НДС контрагент не сдал отчет
Подборка наиболее важных документов по запросу НДС контрагент не сдал отчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налоговая ответственность: общие условия. Учет торговых операций
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имел права на применение налоговой ставки 0% и возмещение НДС, поскольку представил документы, не соответствующие требованиям ст. 165 НК РФ. Факт оплаты не подтвержден, так как в качестве плательщика указана другая компания. Иностранный контрагент общества по юридическому адресу не находится, федеральный ИНН не присвоен, отчетность не сдает.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Прудиус Е.В., Мамонова И.В., Черепанов С.А., Халитова М.М., Юшков Е.С., Махерова И.В., Ротко С.В., Тимошенко Д.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 10)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик не имел права на применение налоговой ставки 0% и возмещение НДС, поскольку представил документы, не соответствующие требованиям ст. 165 НК РФ. Факт оплаты не подтвержден, так как в качестве плательщика указана другая компания. Иностранный контрагент общества по юридическому адресу не находится, федеральный ИНН не присвоен, отчетность не сдает.
Статья: Должная осмотрительность в налоговых отношениях
(Архиерейский А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 50)Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей (п. 10 Постановления N 53). Иными словами, если большая часть поставщиков налогоплательщика не сдает отчетность, имеет задолженность по налогам, отсутствует по юридическому адресу и не встала на налоговый учет по фактическому местонахождению, налоговый орган может предъявить претензии к расходам по этим контрагентам, а также в выставленному ими НДС. Данное правило направлено в первую очередь против использования фирм-однодневок. Это, безусловно, эффективный правовой инструмент для борьбы с такими налоговыми схемами. Однако неконкретный характер данного предписания позволит налоговым органам использовать его и против добросовестных налогоплательщиков.
(Архиерейский А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 50)Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей (п. 10 Постановления N 53). Иными словами, если большая часть поставщиков налогоплательщика не сдает отчетность, имеет задолженность по налогам, отсутствует по юридическому адресу и не встала на налоговый учет по фактическому местонахождению, налоговый орган может предъявить претензии к расходам по этим контрагентам, а также в выставленному ими НДС. Данное правило направлено в первую очередь против использования фирм-однодневок. Это, безусловно, эффективный правовой инструмент для борьбы с такими налоговыми схемами. Однако неконкретный характер данного предписания позволит налоговым органам использовать его и против добросовестных налогоплательщиков.
Статья: Влияние недобросовестности контрагента на сумму налогов
(Шабашов Д.)
("Финансовая газета", 2008, N 48)копии деклараций по НДС и налогу на прибыль с отметкой налогового органа о получении, позволяющие оценить тот факт, что контрагент не сдает "нулевую отчетность", скрывая реальные обороты;
(Шабашов Д.)
("Финансовая газета", 2008, N 48)копии деклараций по НДС и налогу на прибыль с отметкой налогового органа о получении, позволяющие оценить тот факт, что контрагент не сдает "нулевую отчетность", скрывая реальные обороты;
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 15.05.2009
("Малая бухгалтерия", 2009, N 3)Кроме того, налоговики исключили из расходов затраты общества на покупку поликарбоната несмотря на то, что организация представила счета-фактуры, платежные документы, товарные накладные, книги учета доходов/расходов и справки о нормах расхода материалов при изготовлении CD-дисков, которые подтверждают приобретение поликарбоната для изготовления товара. Причиной непризнания расходов явился тот факт, что контрагенты общества являются "проблемными" налогоплательщиками, которые не сдают отчетность, не имеют открытых карточек по лицевым счетам по налогу на прибыль и НДС и у которых сведения о директоре не совпадали с данными, указанными в товарных накладных.
("Малая бухгалтерия", 2009, N 3)Кроме того, налоговики исключили из расходов затраты общества на покупку поликарбоната несмотря на то, что организация представила счета-фактуры, платежные документы, товарные накладные, книги учета доходов/расходов и справки о нормах расхода материалов при изготовлении CD-дисков, которые подтверждают приобретение поликарбоната для изготовления товара. Причиной непризнания расходов явился тот факт, что контрагенты общества являются "проблемными" налогоплательщиками, которые не сдают отчетность, не имеют открытых карточек по лицевым счетам по налогу на прибыль и НДС и у которых сведения о директоре не совпадали с данными, указанными в товарных накладных.
Статья: Обсудить заранее
(Яковлева М.)
("Расчет", 2012, N 1)И последний вариант: контрагент закрылся по неизвестным причинам, при этом фирма не сдавала отчетность вообще или представляла нулевую. Вероятнее всего, проверяющие признают такую фирму недобросовестной, а значит, покупатель лишается права на налоговые вычеты по НДС или возможности отнести сумму соответствующих расходов на затраты по налогу на прибыль. В этой ситуации придется идти в суд.
