС для иностранной организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах либо состоящим на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица (п. 1 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах либо состоящим на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база по НДС определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом, даже если учесть оказание транспортных и страховых услуг третьими лицами, а не собственно поставщиком, то все равно Общество не выступало стороной по договорам с перевозчиками и страховщиками и поэтому оно не может быть налоговым агентом по НДС в отношении их услуг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом, даже если учесть оказание транспортных и страховых услуг третьими лицами, а не собственно поставщиком, то все равно Общество не выступало стороной по договорам с перевозчиками и страховщиками и поэтому оно не может быть налоговым агентом по НДС в отношении их услуг.
Нормативные акты
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.11.2006 N 11253/06
<Об отмене решения ВАС РФ от 31.05.2006 N 3894/06 и о прекращении производства по делу об оспаривании положений абзаца девятнадцатого и второго предложения абзаца двадцатого письма ФНС РФ от 13.01.2006 N ММ-6-03/18@>Как следует из содержания указанного письма, оно было направлено Федеральной налоговой службой своим территориальным органам, образующим единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Тем самым Федеральная налоговая служба довела до сведения территориальных налоговых органов свою позицию по вопросу правомерности возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара.
<Об отмене решения ВАС РФ от 31.05.2006 N 3894/06 и о прекращении производства по делу об оспаривании положений абзаца девятнадцатого и второго предложения абзаца двадцатого письма ФНС РФ от 13.01.2006 N ММ-6-03/18@>Как следует из содержания указанного письма, оно было направлено Федеральной налоговой службой своим территориальным органам, образующим единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Тем самым Федеральная налоговая служба довела до сведения территориальных налоговых органов свою позицию по вопросу правомерности возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении услуг по транспортировке экспортируемого товара.
Статья: УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службы (комментарий к Методическим рекомендациям по НДС для УСН, утв. Письмом ФНС от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Но даже если упрощенец в 2025 г. выберет спецставку 5% или 7% и при этом у него будут операции, которые облагаются НДС по ставке 0%, то упрощенец вправе применять нулевую НДС-ставку. Правда, не по всем операциям, а по строго определенным в п. 9 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 22)Но даже если упрощенец в 2025 г. выберет спецставку 5% или 7% и при этом у него будут операции, которые облагаются НДС по ставке 0%, то упрощенец вправе применять нулевую НДС-ставку. Правда, не по всем операциям, а по строго определенным в п. 9 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации приобретение и ввоз на территорию РФ сырья у казахстанского поставщика на условиях частичной (30%-ной) предоплаты, а также расходы по доставке этого сырья, если сырье ввозится с территории Республики Казахстан, доставка (автомобильным транспортом) производится казахстанским перевозчиком, расчеты за сырье и его доставку осуществляются в иностранной валюте (евро)?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае услуги по перевозке груза оказывает компания - налогоплательщик Республики Казахстан, то есть местом реализации услуг по перевозке признается территория Республики Казахстан. Соответственно, взимание НДС осуществляется с казахстанского перевозчика в соответствии с законодательством Республики Казахстан (абз. 2 п. 28 Протокола).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае услуги по перевозке груза оказывает компания - налогоплательщик Республики Казахстан, то есть местом реализации услуг по перевозке признается территория Республики Казахстан. Соответственно, взимание НДС осуществляется с казахстанского перевозчика в соответствии с законодательством Республики Казахстан (абз. 2 п. 28 Протокола).
Вопрос: Белорусская организация ввозит сырье на территорию РФ для переработки. Российская организация заключает договор с белорусской организацией о покупке продукта переработки со склада переработчика. Должна ли организация исчислить НДС по ставке 22% со стоимости товара в соответствии с Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС?