(Яковлева М.)
("Расчет", 2012, N 1)И последний вариант: контрагент закрылся по неизвестным причинам, при этом фирма не сдавала отчетность вообще или представляла нулевую. Вероятнее всего, проверяющие признают такую фирму недобросовестной, а значит, покупатель лишается права на налоговые вычеты по НДС или возможности отнести сумму соответствующих расходов на затраты по налогу на прибыль. В этой ситуации придется идти в суд.
"Практический комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Довольно часто налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда налоговые органы отказывают в вычете налога на добавленную стоимость по правильно оформленным счетам-фактурам ввиду того, что их контрагенты не сдают налоговую отчетность.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Довольно часто налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда налоговые органы отказывают в вычете налога на добавленную стоимость по правильно оформленным счетам-фактурам ввиду того, что их контрагенты не сдают налоговую отчетность.
"Урегулирование экономических споров, связанных с долгами организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Копии деклараций по НДС и налогу на прибыль, позволяющие оценить тот факт, что контрагент не сдает "нулевую" отчетность, скрывая реальные обороты, должны иметь отметку налогового органа о получении.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Копии деклараций по НДС и налогу на прибыль, позволяющие оценить тот факт, что контрагент не сдает "нулевую" отчетность, скрывая реальные обороты, должны иметь отметку налогового органа о получении.
Статья: Как бороться с "однодневками"
(Медведева Т.В., Медведев А.Н.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 10)В последнее время в России резко обострилась ситуация с так называемыми фирмами-однодневками. И хотя такого правового понятия не существует, оно широко используется налоговыми органами, которые при проведении проверок предъявляют претензии не самим "однодневкам" (которые по юридическому адресу не находятся, налоги не платят, отчетность не сдают), а их контрагентам (покупателям и заказчикам), отказывая последним в получении "налоговой выгоды" в форме вычетов "входного" НДС и в форме расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Медведева Т.В., Медведев А.Н.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 10)В последнее время в России резко обострилась ситуация с так называемыми фирмами-однодневками. И хотя такого правового понятия не существует, оно широко используется налоговыми органами, которые при проведении проверок предъявляют претензии не самим "однодневкам" (которые по юридическому адресу не находятся, налоги не платят, отчетность не сдают), а их контрагентам (покупателям и заказчикам), отказывая последним в получении "налоговой выгоды" в форме вычетов "входного" НДС и в форме расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Тематический выпуск: Порядок исчисления средней заработной платы. Учет нематериальных активов
(Васильева М.В., Иванов А.Г., Гордеева О.В., Митряшкина О.А., Килинкарова Е.В., Митрофанова И.А., Чекмышев К.Н., Серебренникова Е.М., Ворочевская О.В., Головина Е.В., Максуров А.А., Брызгалин А.В., Симонов М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 6)(+) 2. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило вычеты по НДС и неправомерно уменьшило налогооблагаемую прибыль на сумму затрат по приобретению товара по сделкам с контрагентами, которые являются фирмами-однодневками, не сдающими отчетность или сдающими, но с незначительными показателями. В связи с этим ИФНС вынесла решение о привлечении общества к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за недоплату НДС и налога на прибыль, соответствующих недоимки и пеней.
(Васильева М.В., Иванов А.Г., Гордеева О.В., Митряшкина О.А., Килинкарова Е.В., Митрофанова И.А., Чекмышев К.Н., Серебренникова Е.М., Ворочевская О.В., Головина Е.В., Максуров А.А., Брызгалин А.В., Симонов М.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 6)(+) 2. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило вычеты по НДС и неправомерно уменьшило налогооблагаемую прибыль на сумму затрат по приобретению товара по сделкам с контрагентами, которые являются фирмами-однодневками, не сдающими отчетность или сдающими, но с незначительными показателями. В связи с этим ИФНС вынесла решение о привлечении общества к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за недоплату НДС и налога на прибыль, соответствующих недоимки и пеней.