(Консультация эксперта, 2026)В случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, товаров, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары у иностранного лица (п. 1 ст. 161 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)В случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах, товаров, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары у иностранного лица (п. 1 ст. 161 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации услуги по организации перевозки сырья с территории иностранного государства на территорию РФ, а также по его транспортировке оказаны иностранными компаниями. В этом случае территория РФ не признается местом реализации данных услуг (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, у российской организации не возникает предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ обязанностей налогового агента по исчислению суммы НДС, удержанию ее у иностранного контрагента и уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации услуги по организации перевозки сырья с территории иностранного государства на территорию РФ, а также по его транспортировке оказаны иностранными компаниями. В этом случае территория РФ не признается местом реализации данных услуг (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, у российской организации не возникает предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ обязанностей налогового агента по исчислению суммы НДС, удержанию ее у иностранного контрагента и уплате в бюджет.
Вопрос: Российская организация заключила договор с гонконгской организацией, по которому она поручает гонконгской организации оказание услуги по транспортировке товара. В первом случае товар перевозился из г. Москвы до г. Владивостока. Во втором - из г. Москвы до Гонконга. Возникают ли обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В первом случае, когда товар перевозился из г. Москвы до порта Владивосток, местом реализации услуг перевозки, оказываемых иностранной организацией, признается территория РФ и у российского заказчика возникает обязанность налогового агента по НДС. Во второй ситуации при перевозке из г. Москвы до места расположения покупателя (Гонконг) местом реализации услуг территория РФ не признается и у российского поставщика не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Ответ: В первом случае, когда товар перевозился из г. Москвы до порта Владивосток, местом реализации услуг перевозки, оказываемых иностранной организацией, признается территория РФ и у российского заказчика возникает обязанность налогового агента по НДС. Во второй ситуации при перевозке из г. Москвы до места расположения покупателя (Гонконг) местом реализации услуг территория РФ не признается и у российского поставщика не возникает обязанностей налогового агента по НДС.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Однако из этого правила есть исключения, они прямо указаны в законе. К таким исключениям относятся, например, общие ставки 10% или 20% для импорта и 10/110, 20/120 для исполнения обязанности налогового агента. Кроме того, ставкой 0% у таких налогоплательщиков облагаются экспортные операции, услуги по международной перевозке товаров, транспортно-экспедиционные услуги и другие операции (подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Однако из этого правила есть исключения, они прямо указаны в законе. К таким исключениям относятся, например, общие ставки 10% или 20% для импорта и 10/110, 20/120 для исполнения обязанности налогового агента. Кроме того, ставкой 0% у таких налогоплательщиков облагаются экспортные операции, услуги по международной перевозке товаров, транспортно-экспедиционные услуги и другие операции (подп. 1 - 1.2, 2.1 - 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздел 2 - при исполнении налогоплательщиком обязанностей налогового агента;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- раздел 2 - при исполнении налогоплательщиком обязанностей налогового агента;
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, в случае уступки иностранным лицом права требования долга к российской организации - покупателю услуг другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед этой российской организацией, и зачете взаимных требований российская организация должна исчислить НДС в качестве налогового агента в отношении услуг по передаче контейнеров в аренду.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, в случае уступки иностранным лицом права требования долга к российской организации - покупателю услуг другому иностранному лицу, имеющему задолженность перед этой российской организацией, и зачете взаимных требований российская организация должна исчислить НДС в качестве налогового агента в отношении услуг по передаче контейнеров в аренду.
Статья: Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Обращаем внимание, что импортер товаров не является налоговым агентом по НДС при их ввозе из стран ЕАЭС, поскольку местом их реализации Россия не признается. Норма Договора о ЕАЭС, предусматривающая в ситуации, когда перевозка начата за пределами ЕАЭС, определение места реализации товаров по стране их выпуска для внутреннего потребления, применяется только продавцом товаров, но не покупателем <8>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Обращаем внимание, что импортер товаров не является налоговым агентом по НДС при их ввозе из стран ЕАЭС, поскольку местом их реализации Россия не признается. Норма Договора о ЕАЭС, предусматривающая в ситуации, когда перевозка начата за пределами ЕАЭС, определение места реализации товаров по стране их выпуска для внутреннего потребления, применяется только продавцом товаров, но не покупателем <8>.