"Налоговые риски и тенденции развития налогового права"
(Щекин Д.М.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2007)Первый уровень дефектности. Контрагент зарегистрирован как юридическое лицо без каких-либо нарушений, он отчитывается в налоговом органе. Единственным обстоятельством, которое делает такого контрагента дефектным, является то, что он по каким-то причинам не уплачивает налоги в бюджет. Это может быть вызвано элементарным отсутствием у такого контрагента в текущем периоде денежных средств. Однако такой контрагент декларирует в налоговых декларациях соответствующие объекты налогообложения. Налоговые риски для налогоплательщика в ситуации с таким контрагентом могут быть вызваны тем, что налоговый орган может посчитать, что не создан бюджетный источник для возмещения НДС и на основании вышеизложенной позиции ФНС РФ и со ссылкой на Определение КС РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О отказать в вычете НДС. Более того, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 13 декабря 2005 г. N 10048/05, 10053/05, 9841/05 было указано, что положения ст. 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со ст. 171 и 172 этого же Кодекса и предполагают возможность возмещения налогов из бюджета при проведении хозяйственных операций и сделок с реальными товарами, что, в свою очередь, предполагает уплату НДС в федеральный бюджет. Однако, несмотря на такую позицию ВАС РФ, в целом по судебной практике при отсутствии в деятельности налогоплательщика недобросовестности простая неуплата контрагентом налогов в бюджет позволяет предполагать, что на уровне защиты налогоплательщиком своих прав в арбитражном суде он может рассчитывать на то, что его право на вычет НДС будет признано законным и обоснованным.
(Щекин Д.М.)
(под ред. С.Г. Пепеляева)
("Статут", 2007)Первый уровень дефектности. Контрагент зарегистрирован как юридическое лицо без каких-либо нарушений, он отчитывается в налоговом органе. Единственным обстоятельством, которое делает такого контрагента дефектным, является то, что он по каким-то причинам не уплачивает налоги в бюджет. Это может быть вызвано элементарным отсутствием у такого контрагента в текущем периоде денежных средств. Однако такой контрагент декларирует в налоговых декларациях соответствующие объекты налогообложения. Налоговые риски для налогоплательщика в ситуации с таким контрагентом могут быть вызваны тем, что налоговый орган может посчитать, что не создан бюджетный источник для возмещения НДС и на основании вышеизложенной позиции ФНС РФ и со ссылкой на Определение КС РФ от 4 ноября 2004 г. N 324-О отказать в вычете НДС. Более того, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 13 декабря 2005 г. N 10048/05, 10053/05, 9841/05 было указано, что положения ст. 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со ст. 171 и 172 этого же Кодекса и предполагают возможность возмещения налогов из бюджета при проведении хозяйственных операций и сделок с реальными товарами, что, в свою очередь, предполагает уплату НДС в федеральный бюджет. Однако, несмотря на такую позицию ВАС РФ, в целом по судебной практике при отсутствии в деятельности налогоплательщика недобросовестности простая неуплата контрагентом налогов в бюджет позволяет предполагать, что на уровне защиты налогоплательщиком своих прав в арбитражном суде он может рассчитывать на то, что его право на вычет НДС будет признано законным и обоснованным.
Статья: Отчетность как улика
(Чугина О.)
("Расчет", 2011, N 7)Деятельность с высоким уровнем налогового риска - "красная кнопка" для инспектора. Поэтому будьте внимательны. Сюда относятся сделки с фирмами-"однодневками" и недобросовестными контрагентами. А, как правило, такие компании налоги не платят и порой даже отчетность не сдают либо приносят "нулевки" или убыточные отчеты. При этом через расчетный счет проходят крупные платежи. Делается это обычно для снижения суммы НДС. То есть соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм налогов. Также под подозрение попадают схемы, которые объявлены "вне закона". Подробнее ознакомиться с ними вы сможете на сайте ФНС в разделе "Контрольная работа" (http://www.nalog.ru/kontr_func/nal_kont/viezd_prov/prov_concept/).
(Чугина О.)
("Расчет", 2011, N 7)Деятельность с высоким уровнем налогового риска - "красная кнопка" для инспектора. Поэтому будьте внимательны. Сюда относятся сделки с фирмами-"однодневками" и недобросовестными контрагентами. А, как правило, такие компании налоги не платят и порой даже отчетность не сдают либо приносят "нулевки" или убыточные отчеты. При этом через расчетный счет проходят крупные платежи. Делается это обычно для снижения суммы НДС. То есть соблюдаются формальные требования к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм налогов. Также под подозрение попадают схемы, которые объявлены "вне закона". Подробнее ознакомиться с ними вы сможете на сайте ФНС в разделе "Контрольная работа" (http://www.nalog.ru/kontr_func/nal_kont/viezd_prov/prov_concept/).
Статья: Актуальные вопросы принятия налога на добавленную стоимость к вычету
(Лермонтов Ю.М.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 6)Часто налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда налоговые органы отказывают в вычете налога на добавленную стоимость (НДС) по правильно оформленным счетам-фактурам ввиду того, что их контрагенты не сдают налоговую отчетность.
(Лермонтов Ю.М.)
("Все для бухгалтера", 2012, N 6)Часто налогоплательщики сталкиваются с ситуацией, когда налоговые органы отказывают в вычете налога на добавленную стоимость (НДС) по правильно оформленным счетам-фактурам ввиду того, что их контрагенты не сдают налоговую отчетность.